Introducción

A partir del ejercicio 2017 los régimenes son 4: El nuevo régimen único
simplificado o el nuevo RUS, el régimen especial de renta o RER, régimenmype
tributario o RMT y el régimen general.

Cada uno de estos regímenes tiene sus propias características tales como límites
de ingresos, compras, actividades no comprendidas, tipos de comprobante de
pago a emitir, entre otros. Es importante conocerlas para que los
contribuyentes sepan cuál les beneficia. De acuerdo a la Sunat , conozca
detalles sobre cada uno.

Nuevo RUS
En este régimen tributario se encuentran las personas que tienen un pequeño
negocio cuyos principales clientes con consumidores finales. Las ventajas que
ofrece este régimen es que no se llevan registros contables solo se efectúa un
pago único mensual en función a las categorías que son dos.

La categoría una tiene un tope de ingresos o compras hasta los S/ 5,000. Se

pagan S/ 20 en la medida que no se supere el monto de S/ 5,000 mensuales. La
categoría 2, se paga una cuota mensual de S/ 50 en tanto mis ingresos o compras
no superen los S/ 8,000. El RUS tenía más categorías pero ahora solo tiene dos.

En cuanto a los topes anuales se tiene un límite de ingresos o compras hasta de

S/ 96,000 anuales.

Otra característica importante es que las personas naturales en este régimen

solo pueden emitir boletas de venta pero no emiten facturas. La característica
de este nuevo rus es que emiten como comprobantes de pago boletas de venta
o tickets pero no generan el crédito fiscal que es el IGV.

Deben tener en cuenta las personas que decidan estar en este régimen que si
sus clientes solicitan la emisión de facturas, no podría ubicarse en este porque
no se emiten este tipo de comprobantes de pago.

También se tiene tope de activos fijos, como maquinarias, hasta de S/ 70,000.

En este límite no se computan los predios ni los vehículos. Además, solo se
permite un establecimiento comercial.

Asimismo, tiene actividades no comprendidas como la venta de inmuebles,

titulares de negocios de casinos, máquinas tragamonedas, agencias de viaje,
entre otros. De superar cualquiera de estos límites, el contribuyente deberá
cambiarse de régimen.
MYPE tributario
Como su nombre lo indica está pensado en la micro y pequeña empresa.
También se tienen topes de ingresos hasta de 1700 UIT de ingresos. No hay
límites en compras y puede emitir todo tipo de comprobante de pago como
factura, boleta de venta y otros.

En este régimen se puede realizar cualquier tipo de actividad.

Los contribuyentes de este régimen pagan dos impuestos de manera mensual:

el impuesto a la renta y el IGV . En el caso del impuesto a la renta se realiza el
pago a cuenta mensual en función a sus ingresos: hasta 300 UIT se pagará el 1%
sobre los ingresos netos obtenidos en el mes. Más de esa cifra, hasta 1700 UIT,
se pagará en función al que resulte mayor de aplicar a los ingresos netos del
mes un coeficiente o el 1.5%.

Cabe referir que en este régimen se presenta una declaración anual del IR
donde se paga el impuesto de la siguiente forma:

Hasta 15 UIT de la renta neta, la tasa es de 10%. Si hay exceso, de esa cifra es
el 29.5%. Los pagos a cuenta de renta mensual se pueden deducir en el pago de
renta anual. En este régimen es obligatorio llevar libros y/o registros contables.

Régimen Especial de Renta

Está dirigido a personales naturales y jurídicas domiciliadas en el Perú que
obtengan rentas de tercera categoría; es decir, rentas de naturaleza
empresarial como la venta de bienes que adquieran o produzcan y la
prestación de servicios.

Se debe tener en cuenta las actividades no comprendidas en este régimen .

Para estar comprendidos, los ingresos netos anuales o el monto de adquisiciones
anuales no debe superar los S/ 525,000.

El valor de los activos fijos, con excepción de predios y vehículos, no debe

superar los S/ 126,000. Además, no se puede exceder de 10 trabajadores por
turno de trabajo.

En cuanto a las actividades no comprendidas, en este régimen se tienen las

actividades de construcción, los que realizan venta de inmuebles, titulares de
negocios de casinos, tragamonedas, agencias de viaje, propaganda, entre otros.

En este régimen solo se presentan declaraciones mensuales y se paga como

renta la cuota de 1.5% de los ingresos netos; además, el IGV. En este régimen
sólo se lleva el registro de compras y de ventas.

Régimen general
En este régimen se pueden ubicar todas las personas con negocios y personas
jurídicas que desarrollan actividades empresariales. No existe ningún tope de
ingresos ni límites en compras. Se pueden emitir, además, todo tipo de
comprobantes y se pagan dos impuestos de manera mensual: el IR y el IGV.
Existe también una declaración anual. El pago a cuenta mensual se realiza al
que resulta mayor de los ingresos netos del mes un coeficiente o el 1.5%.

En el pago anual, la tasa es el 29.5% sobre la renta anual. Los pagos a cuenta
de renta mensual se pueden deducir en el pago anual. En este régimen es
obligatorio llevar libros y/o registros contables.

¿Cómo determino la forma en la que asumiré el pago de mis impuestos?

Si inicias un pequeño negocio como una bodega, puesto de mercado, zapatería,
bazar, pequeño restaurante, juguería, peluquería, entre otros y solamente
emitirás Boletas de Venta, te sugerimos acogerte al Nuevo Régimen Único
Simplificado - NRUS.
Si te ubicas en este régimen, considera que en caso tus clientes te soliciten
facturas para sustentar sus gastos no podrás emitir este tipo de comprobantes
por los servicios o ventas que realices.
Si tu negocio creció un poco más y requieres entregar facturas a tus clientes,
te podemos sugerir: Régimen Especial de Renta - RER, Nuevo Régimen MYPE
Tributario.
Si te está yendo mucho mejor y tu negocio proyecta crecer aún más, es
momento de cambiarte al Régimen General de Renta - RG.
También se ubicarán en el Régimen General quienes no puedan acogerse a ninguno
de los regímenes anteriores.

Regímenes tributarios

Son las categorías bajo las cuales una Persona Natural o Persona Jurídica que
posee o va a iniciar un negocio debe estar registrada en la SUNAT.

El régimen tributario establece la manera en la que se pagan los impuestos y

los niveles de pagos de los mismos. Puedes optar por uno u otro régimen
dependiendo del tipo y el tamaño del negocio.

A partir de enero del año 2017 hay cuatro regímenes tributarios Nuevo Régimen
Único Simplificado (NRUS), Régimen Especial de Impuesto a la Renta (RER),
Régimen MYPE Tributario (RMT) y Régimen General (RG).
 Régimen Especial de
Nuevo Régimen Único Simplificado
Impuesto a la Renta Régimen MYPE Tributario (RMT) Régimen General (RG)
(NRUS)
(RER)

Persona Natural Sí Sí Sí Sí

Persona Jurídica No Sí Sí Sí

Ingresos netos que no superen las 1700 UIT en

Límite de ingresos al Hasta S/ 96,000.00 anuales u S/ Hasta S/ 525,000.00
el ejercicio gravable (proyectado o del Sin límite
año 8,000.00 mensuales anuales
ejercicio anterior)

Límite de compras al Hasta S/ 96,000.00 anuales u S/ Hasta S/ 525,000.00

Sin límite Sin límite
año 8,000.00 mensuales anuales
 Boleta de venta y tickets que no
Comprobantes de pago
dan derecho a crédito fiscal,
que puede emitir
gasto o costo
Factura, boleta y todos Factura, boleta y todos
Factura, boleta y todos los demás permitidos
los demás permitidos los demás permitidos

Declaración Jurada
No No Sí Sí
anual - Renta

Valor de activos fijos S/ 70,000.00 S/ 126,000.00 Sin límite Sin límite

Trabajadores Sin límite 10 por turno Sin límite Sin límite

Régimen General – RG
En este régimen tributario se encuentran las personas con negocio y personas
jurídicas que desarrollan actividades que constituyan negocio habitual, tales
como las comerciales, industriales y mineras; la explotación agropecuaria,
forestal, pesquera o de otros recursos naturales; la prestación de servicios
comerciales, financieros, industriales, transportes, etc. También se encuentran
los agentes mediadores de comercio, tales como corredores de seguros y
comisionistas mercantiles, los Notarios, las asociaciones de cualquier profesión,
arte, ciencia u oficio.
Ventajas que te ofrece este Régimen Tributario:
  Puedes desarrollar cualquier actividad sin límite de ingresos.
 Puedes emitir todo tipo de comprobantes de pago.
 En caso se tengan pérdidas económicas en un año, se pueden descontar
de las utilidades de los años posteriores, pudiendo llegar al caso de no
pagar Impuesto a la Renta de Regularización.

La manera en cómo determinar qué impuestos debes declarar y pagar a la

SUNAT, si te encuentras en el Régimen General de Renta-RG está definida en
la siguiente tabla:

Régimen General – RG

Impuesto a la Renta: Pago a cuenta mensual (El que

resulte como coeficiente o el 1.5% según la Ley del
¿Cuánto pagar? Impuesto a la Renta)

Impuesto General a las Ventas (IGV) mensual:18%

¿Cuándo declarar y De acuerdo al cronograma de obligaciones mensuales

pagar?

¿Se presenta una Si, con la cual se paga una regularización del impuesto
declaración anual? equivalente al 29.5% sobre la ganancia.

Prórroga del pago del IGV - Ley N° 30524

Es una Ley que tiene por objeto facilitar al contribuyente la postergación del
pago del IGV hasta por tres meses siempre que se encuentre dentro del alcance
de la misma y cumpla los requisitos.
Requisitos:

 Límite de Ventas Anuales (1700 UIT) (se determina en base a los ingresos
netos gravados con el impuesto a la renta)
 Las Ventas anuales se calculan sumando, respecto de los 12 períodos
anteriores a aquél por el que se ejerce la opción de prórroga.
 No mantener deudas tributarias exigibles coactivamente mayores a
1UIT.
 No tener como titular a una persona natural o socios que hubieran sido
condenados por delitos tributarios.
 No encontrarse en proceso concursal.
 No haber incumplido con presentar sus declaraciones y/o efectuar el
pago de sus obligaciones del impuesto general a las ventas e impuesto a
la renta al que se encuentren afectas, correspondientes a los doce (12)
períodos anteriores, salvo que regularicen pagando o fraccionando dichas
obligaciones en un plazo de hasta noventa (90) días previos al
acogimiento. La SUNAT deberá otorgar las facilidades con un
fraccionamiento especial (*)
Como elegir
un Régimen
Tributario
 RÉGIMEN GENERAL
01. Concepto - Impuesto a la Renta - Empresas
El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría grava la renta obtenida por la
realización de actividades empresariales que desarrollan las personas naturales
y jurídicas. Generalmente estas rentas se producen por la participación
conjunta de la inversión del capital y el trabajo.
De acuerdo con el artículo 28 de la Ley del Impuesto a la Renta son consideradas
Rentas de Tercera Categoría las siguientes:

OPERACIONES GRAVADAS RENTA DE TERCERA

COMERCIO (a) a) Las derivadas del comercio, la industria o

minería; de la explotación agropecuaria, forestal,
pesquera o de otros recursos naturales; de la
prestación de servicios comerciales, industriales o
de índole similar, como transportes,
comunicaciones, sanatorios, hoteles, depósitos,
garajes, reparaciones, construcciones, bancos,
financieras, seguros, fianzas y capitalización; y, en
general, de cualquier otra actividad que
constituya negocio habitual de compra o
producción y venta, permuta o disposición de
bienes

AGENTES MEDIADORES (b) b) Las derivadas de la actividad de los agentes

mediadores de comercio, rematadores y
martilleros y de cualquier otra actividad similar

NOTARIOS (c) c) Las que obtengan los Notarios

GANANCIAS DE CAPITAL d) Las ganancias de capital y los ingresos por

operaciones habituales a que se refieren los
OPERACIONES HABITUALES
artículos 2º y 4° de esta Ley, respectivamente.

PERSONAS JURÍDICAS e) Las demás rentas que obtengan las personas

jurídicas a que se refiere el Artículo 14º de esta
Ley.

ASOCIACION O SOCIEDAD CIVIL f) Las rentas obtenidas por el ejercicio en

asociación o en sociedad civil de cualquier
profesión, arte, ciencia u oficio
 OTRAS RENTAS g) Cualquier otra renta no incluida en las demás
categorías

CESION DE BIENES h) La derivada de la cesión de bienes muebles o

inmuebles distintos de predios, cuya depreciación
o amortización admite la presente Ley

INSTITUCION EDUCATIVA PARTICULAR i) Las rentas obtenidas por las Instituciones

Educativas Particulares.

PATRIMONIO FIDEICOMETIDO j) Las rentas generadas por los Patrimonios

Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras, los
Fideicomisos bancarios y los Fondos de Inversión
Empresarial, cuando provengan del desarrollo o
ejecución de un negocio o empresa

 De acuerdo con lo dispuesto por el inciso d) del artículo 17 del

Reglamento del Impuesto a la Renta las rentas previstas en el inciso a)
del artículo 28 de la Ley a que se refiere el segundo párrafo del citado
artículo 28, son aquéllas que se derivan de cualquier otra actividad
que constituya negocio habitual de compra o producción y venta,
permuta o disposición de bienes.
 De acuerdo con el inciso a) del artículo 17 del Reglamento del Impuesto
a la Renta se considera agentes mediadores de comercio a los corredores
de seguro y comisionistas mercantiles.
 El inciso b) del artículo 17 del Reglamento del Impuesto a Renta,
establece que la renta que obtengan los notarios a que se refiere el inciso
c) del Artículo 28 de la Ley será la que provenga de su actividad como
tal.

Base Legal: Artículo 28 de la Ley del Impuesto a la Renta.

CÁLCULO ANUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

01. Determinación de la Renta Bruta

La renta bruta está constituida por el conjunto de ingresos afectos al impuesto
que se obtenga en el ejercicio gravable
Cuando tales ingresos provengan de la enajenación de bienes, la renta bruta
estará dada por la diferencia existente entre el ingreso neto total proveniente
de dichas operaciones y el costo computable de los bienes enajenados, siempre
que dicho costo esté debidamente sustentado con comprobantes de pago.
No será deducible el costo computable sustentado con comprobantes de pago
emitidos por contribuyentes que a la fecha de emisión del comprobante:
  Tenga la condición de no habido, según publicación realizada por la
Administración Tributaria, salvo que al 31 de diciembre del ejercicio en
que se emitió el comprobante, el contribuyente haya cumplido con
levantar tal condición.
 La SUNAT les haya notificado la baja de su inscripción el RUC.

La obligación de sustentar el costo computable con comprobantes de pago no

será aplicable en los siguientes casos:

 Cuando el vendedor perciba rentas de la segunda categoría por la venta

del bien;
 Cuando de acuerdo con el Reglamento de Comprobantes de Pago no sea
obligatoria su emisión; o,
 Cuando de conformidad con el artículo 37 de esta Ley del Impuesto a la
Renta, se permita la sustentación del gasto con otros documentos, en
cuyo caso el costo podrá ser sustentado con tales documentos.

Si se trata de bienes depreciables o amortizables, a efectos de la determinación

del impuesto, el costo computable se disminuirá en el importe de las
depreciaciones o amortizaciones que hubiera correspondido aplicar de acuerdo
a lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta.
El ingreso neto total resultante de la enajenación de bienes se establecerá
deduciendo del ingreso bruto las devoluciones, bonificaciones, descuentos y
conceptos similares que respondan a las costumbres de la plaza.
El costo computable está definido en la norma como el costo de adquisición,
costo de producción o construcción o valor de ingreso al patrimonio de los
bienes.
Base Legal: Artículo 20 de la Ley del Impuesto a la Renta.

02. Determinación de la Renta Neta

La Renta Neta estará dada por la diferencia existente entre la Renta Bruta y los
gastos deducibles hasta el límite máximo permitido por la Ley.
Tomar en cuenta que los gastos se pueden clasificar en dos tipos según la Ley
del Impuesto a la Renta y su reglamento.
Gastos permitidos:
Se refiere a aquellos gastos necesarios para que la empresa pueda producir
ganancias o mantener la actividad empresarial, siempre que cumplan ciertos
criterios como:

 Causalidad: consiste en la relación de necesidad entre los gastos

incurridos y la generación de renta o el mantenimiento de la fuente de
la actividad empresarial. El principio de causalidad debe tomar en
cuenta criterios adicionales como que los gastos sean normales de
acuerdo al rubro del negocio y que sean razonables, es decir, que
 mantengan proporción con el volumen de las operaciones realizadas,
entre otros.
 Generalidad: debe evaluarse considerando situaciones comunes del
personal, lo que no significa que se comprenda a la totalidad de
trabajadores de la empresa, al deducir los gastos por beneficios sociales
y retribuciones a favor de los trabajadores gastos y contribuciones
destinados a prestar al personal servicios de salud, recreativos,
culturales y educativos;

Gastos no sujetos a límite:

Serán deducibles sin un monto máximo, siempre que cumplan con los requisitos
señalados líneas arriba u otros señalados en el Ley o el Reglamento. Como por
ejemplo:

 Primas de seguro, (37º -c; 21º-b)

 Pérdidas extraordinarias, (37º -d)
 Mermas y desmedros, (37º,f - 21º,c)
 Gastos pre-operativos, (37º -g; 21º-d)
 Provisiones y castigos, (37º,i - 21º,f)
 Regalías, (Art. 11, Ley 28258)
 El monto de la depreciación correspondiente al mayor valor atribuido
como consecuencia de revaluación voluntaria de los activos con motivo
de reorganización de empresas o sociedades o fuera de estos actos,(37º,f
– 22°)

Base Legal: Artículo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta.

03. Tasas para la determinación del Impuesto a la Renta Anual

Los contribuyentes que perciban rentas de tercera categoría se encuentran
gravados con las siguientes tasas:

EJERCICIO TASA APLICABLE

Hasta el 2014 30%
2015-2016 28%
2017 en adelante 29.5%

Base Legal: Artículo 55 de la Ley del Impuesto a la Renta.

CÁLCULO MENSUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

01. Determinación de Pagos a Cuenta

A fin de determinar los pagos a cuenta mensuales se deben de seguir los
siguientes pasos:
a) Determinación del coeficiente que se aplicará a los ingresos obtenidos en el
mes:
Para determinar el mencionado coeficiente se debe dividir:

Impuesto calculado del ejercicio anterior

Ingresos netos del ejercicio anterior

El coeficiente resultante se redondea considerando 4 decimales.

Respecto de los períodos de enero y febrero la división se realiza de la siguiente
manera:
Impuesto calculado del ejercicio precedente al anterior
Ingresos netos del ejercicio precedente al anterior

El coeficiente resultante se redondea considerando 4 decimales.

De no existir impuesto calculado el ejercicio anterior, ni del precedente al

anterior, a fin de determinar el pago a cuenta mensual se deberá aplicar el
1.5% a los ingresos netos obtenidos en el mes.
b) Determinación de la cuota con la aplicación del coeficiente determinado en
a):
Una vez determinado el coeficiente, éste se aplica a los ingresos netos del mes:
Ingresos Netos x Coeficiente calculado = Cuota A)
c) Comparación de Cuotas.
La cuota determinada la Cuota A) se compara con la cuota resultante de la
siguiente operación:
Ingresos del mes x 1.5%
De la comparación de ambas se elige la mayor, dicho monto es el pago a cuenta
mensual determinado.

02. Suspensión de Pagos a Cuenta Tercera Categoría

Suspensión o modificación de pagos a cuenta:
 Si a efectos de determinar el pago a cuenta, se efectuó la multiplicación entre
los ingresos netos mensuales y el 1.5% (de acuerdo con lo dispuesto por el
numeral d) del artículo 85 de la Ley del Impuesto a la renta, entonces se podrá
solicitar la suspensión de dicho pago, por los períodos febrero, marzo, abril o
mayo, cumpliendo los siguientes requisitos, los cuales serán evaluados por la
SUNAT:

REQUISITOS SUJETOS A EVALUACION

Presentar una solicitud, adjuntando el Registro de Costos, Registro de Inventario Permanente
en Unidades Físicas y Registro de Inventario Permanente Valorizado, según corresponda, de los
últimos cuatro ejercicios vencidos. En caso de no estar obligado a llevar dichos registros deberá
presentar los inventarios físicos. Esta información deberá ser presentada en formato DBF,
Excel, u otro que se establezca mediante resolución de Superintendencia, la cual podrá
establecer las condiciones de su presentación.

El promedio de los ratios de los últimos cuatro ejercicios vencidos, de corresponder, obtenidos
de dividir el costo de ventas entre las ventas netas de cada ejercicio, debe ser mayor o igual
a 95%.Este requisito no será exigible a las sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento
permanente en el país de empresas unipersonales, sociedades y entidades de cualquier
naturaleza constituidas en el exterior que desarrollen las actividades y determinen sus rentas
netas de acuerdo con lo establecido en el artículo 48 de la Ley del Impuesto a la Renta.

Presentar el estado de ganancias y pérdidas correspondientes al período señalado en la Tabla

I, según el período del pago a cuenta a partir del cual se solicite la suspensión.

El coeficiente que se obtenga de dividir el impuesto calculado entre los ingresos netos que
resulten del estado financiero que corresponda, no deberá exceder el límite señalado en
la Tabla II De no existir impuesto calculado, se entenderá cumplido este requisito con la
presentación del estado financiero.

Los coeficientes que se obtengan de dividir el impuesto calculado entre los ingresos netos
correspondientes a cada uno de los dos últimos ejercicios vencidos no deberán exceder el límite
señalado en la Tabla II De no existir impuesto calculado en alguno o en ambos de los referidos
ejercicios, se entenderá cumplido este requisito cuando el contribuyente haya presentado la
declaración jurada anual del Impuesto a la Renta correspondiente.

El total de los pagos a cuenta de los períodos anteriores al pago a cuenta a partir del cual se
solicita la suspensión deberá ser mayor o igual al Impuesto a la Renta Anual determinado en
los dos últimos ejercicios vencidos, de corresponder.

La suspensión será aplicable respecto de los pagos a cuenta de los meses de

febrero a julio que no hubieran vencido a la fecha de notificación del acto
administrativo que se emita con motivo de la solicitud.
De acuerdo a la Resolución de Superintendencia Nº 101-2013-SUNAT, se pone a
disposición el aplicativo en formato Excel. Clic aquí para descargar.
Los pagos a cuenta de los meses de agosto a diciembre podrán suspenderse o
modificarse sobre la base del estado de ganancias y pérdidas al 31 de julio, de
acuerdo con lo siguiente:
Suspenderse:
Cuando no exista impuesto calculado en el estado financiero, o de existir
impuesto calculado, el coeficiente que se obtenga de dividir dicho impuesto
entre los ingresos netos que resulten del estado financiero no debe exceder el
límite previsto en la Tabla II, correspondiente al mes en que se efectuó la
suspensión.
Modificarse:
Cuando el coeficiente que resulte del estado financiero exceda el limite
previsto en la Tabla II, correspondiente al mes en que se efectuó la suspensión.
De no cumplir con presentar el referido estado financiero al 31 de julio, los
contribuyentes deberán efectuar sus pagos a cuenta de acuerdo con lo previsto
en el primer párrafo del artículo 85 de la Ley del Impuesto a la Renta hasta que
presenten dicho estado financiero.
Base Legal: Artículos 85 de la Ley del Impuesto a la Renta, y 54 del Reglamento
de la Ley del Impuesto a la Renta

03. Procedimiento de suspensión de pagos a cuenta - Régimen

General
Mediante Resolución de Superintendencia N° 101-2013/SUNAT del 20 de marzo
del 2013, se definieron los requisitos a tomar en cuenta para presentar la
solicitud de suspensión de pagos a cuenta de los meses de febrero, marzo, abril
y mayo sobre la base de los resultados que arroje el Estado de Ganancias y
Pérdidas al 31 de enero, al 28 o 29 de febrero, al 31 de marzo o al 30 de abril,
respectivamente, de acuerdo con lo previsto en el acápite i) del segundo
párrafo del artículo 85 del TUO - Ley del Impuesto a la Renta por parte de los
contribuyentes que obtengan rentas de tercera categoría.
En ese sentido los más importante a tener en cuenta al momento de presentar
la solicitud son los siguientes:
a) La solicitud se presentará a través de un escrito que contendrá los cálculos
que sustenten el cumplimiento de los literales b, d y e del acápite i) del segundo
párrafo del artículo 85° de la Ley del Impuesto a la Renta, referido al promedio
de los ratios de los cuatro últimos ejercicios vencidos, de corresponder, los
coeficientes de los dos últimos vencidos y el total de los pagos a cuenta de los
meses anteriores al pago a cuenta a partir del cual se solicita la suspensión.
b) Los registros o inventarios, se presentarán en archivos con formatos DBF o
Excel, utilizando para tal efecto un disco compacto o una memoria USB.
Lugares para la presentación de la Solicitud, los registros o inventarios físicos y
la Declaración:
La solicitud, los registros o inventarios físicos y la Declaración se presentarán
en:
a) Tratándose de Principales Contribuyentes Nacionales: En la dependencia de
la Intendencia de Principales Contribuyentes encargada de recibir sus
declaraciones pago.
 b) Tratándose de contribuyentes pertenecientes al directorio de la Intendencia
Lima:
b.1) Si son Principales Contribuyentes: En las dependencias encargadas de
recibir sus declaraciones y pago o en los Centros de Servicios al Contribuyente
habilitados por la SUNAT, en la provincia de Lima o en la Provincia
Constitucional del Callao.
b.2) Si son Medianos o Pequeños Contribuyentes: En los Centros de Servicios al
Contribuyente habilitados por la SUNAT, en la provincia de Lima o en la
Provincia Constitucional del Callao
c) De pertenecer al directorio de las Intendencias Regionales u Oficinas Zonales:
En las dependencias de la SUNAT de su jurisdicción o en los Centros de Servicios
al Contribuyente habilitados por dichas dependencias.

DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO A LA RENTA

01. Declaración y Pago del Impuesto

Declaración y pago mensual Declaración Anual

Cada año, la SUNAT
Se declara y paga el impuesto dentro emite una Resolución
del plazo de vencimiento previsto en el que fija quienes son los
cronograma de pagos mensuales, de obligados con un
acuerdo al último dígito del RUC de cada calendario especial
declarante. (marzo-abril)

Declaración mensual
Se pueden efectuar mediante el PDT 621, a través de SUNAT virtual con su Clave
SOL, o en la red bancaria autorizada.
También se puede efectuar mediante Declaración y Pago IGV – Declaración
Simplificada Formulario Virtual 621. Para usar la declaración simplificada de
IGV - Renta Mensual, no debe ser sujeto de retenciones o percepciones del IGV,
en el período tributario por el que realiza la declaración.
Las Declaraciones en cero (o), solo se podrán presentar por SUNAT virtual.