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ASIENTOS CONTABLES
El asiento contable es la anotación que se realiza en el libro de
contabilidad para registrar una entrada o salida, es decir, una compra o un pago
por servicio prestado, En el sistema de contabilidad de partida doble cada asiento
contable se refleja a través de dos anotaciones: debe y haber. Estas dos
posiciones hacen movimientos inversos y afectan al activo o al pasivo, y se
fundamentan por el hecho de que todo asiento afecta al menos a dos cuentas y
cada movimiento tiene una contrapartida.
AGRUPACIÓN DE LOS ASIENTOS CONTABLES O REGISTROS CONTABLES
El conjunto de asientos contables puede agruparse de la siguiente forma:
Nóminas
Amortización
Pago de impuestos
Gestión de ventas:
Facturas expedidas
Cobros
Remesas
Gestión de compras
Transferencias
Pagos
Facturas recibidas
ELEMENTOS DE UN ASIENTO CONTABLE
En el momento de realizar un asiento contable, los ítems esenciales de los que
deben constar son:
Fecha
Cuentas en las que se realiza la operación.
Descripción de las cuentas, de manera abreviada.
Finalmente, el cómputo global del débito debe ser igual al crédito.
CLASIFICACION DE REGISTRO CONTABLE
Existen dos clasificaciones diferenciadas de los registros o asientos
contables:
Según su fondo:
Se trata de un asiento contable simple porque sólo contiene una cuenta contable
en el debe y otra en el haber.
LIBROS CONTABLES
Los libros de contabilidad son los documentos que soportan y reflejan los
hechos con trascendencia en la realidad económica de la empresa a lo largo de un
período de tiempo. La legislación mercantil establece cuáles son los libros
contables obligatorios para las empresas.
El Libro Diario.
Es un documento donde se anotan día a día todas las operaciones relativas a la
actividad de la empresa.
También se podrán anotar los totales de las operaciones por períodos no
superiores al trimestre, a condición de que su detalle aparezca en otros libros o
registros concordantes, de acuerdo con la naturaleza de la actividad de que trate.
Obligatorio para las empresas que lleven su contabilidad según el Código de
Comercio.
Libro registro de facturas expedidas, Libro registro de facturas recibidas, Libro
registro de bienes de inversión, Libro registro de determinadas operaciones
intracomunitarias.
El Artículo 32 del C. Co., expresa que: “Todo comerciante debe llevar en
idioma castellano su contabilidad, la cual comprenderá, obligatoriamente, el libro
Diario, el libro Mayor y el de Inventarios.
Podrá llevar, además, todos los libros auxiliares que estimara conveniente
para el mayor orden y claridad de sus operaciones.” De esta disposición legal, se
deduce, la obligatoriedad que establece el legislador de que los libros Diario,
Mayor y el de Inventario, sean llevados en idioma castellano para su contabilidad.
Es importante destacar, que aún cuando no se hace expresa la referencia
sobre los Libros Auxiliares, se entiende que, de igual manera debe se llevado en
idioma castellano.
El Artículo 33 del C. Co., menciona que: “El libro Diario y el de Inventarios
no pueden ponerse en uso sin que hayan sido previamente presentados al
Tribunal o Registrador Mercantil, en los lugares donde los haya, o al Juez ordinario
de mayor categoría en la localidad donde no existan aquellos funcionarios, a fin de
poner en el primer folio de cada libro nota de los que éste tuviere, fechada y
firmada por el juez y su Secretario o por el Registrador Mercantil. Se estampará en
todas las demás hojas el Sello de la oficina.”
Esta normativa, expresa y establece que una empresa antes de llevar a
cabo sus actividades económicas, ésta debe realizarlas transparentemente, y que
mejor manera que, registrar sus respectivos libros, antes de darle curso a sus
anotaciones, dirigiéndose al Registrador Mercantil de su localidad, es decir, de la
Circunscripción Judicial del estado en que fue inscrita dicha empresa.
Dándosele, fé pública, al hecho de que al momento de registrar los libros,
se realizó sin inicio de actividad comercial, con cero anotaciones.
Por otra parte, el Artículo 34 del C. Co., hace referencia a que: “En el libro
Diario se asentarán, día por día, las operaciones que haga el comerciante, de
modo que cada partida exprese claramente quién es el acreedor y quién el
deudor, en la negociación a que se refiere, o se resumirán mensualmente, por lo
menos, los totales de esas operaciones siempre que, en este caso, se conserven
todos los documentos que permitan comprobar tales operaciones, día por día.
No obstante, los comerciantes por menor, es decir, los que habitualmente
sólo vendan al detal, directamente al consumidor, cumplirán con la obligación que
impone este artículo con sólo asentar diariamente un resumen de las compras y
ventas hechas al contado, y detalladamente las que hicieran a crédito, y los pagos
y cobros con motivo de éstas.”
Es decir, que el comerciante asienta cronológicamente todas las
operaciones activas o pasivas, al contado o a crédito, que diariamente realiza
vinculadas o no con su comercio. Debiendo conservar todos los documentos
probatorios que indique la legalidad de dichas operaciones.
Se excluyen de esta obligatoriedad a los comerciantes por menor, debiendo
estos que cumplir solamente, con las anotaciones diarias, mediante un resumen
de las compras y ventas ejecutada al contado, y de forma más amplia con las que
fueron a crédito.
En otro orden de días, El Artículo 35 del C. Co., indica que: “Todo
comerciante, al comenzar su giro y al fin de cada año, hará en el libro de
Inventarios una descripción estimatoria de todos sus bienes, tanto muebles como
inmuebles y de todos sus créditos, activos y pasivos, vinculados o no a su
comercio.
Ahora bien el inventario debe cerrarse con el balance y la cuenta de
ganancias y pérdidas; ésta debe demostrar con evidencia y verdad los beneficios
obtenidos y las pérdidas sufridas. Se hará mención expresa de las fianzas
otorgadas, así como de cualesquiera otras obligaciones contraídas bajo condición
suspensiva con anotación de la respectiva contrapartida.
Asi mismo se expresa que los inventarios serán firmados por todos los
interesados en el establecimiento de comercio que se encuentren presentes en su
formación.”
Dicho lo anterior entendemos que, el libro de inventarios constituye otro
libro más de los que integran la contabilidad y en él se insertan los inventarios que
forman los comerciantes bien el ordinario o extraordinario. Se entiende que dicho
inventario, debe cerrarse con un balance certificado o emitido por un Contador
Público.
De acuerdo a lo previsto en el Artículo 36 del C. Co., entendemos que: “Se
prohíbe a los comerciantes:
1. Alterar en los asientos el orden y la fecha de las operaciones descritas.
2. Dejar blancos en el cuerpo de los asientos o a continuación de ellos.
3. Poner asientos al margen y hacer interlineaciones, raspaduras o
enmendaduras.
4. Borrar los asientos o partes de ellos.
5. Arrancar hojas, alterar la encuadernación o foliatura y mutilar alguna parte
de los libros.”
LIBROS CONTABLES
Los libros contables sirven para que empresas y autónomos pueda llevar
una contabilidad ordenada que les permita seguir cronológicamente todas sus
operaciones administrativas y mercantiles.
Pueden ser de carácter obligatorio o voluntario.
Los libros contables obligatorios son el Libro Diario y el Libro de Inventario y
Cuentas Anuales.
Los libros contables no obligatorios son el Libro Mayor y otros auxiliares, como
el Libro de caja, el de entradas y salidas de almacén, el Libro de Banco o el Libro
auxiliar de vencimientos.
¿Cuáles son los libros obligatorios de una sociedad anónima?
Los libros societarios obligatorios de una SA son:
Actas de directorio.
Actas de asamblea.
Depósito de acciones y asistencia asamblea.
Registro de acciones.
Diario.
Inventario y balances.
El artículo 32 del Código de Comercio señala que, obligatoriamente deben llevarse
los siguientes libros:
Libro diario.
Libro mayor.
Libro de inventarios y balances.
Las cooperativas deberán llevar los siguientes libros
Inventario y Balances.
Diario.
Actas de Asambleas.
Actas Consejo de Administración.
Asistencia a Asambleas.
Informe de Auditoria.
Informe de Sindicatura.
Registro de Asociados, de acuerdo a la Res.
LIBRO DIARIO
El libro diario es el registro contable principal de cualquier sistema contable,
en el cual se anotan todas las operaciones. Es un documento que registra de
forma cronológica las transacciones económicas que una empresa realiza. Estas
transacciones están relacionadas con la actividad principal de la firma.
Las operaciones se contabilizan mediante asientos contables, según se
vayan produciendo. Esta contabilización se debe ir recogiendo día a día; o en
periodos no superiores a un mes en caso de que las actividades se hayan ido
recogiendo en otros documentos.
DATOS QUE DEBE LLEVAR UN LIBRO DIARIO
Hay una serie de datos mínimos necesarios para la creación de un libro diario:
Fecha de cada transacción.
Las cuentas involucradas en la transacción.
El importe de la operación.
Breve explicación de la transacción.
LIBRO DE MAYOR
El libro mayor contable es el documento en el que se registran cada una de las
cuentas contables de una empresa. Es decir, se trata de un documento que
incluye los movimientos de cada de las cuentas de una empresa por separado.
Lo primero que hacemos es crear una cuenta T para cada cuenta que aparece en
el libro diario:
Como paso siguiente copiamos el valor de cada línea del libro diario a la cuenta
correspondiente del libro mayor y en su columna correspondiente (debe o haber).
Una vez que terminamos de pasar todos los asientos del libro diario calculamos la
suma de cada columna del libro mayor.
Por último indicamos el saldo de cada cuenta como la diferencia entre el debe y el
haber. Si el debe es mayor que el haber el saldo será deudor (SD) y si el haber es
mayor que el debe el saldo será acreedor (SA). Si ambos son iguales el saldo será
cero. Nunca se indica el saldo con un valor negativo .
ERRORES CONTABLES
Lo que conocemos como errores contables son aquellas omisiones en los
registros o declaraciones que una empresa realiza año a año en cualquiera de los
periodos que constituye el ejercicio contable.
Muchos de los errores contables se llevan a cabo por omisiones o ingresos
inexactos de los datos.
El poder realizar un registro exacto de las operaciones contables de una
empresa es necesario para mantener la salud financiera de la misma, por lo que
en este aspecto es fundamental cuáles son los errores más comunes que se
cometen para hallar una solución a tiempo.
ERRORES CONTABLES MÁS COMUNES
Error 1
Hacer un mal registro de una amortización. Las amortizaciones implican el cálculo
de activo y pasivos de una empresa, un error en ella conlleva una revisión
completa de los registros.
Error 2:
Cuando no ingresamos una factura de algún gasto que realizamos; esta se
mantiene en el apartado de cuenta reserva.
Error 3:
No se controlan los ingresos así como las facturas reducidas o formularios de
extractos.
Error 4:
No se registraron datos de facturas de ventas.
Error 5:
No registrar cuentas de poco valor.
Error 6
Relacionar cuentas personales con jurídicas.
Error 7
Errores en las matemáticas o en los cálculos.
Error 8
Desorden en la organización de los importes.
Error 9
Registro como gastos a facturas de abono.
Error 10
En vez de facturas, registrar recibos.
Error 11
Equivocaciones en el inventario.
Error 12
No utilizar ningún software contable como soporte.
ECUACION PATRIMONIAL
La ecuación patrimonial es la comparación que se hace entre lo que la
empresa tiene y lo que debe, permitiendo halla la proporción en la que se financias
los activos de la empresa.
Como corregir los errores (Código de Comercio art. 37) Del anteriormente cita
en el artículo se deriva la forma de solucionar el conflicto que se pueda presentar
una vez que se cometan errores y omisiones en cualquier libro de la contabilidad
mercantil de una empresa, guardando en otro asiento distinto, en la fecha que se
presente la falta.
LIBRO AUXILIAR
Es un libro complementario a los principales libros de contabilidad. Su
función es registrar todas las operaciones que le son propias y centralizarlas en el
Libro Diario mediante un solo asiento contable.
Éstas son algunas de las formas en que los suplentes benefician a una empresa:
Todas las cuentas que se llevan en los mayores auxiliares reciben el nombre
de cuentas auxiliares o subcuentas.
Mayor auxiliar de bancos:
NUM.
MAYOR AUXILIAR DE BANCOS FOLIO : 001
NOMBRE : BANCA NACIONAL MEXICANA S.A. DE C.V. CUENTA : 0022213
DIRECCION : AV.PLAN DE AYALA NUM.100,COL.CHAPULTEPEC CUENTA CONT.: 1100-000-000
POBLACION : CUERNAVACA,MORELOS . SUB-CUENTA CONT.:1100-001
SUCURSAL: 4110
AÑO : 2005
F.
FECHA CONCEPTO Dr. DEBE HABER SALDO
JULIO 1 SALDO INCIAL 1 500,000.00 500,000.00
1
JULIO 2 N/DEPOSITO EN EFVO.S/FICHA 22 400,000.00 900,000.00
2
JULIO 1 CH/345621 A EL UNIVERSAL S.A. 34 200,000.00 700,000.00
3
JULIO 0 CH/345622 A LA CASA TREJO S.A 46 300,000.00 400,000.00
3
JULIO 1 SALDO ACTUAL 400,000.00
JULIO SUMAS IGUALES 900,000.00 900,000.00
AGOSTO 1 SALDO ANTERIOR 400,000.00 400,000.00
Mayor auxiliar de almacén:
Métodos de valuación de materiales:
PEPS
UEPS
Promedios.
TARJETA DE ALMACEN TARJETA NUM: 0001
ARTICULO :PLANCHAS UNIDAD : PIEZAS
ALMACEN : CENTRAL CLASIFICACION : BLANCOS
MAXIMO : 50 CODIFICACION
STOCK : MINIMO : 100 0 INTERNA : ID4321132
AÑO : 2005 CASILLERO : 43-B
NUM.FAC,REM, ESPECIE PRECIO PRECIO VALORES
FECHA VALE ENTRADA SALIDA EXIST UNITARIO PROMEDIO DEBE HABER SALDO
Mayor auxiliar de clientes: Se recomienda su manejo en tarjetas individuales, es
decir, por cada cliente.
TARJETA DE CLIENTES TARJETA NUM.: 255
NOMBRE: SANCHEZ OCAMPO ARTURO NUM. CLIENTE : 712
DIRECCION : CHABACANO ,245 COL.ASTURIAS CUENTA CONT.: 1300-000-000
POBLACION : CUERNAVACA MORELOS SUB CUENTA CONT.: 1300-712
AÑO : 2005
FECHA CONCEPTO F. Dr. DEBE HABER SALDO
Mayor auxiliar de proveedores: en este caso se debe de respetar los movimientos
deudores y acreedores, así como su saldo.
TARJETA DE PROVEEDORES TARJETA NUM.: 012
NOMBRE: COMERCIAL MABE S.A. DE C.V. NUM. PROVEEDOR : 012
DIRECCION : CHABACANO ,245 COL.ASTURIAS CUENTA CONT.: 4000-000-000
POBLACION : CUERNAVACA MORELOS SUB CUENTA CONT.: 4000-012
AÑO : 2005
FECHA NUM.FAC.N.C. CONCEPTO F. Dr. DEBE HABER SALDO
De acuerdo a la Ley de Impuesto al Valor Agregado (IVA), en su Artículo
70: expresa que, “Los contribuyentes del impuesto además de los libros exigidos
por el Código de Comercio, deberán llevar un Libro de Compras y otro de Ventas”