RÉGIMEN DE RETENCIONES,

DETRACCIONES Y
PERCEPCIONES DEL IGV


UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN ANTONIO ABAD DEL CUSCO

‘FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS’

Docente : Jose Adolfo Carreño Miranda

ASIGNATURA: CONTABILIDAD GENERAL II
Integrantes:

Rondan Oblitas Milagros Agueda

 PERCEPCIONES

Constituye un sistema de pago adelantado del Impuesto General a las Ventas. El

1 Agente de Percepción (vendedor o Administración Tributaria) percibe del importe de

una venta o importación un porcentaje adicional. Éste tendrá que ser cancelado por
el cliente o importador quien no podrá oponerse a dicho cobro.

El cliente o importador a quien se le efectúa la percepción, podrá deducir del IGV que

2 mensualmente determine, las percepciones que le hubieran efectuado hasta el último

día del período al que corresponda la declaración.

Asimismo de contar con saldo a favor podrá arrastrarlos a períodos siguientes,

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pudiendo compensarlos con otra deuda tributaria, o solicitar su devolución si hubiera
mantenido un monto no aplicado por un plazo no menor de tres (3) períodos
consecutivos.
 EL RÉGIMEN DE PERCEPCIONES SE
APLICA A LOS SIGUIENTES BIENES:

1 Combustibles líquidos derivados del petróleo

2 Bienes importados de manera definitiva

3 Bienes incluidos en el Apéndice 1 de la Ley N° 29173 y Decreto

Supremo N° 091-2013-EF

4 Operaciones por las que emita comprobante de pago el Agente de

Percepción designado por SUNAT.
 PORCENTAJES DEL RÉGIMEN DE
PERCEPCIONES
1 Combustibles: 1% - Para combustibles
líquidos derivados del petróleo
Bienes importados: 10%, 5% y 3.5%
Diez por ciento (10%): Si el importador se encuentra a la fecha en que se efectúa la numeración de
la DUA o DSI, en los siguientes supuestos:
En caso tuviera la condición de Domicilio Fiscal no habido de acuerdo con las normas vigentes
Si la SUNAT le hubiere notificado la baja de su inscripción en el RUC y dicha condición figure en los
2 registros de la Administración Tributaria.
En el supuesto de haber suspendido temporalmente sus actividades y tal condición, figure en los
registros de la Administración Tributaria.
No cuente con Nº de RUC ò si tuviera y no lo haya consignado en la DUA o DSI.
Realice por primera vez una operación y/o régimen aduanero.
Cinco por ciento (5%): Cuando el importador nacionalice bienes usados.
Tres punto cinco por ciento (3.5%): Cuando el importador no se encuentre dentro de los rangos
establecidos del “5%” y “10%”.

3 Productos del Apéndice 1, Ley Nº 29173: 2% - Dos por ciento (2%) sobre el
precio de venta.
 Caso práctico del régimen de percepciones
La empresa “MOLISUR MAJES SAC” (agente

de percepción) vende harina de trigo a

“DISTRIBUIDORA GALLEGOS SRL” con factura F002-8745 por S/. 1500.00 más IGV.
Así mismo, el cobro se realizó en efectivo y en su totalidad con la debida percepción
según comprobante P001-523. DATOS: El porcentaje correspondiente para este caso
práctico es del 2% y la cuenta de percepción es la cuenta 40113.
Valor de Venta S/. 1500.00
IGV 18% S/. 270.00
Precio de Venta S/. 1770.00
Percepción 2% S/. 35.40
Importe Total a Cobrar S/. 1805.40
“MOLISUR MAJES SAC” percibe S/. 35.40
“MOLISUR MAJES SAC” declara y paga a la SUNAT S/. 35.40
“DISTRIBUIDORA GALLEGOS SRL” paga en efectivo S/. 1805.40
Asiento contable de percepción para el comprador

Asiento contable de percepción para el vendedor

 RETENCIONES

El agente de Retención deberán retener parte del Impuesto General a las Ventas

1 (IGV) que les corresponde pagar a sus proveedores, para su posterior entrega al
fisco, según la fecha de vencimiento de sus obligaciones tributarias.

Los proveedores (vendedores, prestadores de servicios o constructores) se

2 encuentran obligados a soportar la retención, pudiendo deducir los montos que se les
hubieran retenido contra el IGV que les corresponda pagar, o en su caso, solicitar su
devolución.

Cabe indicar que el importe total de la operación gravada, es la suma total que queda

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obligado a pagar el adquiriente, usuario del servicio o quien encarga la construcción,
incluidos los tributos que graven la operación, inclusive el IGV.
 APLICACIÓN DE LAS RETENCIONES DEL
IGV

1 Prestación de servicios

2 Venta de bienes muebles

3 Primera venta de bienes inmuebles

4 Contratos de construcción gravados con el IGV

 CASO PRÁCTICO DE LAS RETENCIONES DEL IGV

La empresa VITROMET SAC vende mercadería según factura F003-2345 a

1 GARCIA SRL (agente de retención) por
S/. 2000.00 más IGV. Así mismo, el
pago se realizó al contado.
Valor de venta S/. 2,000.00
IGV (18%) S/. 360.00
Precio de venta S/. 2,360.00

Retención (3%) S/. -70.80

Importe a pagar S/. 2,289.20
GARCIA SRL retiene S/. 70.80
GARCIA SRL Declara y paga a SUNAT S/. 70.80
VITROMET SAC cobra en efectivo S/. 2289.20
 ASIENTO CONTABLE DE RETENCIÓN PARA EL
COMPRADOR

ASIENTO CONTABLE DE RETENCIÓN PARA EL VENDEDOR

 DETRACCIONES

El Régimen de Percepciones es un sistema de pago adelantado del Impuesto General a

las Ventas, mediante el cual el Agente de percepción (vendedor Administración

1 Tributaria), percibe del importe de una venta o importación, un porcentaje adicional

que tendrá que ser cancelado por el cliente o importador quien no podrá oponerse a
dicho cobro.

El cliente o importador a quien se le efectúa la percepción, podrá deducir del IGV que

2 mensualmente determine, las percepciones que le hubieran efectuado hasta el último

día del período al que corresponda la declaración, asimismo de contar con saldo a favor
podrá arrastrarlos a períodos siguientes, pudiendo compensarlos con otra deuda
tributaria, o solicitar su devolución si hubiera mantenido un monto no aplicado por un
plazo no menor de tres (3) períodos consecutivos.
 OPERACIONES A LAS QUE SE LES
APLICA LA DETRACCIÓN

La venta de bienes muebles e inmuebles, prestación de servicios o contratos de

1 construcción gravados con el IGV y/o ISC cuyo ingreso constituya renta de
tercera categoría para efecto del impuesto a la renta.

2 Todas las modalidades de retiros considerados como venta, a las que se refiere la
Ley de IGV en su artículo 3 inciso a).

Transporte de bienes desde el local de producción o de cualquier región con

3 beneficios tributarios hacia otros lugares del país, siempre y cuando esto no esté
relacionado con una venta gravada con IGV.

Traslado realizado por empresas que emiten sus comprobantes fuera de sus
4 establecimientos (emisor itinerante).
 CASO PRÁCTICO DE LAS DETRACCIONES DEL IGV

1 Con fecha 14/02/2020 la empresa Noticiero Contable S.A.C presta servicios

de arrendamiento (inmueble) a la empresa GOOGLE S.A. por un monto de S/
1,000 incluido IGV.
Asimismo, se conoce que con fecha 25/02/2020 la empresa Google S.A.

procede al pago con cheque del importe neto de S/ 900 y que ese mismo día
se deposita el monto de S/ 100 en la cuenta de detracciones de la empresa
Noticiero Contable S.A.C.
ASIENTO CONTABLE DE RETENCIÓN PARA EL VENDEDOR

ASIENTO CONTABLE DE RETENCIÓN PARA EL VENDEDOR

GRACIAS