TEMA : PERCEPCIONES

CICLO : VI - SEMESTRE 2017 – 2

DOCENTE: CPC ANA MARÍA RONCAL MORALES

CURSO : LABORATORIO

ESTUDIANTE:

 ARAUJO VILLARREAL, Deli

 ESQUIVEL BARRIONUEVO, Bani
 GASTAÑADUI HILARIO, Rodil
 ULLOA FLORIAN, Cesar

Trujillo, Octubre del 2017

 I. ASPECTO GENRAL
El régimen de percepciones constituye un sistema de pago adelantado del Impuesto General
a las Ventas, mediante el cual al agente de percepción (vendedor o Administración Tributaria)
percibe del importe de una venta o importación, un porcentaje adicional que tendrá que ser
cancelado por el cliente o importador quien no podrá oponerse a dicho cobro.

El cliente o importador a quien se le efectúa la percepción, podrá deducir del IGV que
mensualmente determine, las percepciones que le hubieren efectuado hasta el último día del
periodo al que corresponda la declaración, así mismo de contar con saldo a favor podrá
arrastrarlo a periodos siguientes, pudiendo compensarlo con otra deuda tributaria o solicitar
su devolución si hubiera mantenido un monto no aplicado por un plazo menor de tres (3)
periodos consecutivos.

II. BASE LEGAL

2.1. Leyes y Decretos Legislativos
 Ley Nº 29173, Publicado el 23 de diciembre de 2007.
 Régimen de Percepciones del Impuesto General a las Ventas.
 Decreto Legislativo N° 1116, publicado del 07 de julio de 2012
 Decreto Legislativo N° 1119, publicado el 18 de julio de 2012
 Ley Nº 28053, Publicado el 08 de marzo de 2003.
 Ley que establece disposiciones con relación a percepciones y retenciones y modifica
la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo.

2.2. Decretos supremos

 Decreto Supremo N° 314-2014, publicado el 21 de noviembre de 2014 Excluyen
bienes del Régimen de Percepciones del Impuesto General a las Ventas aplicable a las
operaciones de venta.

2.3. Resoluciones de Superintendencia

 Resolución de Superintendencia N° 058-2006/SUNAT - Publicada el 01 de abril de
2006 Régimen de Percepciones del IGV aplicable a la venta de bienes y designación
de agentes de percepción.

2.4. Resoluciones Ministeriales

  Resolución Ministerial N° 431- 2014-EF/15 Publicada el 30 de diciembre de 2014,
Aprueban metodología para el cálculo de las metas de convergencia al cumplimiento
de las reglas fiscales para los gobiernos regionales y locales.

III. FUNCIONAMIENTO, PORCENTAJE, DESIGNACIÓN Y REQUISITOS.

3.1. Funcionamiento - Régimen de Percepciones

A continuación se detalla de forma gráfica el funcionamiento del sistema en una venta interna:

3.2. Porcentaje de Percepción del IGV.

 Combustibles líquidos derivados del petróleo, el porcentaje aplicable es
Combustibles líquidos derivados del petróleo, según Resolución de
Superintendencia N° 128- 2002/SUNAT Segunda Disposición Transitoria de la Ley
N° 29173.
  Bienes importados de manera definitiva, el porcentaje aplicable es el 10%: Cuando
el importador se encuentre, a la fecha en que se efectúa la numeración de la DUA o
DSI, en alguno de los siguientes supuestos: Tenga la condición de domicilio fiscal
no habido de acuerdo con las normas vigentes, La SUNAT le hubiera comunicado
o notificado la baja de su inscripción en el RUC y dicha condición figure en los
registros de la Administración Tributaria, Hubiera suspendido temporalmente sus
actividades y dicha condición figure en los registros de la Administración Tributaria,
No cuente con número de RUC o teniéndolo no lo consigne en la DUA o DSI,
Realice por primera vez una operación y/o régimen aduanero, 5%: Cuando el
importador nacionalice bienes usados, 3.5%: Cuando el importador no se encuentre
en ninguno de los impuestos indicados en los incisos a) y b); según Resolución de
Superintendencia N° 203- 003/SUNAT y Segunda Disposición Transitoria de la Ley
N° 29173.
 Bienes incluidos en el Apéndice 1 de la Ley N° 29173 y Decreto Supremo N° 091-
2013-EF, porcentaje aplicado es Dos por ciento (2%) sobre el precio de venta, según
Resolución de Superintendencia N° 058-2006/SUNAT y Segunda Disposición
Transitoria de la Ley N° 29173.
 Operación por la que se emita comprobante de pago que permita ejercer el derecho
al crédito fiscal y el cliente (adquirente) sea designado Agente de Percepción, el
porcentaje de aplicación es Cero punto cinco por ciento (0.5%) sobre el precio de
venta, según Ley N° 29173.

3.3. Designación y Exclusión de Agentes de Percepción

La designación de agentes de percepción, así como la exclusión de alguno de ellos, se

efectuará mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de Economía y Finanzas,
con opinión técnica de la SUNAT, los mismos que actuarán o dejarán de actuar como tales,
según el caso, a partir del momento indicado en el Decreto Supremo de designación o
exclusión.

La SUNAT entregará al agente de percepción el “Certificado de Agente de Percepción” a

fin de facilitar la aplicación del presente Régimen. Dicho documento tendrá validez en
tanto no opere la exclusión del sujeto como agente percepción.
 Los sujetos designados como agentes de percepción efectuarán la percepción por los pagos
que les realicen sus clientes respecto de las operaciones cuya obligación tributaria del IGV se
origine a partir de la fecha en que deban operar como agentes de percepción.

3.4. Requisitos Mínimos del Comprobante de Percepción

En el caso de las ventas internas y de combustible la percepción se acreditará mediante el

comprobante de percepción respectivo los cuales deben contener los requisitos mínimos que se
detallan líneas abajo.

En la percepción aplicable a la importación de bienes el importador acreditará el pago de la

percepción mediante la Liquidación de Cobranza – Constancia de Percepción emitida por la
SUNAT, debidamente cancelada. En caso que la liquidación sea cancelada a través de medios
electrónicos, la acreditación de la percepción será controlada por la SUNAT mediante sus
sistemas informáticos, no teniendo el importador que presentar constancia alguna para tal
efecto, a continuación se detallan los aspectos más importantes en cada tipo de percepción:

3.4.1. En la Percepción aplicable a la Venta Interna de Bienes

En el caso de las Ventas Internas, al momento de efectuarla el agente de percepción entregará

a su cliente el "Comprobante de Percepción – Venta Interna", Debe emitirse comprobante de
percepción en las operaciones en que el pago se realiza después de la emisión de la factura,
boleta de venta o ticket.

Casos en que se puede consignar la percepción en el comprobante de pago y no emitir

comprobante de percepción – ventas internas:

- Si el pago es anterior a la emisión de la factura, boleta de venta o ticket.

- Si el pago se efectúa al mismo tiempo de la emisión de la factura, boleta de venta o ticket.

En ambos casos se consignará en el comprobante de pago los siguientes datos:

- La frase: "Comprobante de Percepción – Venta Interna

- Apellidos y nombres, denominación o razón social del cliente
- Tipo y número de documento del cliente, en aquellos comprobantes de pago en los cuales
no se hubiera consignado dicha información.
- Monto total cobrado en moneda nacional, incluida la percepción.
- Importe de la percepción en moneda nacional, aplicando un factor determinado según la
norma sobre la materia.
- El comprobante de percepción deberá tener los siguientes requisitos mínimos:

Información impresa:

- Datos de identificación del agente de percepción: Apellidos y nombres, denominación o

razón social, Domicilio fiscal, Número de RUC.
- Denominación del documento: "Comprobante de Percepción –Venta Interna.
- Numeración: Serie y número correlativo.
- Datos de la imprenta o empresa gráfica que efectuó la impresión: Apellidos y nombres,
denominación o razón social, Número de RUC y Fecha de impresión.
- Número de autorización de impresión otorgado por la SUNAT, el cual será consignado
junto con los datos de la imprenta o empresa gráfica.
- Destino del original y copias: En el original: "Cliente", En la primera copia: "Emisor-
Agente de Percepción"; La copia permanecerá en poder del agente de percepción, el cual
deberá mantenerla en un archivo clasificado por cliente y ordenado cronológicamente.

Información no necesariamente impresa:

- Apellidos y nombres, denominación o razón social del cliente.

- Tipo y número de documento del cliente.
- Fecha de emisión del "Comprobante de Percepción – Venta Interna".
- Identificación de los comprobantes de pago o notas de débito que dieron origen a la
percepción: Tipo(s) de documento, Numeración: Serie y número correlativo y Fecha de
emisión.
- Monto total cobrado en moneda nacional, incluida la percepción, por cada uno de los
comprobantes de pago o notas de débito que dieron origen a la percepción.
- Importe de la percepción en moneda nacional por cada uno de los comprobantes de pago
o notas de débito que dieron origen a la percepción.

En la Percepción aplicable a los Combustibles

A fin de acreditar la percepción al momento de efectuarla, el Agente de Percepción entregará

a su Cliente un "Comprobante de Percepción", el cual deberá tener los siguientes requisitos
mínimos:
 Información impresa

- Datos de identificación del agente de percepción: Denominación de documento

"Comprobante de percepción"; Apellidos y nombres, denominación o razón social,
Domicilio fiscal y Numero de RUC.
- Numeración: serie y numero correlativo.
- Datos de la imprenta o empresa grafica que efectúo la impresión. Numero de autorización
de impresión otorgado por la SUNAT, el cual será consignado junto con los datos de la
imprenta o empresa gráfica: Apellidos y nombres, denominación o razón social, Número
de RUC, Fecha de impresión.
- Destino de original y copias: En el original "cliente", En la primera copia "Emisor –
Agente de Percepción" y En la segunda copia "SUNAT".

Información no necesariamente impresa

- Apellidos y nombres, denominación o razón social del Cliente: Numero RUC del Cliente,
Fecha de emisión del "Comprobante de percepción" y Identificación de los comprobantes
de pago o notas de débito que dieron origen a la percepción. Monto total cobrado en
moneda nacional incluida la percepción: tipo de documento, Numeración: Serie y número
correlativo, Fecha de emisión y - Importe de la percepción en moneda nacional, el cual
será equivalente al 0.009901 del monto señalado en el numeral anterior.

IV. CASO DE APLICACIÓN:

El 20/01/2017 la empresa MIGUEL TORRES S.A.C (agente de percepción del IGV) vendió
500 baldes de pintura a la empresa TEKILA S.R.L, según Factura No 001-1900 por el importe
de S/. 4,000.00 incluido el IGV, la que fue cancelada el 30/01/2017, efectuándose la
percepción del 2 %, y entregándose el Comprobante de Percepción No 001-031 por el valor
de S/. 80.00 (2 % de S/. 4,000.00).

Primero se registra los asientos de agente de percepción MIGUEL TORRES SAC, según
factura 001-1900.

En el registro de la cancelación y aplicación de la percepción. Que debe realizar el pago

retenidas en el ejercicio utilizando el PDT 0633.
 Tratamiento Contable

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTO

CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 4,000.00

121 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR COBRAR
1212 EMITIDAS EN CARTERA 4,000.00
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 610.17
401 GOBIERNO CENTRAL
4011 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
40111 IGV - CUENTA PROPIA 610.17
70 VENTAS 3,389.83
701 MERCADERÍAS
7011 MERCADERÍAS MANUFACTURADAS 3,389.83
Por la venta de 500 baldes de pintura
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 4,080.00
104 CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS
1041 CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS 4,080.00
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 80.00
401 GOBIERNO CENTRAL
4011 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
40113 IGV - RÉGIMEN DE PERCEPCIONES 80.00
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 4,000.00
121 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR COBRAR
1212 EMITIDAS EN CARTERA 4,000.00
Por el cobro de la factura más la percepción
TOTALES 8,080.00 8,080.00