¿Qué es el régimen de percepciones?

Es un sistema que fue creado con el fin de recaudar fondos para el pago
del impuesto general a las ventas (IGV), a través, de los denominados “agentes
de percepción” en el proceso de una venta.

Es decir, en el proceso de una venta el proveedor cobrará un porcentaje

adicional del precio de venta a su cliente, por supuesto, en base a previos
requisitos, ya que no cualquier empresa puede realizar dichos cobros
adicionales. En tal sentido, solo podrán realizar estas operaciones las
empresas que sean denominadas o asignadas como agentes de percepción.

¿Qué es un agente de percepción?

Los agentes de percepción son empresas (regularmente empresas grandes)

que fueron designadas (como también pudiesen ser excluidas), mediante
decreto supremo refrendado por el Ministerio de Economía y Finanzas con
opinión técnica de la SUNAT, quienes a su vez se encuentran en el padrón de
agentes de percepción.

Por lo tanto, estas empresas cuentan con un “certificado de agente de

percepción” entregado por la SUNAT. Por lo que, tienen la autorización de
cobrar un monto adicional del precio de venta a sus clientes y que por su
puesto tendrán que emitir un comprobante de percepción por el importe
adicional cobrado, además del comprobante de venta.

Así mismo, los usuarios (clientes) no podrán oponerse al pago adicional

correspondiente.

Productos sujetos al régimen de percepciones

Los productos que se encuentran sujetos al régimen de percepciones son:

 Combustibles
 Bienes importados
 Bienes del apéndice 1, ley Nª 29173
 Entre agentes de percepción
 Combustibles
 Operaciones excluidas
o Si la venta del combustible se da a otra empresa que también tenga la
condición de agente de percepción
o Ser consumidor directo, siempre que cuente con un registro habilitado en la
Dirección General de Hidrocarburos.
o Para consumidores finales (sin comercialización).
o Para bienes importados de manera definitiva gravados con el IGV.
o Derivados de régimen de importación temporal para re-exportación en el mismo
estado o de admisión temporal para perfeccionamiento activo.
o Para quienes tengan la condición de agentes de retención del IGV
o Si el cliente tiene la condición de agente de retención o se encuentre en
el listado de entidades exceptuadas de las percepciones del IGV.
o Por operaciones de venta a consumidores finales, a excepción de los
numerales 5 al 12 del apéndice 1 de la Ley Nº 29173.
o En la venta de gas licuado de petróleo en establecimientos autorizados por la
Dirección General de Hidrocarburos del Ministerio de Energía y Minas.
o Ventas realizadas a través de la Bolsa de Productos de Lima
o Si operase el Sistema de Detracciones, (SPOT).
o Tanto si el proveedor como el cliente sean agentes de percepción y que por
dicha transacción se emita un (o varios) comprobante de pago que ejerza el
derecho al crédito fiscal

Destino de fondos sujeto a percepción

En primer lugar, podrá ser usado como crédito fiscal contra el IGV a pagar.

En segundo lugar, se puede descontar alguna otra deuda tributaria si tuviera.
Finalmente, en el supuesto de tener saldo a favor y no contar con alguna otra
deuda, el saldo de las percepciones podrá ser arrastrado a meses posteriores o
por el contrario, solicitar su devolución siempre y cuando que hubiera tenido un
monto no aplicado en no menor a tres meses consecutivos.

Porcentajes del régimen de percepciones

Combustibles: 1%
Para combustibles líquidos derivados del petróleo.

Bienes importados: 10%, 5% y 3.5%Diez por ciento (10%): Si el importador

se encuentra a la fecha en que se efectúa la numeración de la DUA o DSI, en
los siguientes supuestos:
o En caso tuviera la condición de Domicilio Fiscal no habido de acuerdo con las
normas vigentes
o Si la SUNAT le hubiere notificado la baja de su inscripción en el RUC y dicha
condición figure en los registros de la Administración Tributaria.
o En el supuesto de haber suspendido temporalmente sus actividades y tal
condición, figure en los registros de la Administración Tributaria.
o No cuente con Nº de RUC ò si tuviera y no lo haya consignado en la DUA o
DSI.
o Realice por primera vez una operación y/o régimen aduanero.
 Cinco por ciento (5%): Cuando el importador nacionalice bienes usados.
 Tres punto cinco por ciento (3.5%): Cuando el importador no se encuentre
dentro de los rangos establecidos del “5%” y “10%”.
o Productos del Apéndice 1, Ley Nº 29173: 2%
o Para los bienes incluidos en el Apéndice 1 de la Ley N° 29173 y Decreto
Supremo N° 091-2013-EF.
o Dos por ciento (2%) sobre el precio de venta.
o Entre agentes de percepción: 0.5%
Para operaciones donde tanto el proveedor como el cliente sean agentes de
percepción, siempre que se emita un comprobante de pago que ejerza el
derecho al crédito fiscal:

Obligaciones del agente de percepción

 El proveedor cobra un porcentaje adicional al cliente del precio de venta, de los

productos sujetos a percepción.
 El proveedor lo declara y paga a la SUNAT.
 El cliente utiliza los fondos como crédito contra el IGV a pagar de las ventas y/o
descontar alguna otra deuda tributaria.
 Caso práctico del régimen de percepciones

La empresa “MOLISUR MAJES SAC” (agente de percepción) vende harina de

trigo a “DISTRIBUIDORA GALLEGOS SRL” con factura F002-8745 por S/.
1500.00 más IGV. Así mismo, el cobro se realizó en efectivo y en su totalidad
con la debida percepción según comprobante P001-523.

DATOS

El porcentaje correspondiente para este caso práctico es del 2% y la cuenta de

percepción es la cuenta 40113.

Valor de Venta S/. 1500.00

IGV 18% S/. 270.00

Precio de Venta S/. 1770.00

Percepción 2% S/. 35.40

Importe Total a Cobrar S/. 1805.40

 “MOLISUR MAJES SAC” percibe S/. 35.40

 “MOLISUR MAJES SAC” declara y paga a la SUNAT S/. 35.40
 “DISTRIBUIDORA GALLEGOS SRL” paga en efectivo S/. 1805.40

A continuación veremos los asientos contables de la percepción, tanto para el

proveedor como el cliente.
Asiento contable de percepción para el proveedor

MOVIMIENTOS
CUENTA SUB.CTA DENOMINACION
DEBE HABER
         
12   CUENTAS POR PAGAR COMERC. TERCEROS 1770.00  
Facturas, boletas y otros comprobantes por
   
  121 cobrar
TRIBUTOS ,CONTRAPRESTACIONES Y APORTES
  270.00
40   AL SIST.
  401 Gobierno nacional    
70   VENTAS   1500.00
  701 Mercaderias,venta local    

Por la venta de la factura F002-8745

MOVIMIENTOS
CUENTA SUB.CTA DENOMINACION
DEBE HABER
         
10   EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1805.40  
  101 Caja    
TRIBUTOS ,CONTRAPRESTACIONES Y APORTES
  35.40
40   AL SIST.
  401 Gobierno nacional    
12   CUENTAS POR PAGAR COMERC. TERCEROS   1770.00
Facturas, boletas y otros comprobantes por
   
  121 cobrar
Por el cobro de factura F002-8745 y registro según comprob. de percepP001-523

Asiento contable de percepción para el cliente

CUENT MOVIMIENTOS
A
SUB.CTA DENOMINACION
DEBE HABER
60   COMPRAS 1500.00  
  601 Mercaderias    
TRIBUTOS ,CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
270.00
40   SIST.  
  401 Gobierno nacional    
42   CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS   1770.00
  421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar    
Por la provisión de la factura

20   MERCADERIAS 1500  
  201 Mercaderías    
61   VARIACION DE INVENTARIOS   1500.00
  421 Mercaderías    
Por el ingreso a almacén

CONCLUSIONES:

El régimen de percepciones no se aplica a productos exonerados o inafectos

del impuesto general a las ventas (IGV), y a clientes que tengan la condición de
agentes de retención del IGV.

El cliente usa los fondos de las percepciones como crédito contra el IGV, pagar
alguna otra deuda a través de la compensación o por el contrario solicitar su
devolución.