República Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular Para La Educación Superior

UPTM “Kléber Ramírez” Núcleo Bailadores
Cátedra: Contabilidad I. Trayecto 1 Trimestre I PNF Contaduría
Prof. Marisol Carrero
Unidad 3.
Cuenta. Naturaleza. Clasificación. Asientos contables.
La Cuenta: es la unidad básica de la contabilidad. Es el instrumento utilizado para el registro en
forma clasificada y ordenada de las transacciones que realiza la entidad.
Partes que la integran:
1. Nombre o Titulo
2. Columna del DEBE
3. Columna del HABER
4. Saldo
Clasificación de las cuentas
1. Reales, Definitivas o Permanentes: son las que se usan para el registro de todas las
transacciones que afectan directamente a las partidas del Estado de Situación Financiera.
Permanecen abiertas a lo largo de toda la vida de la empresa a menos que se liquide la
transacción que le dio origen. Se resumen a Activos, Pasivos y Patrimonio (o Capital).
2. Nominales o Temporales: son aquellas cuentas que conforman el Estado de Resultados.
Muestran la situación económica del ente, y se dice que son temporales porque al final de
cada ejercicio económico se cierran y su resultado se transfiere al capital contable de la
entidad. Se resumen a Ingresos y Gastos.
3. Cuentas de Orden o de Movimientos Compensados: son cuentas cuya finalidad es la de
revelar las operaciones que realiza una empresa, y que en el momento presente no afectan su
situación económica o financiera, pero que de alguna forma, en el futuro, podría afectarla.
Las cuentas de orden tienen siempre nombre similares, y se crean de manera conjunta las de
saldo deudor junto con las de saldo acreedor. Este tipo de cuenta ya no se usan, puesto que
las NIIF prevén que toda la información que antes se presentaba a través de las cuentas de
orden, deberán revelarse en las notas a los estados financieros.
4. Cuentas de Valoración, Valuación o Reducción: son cuentas creadas con la finalidad de
disminuir el valor de algunos activos, para así reflejar el valor neto o de realización de éstos.
5. Cuentas de contenido mixto: son aquellas cuentas que poseen en algún momento del ejercicio
económico su saldo compuesto por una parte real, y una de cuenta nominal.
6. Cuentas transitorias: son aquella que surgen en algún momento del ejercicio, y cuya
finalidad es la de calcular algún resultado específico.

Conceptos básicos.
1. Cargo o Cargar: es registrar una cantidad en el DEBE de una cuenta. También se conoce como
débito o debitar.
2. Abono o Abonar: es registrar una cantidad por el HABER de una cuenta. También se conoce
como crédito o acreditar.
3. Movimiento Deudor: es la suma de todos los cargos, es decir, la suma del DEBE.
4. Movimiento Acreedor: es la suma de todos los créditos, es decir, la suma del HABER.

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5. Saldo: es la diferencia entre el movimiento deudor y el movimiento acreedor. Puede ser deudor o
acreedor, dependiendo del movimiento que sea mayor.
6. Cuenta Saldada o Cerrada: es cuando el movimiento deudor es igual al movimiento acreedor.

Elementos de los Estados Financieros.(Tomado de la Sección 2 de las NIIF para las PYMES)
Activo: es un recurso controlado por la entidad como resultados de sucesos pasados, del que la
entidad espera obtener, en el futuro, beneficios económicos.
Pasivo: es una obligación presente en la entidad, surgida a raíz de sucesos pasados, al vencimiento de
la cual, espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos.
Patrimonio: es la parte residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus pasivos.
Ingresos: son los incrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo sobre
el que se informa, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien como
decrementos de las obligaciones, que dan como resultados aumentos del patrimonio, distintas de las
relacionadas con las aportaciones de inversores de patrimonio.
Gastos: son los decrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo sobre el
que se informa, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, o bien por la generación
o aumento de los pasivos, que dan como resultado decrementos en el patrimonio, distintos de los
relacionados con las distribuciones realizadas a los inversores de patrimonio.
Reconocimiento de activos, pasivos ingresos y gastos.
Reconocimientos es el proceso de incorporación en los estados financieros de una partida que cumple
la definición de un activo, pasivo, ingreso o gasto y que satisface los siguientes criterios:
a. Es probable que cualquier beneficio económico futuro asociado con la partida llegue a, o
salga de la entidad; y
b. La partida tiene un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad.

La falta de reconocimiento de una partida que satisface esos criterios no se rectifica mediante la
revelación de las políticas contables seguidas, ni tampoco a través de notas u otro material
explicativo.
Disposiciones legales relacionadas con los libros de Contabilidad utilizados en Empresas
Unipersonales.
El Código de Comercio rige las obligaciones de los comerciantes. Un comerciante es toda aquella
persona que realice operaciones mercantiles y actos de comercio (Código de Comercio, art 2). Para
que una persona pueda ser comerciante debería constituirse como un negocio unipersonal o como una
sociedad. Un negocio unipersonal es aquel en el que participa un comerciante que no tiene asociado o
que no tiene sino un participante, y por ser una firma de una única persona, todas las obligaciones
adquiridas recaen sobre el mismo, y por lo tanto, no puede usar otra firma o razón de comercio, que
su apellido con o sin el nombre. Puede agregarle todo lo que crea útil para la más precisa designación
de su persona o de su negocio; pero no hacerle adición alguna que haga creer en la existencia de una
sociedad. Ej. Abastos Noel, de Noel Sarmiento.

Los libros de contabilidad son aquellos libros en donde se realizan las anotaciones de todas las
operaciones mercantiles y hechos contables, los cuales tienen un rayado especial, así como normas
claras para su utilización, las que también se encuentran dentro del Código de Comercio. Acerca de la
contabilidad mercantil, el Código de Comercio establece lo siguiente (arts. 32-39):

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 1. Todo comerciante debe llevar en idioma castellano su contabilidad, la cual comprenderá,
obligatoriamente, el libro Diario, el libro Mayor y el de Inventarios (éstos tres son los libros
que debe llevar una firma unipersonal). Adicionalmente, podrá llevar, además, todos los
libros auxiliares que estimara conveniente para el mayor orden y claridad de sus operaciones.
2. El libro Diario y el de Inventarios no puede ponerse en uso sin que hayan sido previamente
presentados al Tribunal o Registrador Mercantil, a fin de poner en el primer folio de cada
libro nota de los que éste tuviere, fechada y firmada por el Juez y su Secretario o por el
Registrador Mercantil. Se estampará en todas las demás hojas el Sello de la oficina.
3. Se prohíbe a los comerciantes:
 Alterar en los asientos el orden y la fecha de las operaciones descritas.
 Dejar blancos en el cuerpo de los asientos o a continuación de ellos.
 Poner asientos al margen y hacer interlineaciones, raspaduras o enmendaduras.
 Borrar los asientos o partes de ellos.
 Arrancar hojas, alterar la encuadernación o foliatura y mutilar alguna parte de los
libros.
4. Los errores y omisiones que se cometieron al formar un asiento se salvarán en otro distinto,
en la fecha en que se notare la falta.
5. Los libros llevados con arreglo a lo antes dispuesto podrán servir de prueba entre
comerciantes por hechos de comercio.
6. Los libros y sus comprobantes deben ser conservados durante diez años, a partir del último
asiento de cada libro.
Los libros de contabilidad se dividen en tres grupos: los de uso obligatorio, los auxiliares y los de
uso específico.
Libros de uso obligatorio: según el Código de Comercio son obligatorios los libros de Diario,
Mayor y de Inventario.

Libro Diario: en este libro deberán asentarse día por día, de manera cronológica, las
transacciones mercantiles y hechos contables que haga el comerciante, de modo que cada partida
exprese claramente quien es el deudor y quien es el acreedor en la operación. De igual manera,
también podrá hacerse un resumen mensual de las operaciones, siempre que se conserven los
documentos que permitan comprobar tales operaciones. El libro diario es importante ya que
presenta un estado claro de los hechos, indicando las cuentas afectadas, sus importes, los
conceptos que originaron esos hechos. Para el registro de las transacciones en el libro diario,
deben seguirse los siguientes pasos:
 Analizar la transacción.
 Clasificar las cuentas de acuerdo a su naturaleza.
 Descomponer las operaciones en cargos y abonos.
 Determinar el efecto sobre la situación económico-financiero.
El libro diario contiene:
1. una columna para la fecha, en la que se coloca el año, mes y día del registro de la operación.
2. Una columna para la descripción, en la que se coloca el saldo del folio anterior, luego el
número del asiento que corresponda, seguidamente, junto al margen las cuentas que se
cargan, y luego, dejando una sangría, las cuentas que se abonan. Dentro de esta columna

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 también se coloca la referencia cruzada en el libro Mayor. Finalmente deberá colocarse la
explicación que corresponde al asiento.
3. Una columna para el DEBE, en donde se coloca el monto de cada partida que se carga.
4. Una columna para el HABER, en donde se coloca el monto de cada partida que se abona.
Para el registro de las operaciones en el libro diario, se debe tener especial cuidado con lo
siguiente:
1. Los nombres de las cuentas que se utilizan deben corresponderse con los nombres de las
cuentas utilizadas en el libro Mayor, de esta manera se cumple con el principio de
comparabilidad.
2. Los asientos no deben dividirse sin lograr el equilibrio patrimonial.
3. Todos los registros deben estar debidamente soportados.
4. La última línea de cada folio deberá dejarse para anotar la palabra VAN, y colocar tanto en la
columna del DEBE como en la del HABER los saldos que van al siguiente folio.
5. La primera línea de cada folio deberá dejarse para colocar la palabra VIENEN, y colocar
tanto en la columna del DEBE como en la del HABER los saldos que vienen del folio
anterior.
6. No deben dejarse espacios o líneas en blanco entre los asientos, y debe inutilizarse el espacio
que queda en blanco.

Abastos Noel, de Noel Sarmiento. R.I.F.:V-xxxxxx-x

Fecha Descripción Ref Debe Haber

Vienen XXX XXX
200X -x-
Mes, Día Cuenta que se carga M-xx XXX
Cuenta que se abona M-xx XXX

Libro Mayor: es el libro más importante a la hora de estructurar los estados financieros, pues todos
los saldos con los que se conformarán provienen de este libro. Dentro del libro Mayor, cada cuenta va
a tener un folio, en el que se llevarán todas las afectaciones (cargos y abonos) que se realicen durante
un periodo determinado. Al igual que el libro Diario, deberán anotarse las operaciones en orden
cronológico, pero agrupándolas por partida. Para el registro de los hechos contables en el libro Mayor
no es necesario analizarlos, ya que esto se ha hecho previamente en el libro Diario, únicamente deben
hacerse los pases del Diario al Mayor, colocando por el DEBE aquellas partidas que se cargaron en el
Diario, y por el HABER las que se abonaron.
El libro Mayor contiene:
1. Una columna para la fecha, en la que se coloca el día, mes y año del registro de la operación.
2. Una columna para la descripción, en la que se coloca brevemente la operación que dio origen
al cargo o al abono. También contiene una columna de referencia en la que se debe colocar el
asiento en el libro diario que refleja la operación.

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 3. Una columna para el DEBE, en donde se coloca el importe por el que se afectó la partida, en
caso de que se haya cargado en el asiento de diario.
4. Una columna para el HABER, en donde se coloca el importe por el que se afectó la partida,
en caso de que se haya abonado en el asiento de diario.
5. Una columna para el saldo, en donde se muestra en forma progresiva el saldo total de la
cuenta al hacer el pase del diario al mayor. Debe tenerse especial cuidado al calcular el saldo.
Si una cuenta tiene saldo natural DEUDOR entonces los cargos suman y los abonos restan;
por el contrario, si una cuenta tiene saldo natural ACREEDOR, entonces los cargos restan y
los abonos suman.

Abastos Noel, de Noel Sarmiento. R.I.F.:V-xxxxxx-x

Cuenta XXX

Fecha Descripción Ref Debe Haber Saldo

XX-XX-200X Ventas al contado M-xx XXX XXX
XX-XX-200X Compras de mercancía M-xx XXX XXX

Para fines didácticos, se utilizará el esquema de Cuentas “T” para representar el libro Mayor.
Libro de Inventario: todo comerciante, al comenzar su giro y al fin de cada año, hará en el libro
de Inventarios una descripción estimatoria de todos sus bienes, tanto muebles como inmuebles y
de todos sus créditos, activos y pasivos, vinculados o no a su comercio. Al fin de cada ejercicio
económico, el libro de Inventario debe cerrarse con el estado de situación financiera y la cuenta
de ganancias y pérdidas; ésta debe demostrar con evidencia y verdad los beneficios obtenidos y
las pérdidas sufridas. Los inventarios serán firmados por todos los interesados en el
establecimiento de comercio que se hallen presentes en su formación.
Debido a la complejidad de las operaciones que se realizan en la actualidad, se estila vaciar el
Balance de apertura del negocio, y al final de cada ejercicio económico el estado de Situación
Financiera y el Estado de Resultados.
Libros Auxiliares: El Código de Comercio estipula que el comerciante podrá llevar tantos libros
auxiliares como considere necesarios para tener un mayor orden y claridad en sus operaciones.
En el caso de llevar libros auxiliares, serán estos los que se utilicen diariamente, luego se harán
los pases al Libro Diario de manera mensual, y por último se harán los pases al Libro Mayor.

Los Libros Auxiliares más utilizados son:

1. Mayores Auxiliares: cuentas por cobrar y cuentas por pagar.

2. Diarios Auxiliares: ingresos a caja, egresos de caja, ventas a crédito, compras a crédito.

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 Libros de uso específico: se refieren principalmente a los libros exigidos por la Administración
Tributaria, específicamente el exigido por la Ley de impuesto Sobre la Renta al realizar el ajuste
por inflación Fiscal; y el exigido por la Ley de Impuesto al Valor Agregado para registrar los
créditos y débitos fiscales derivados de las operaciones de compras y ventas.

Balance de comprobación

Es un papel de trabajo de uso interno que sirve para comprobar que se ha cumplido el principio de la
partida doble. Se elabora a partir de los saldos de cada cuenta del libro mayor. Contiene tres
columnas, una para el nombre de la partida, una para colocar los montos de las partidas con saldo
deudor, y una tercera columna para colocar los montos de las partidas con saldo acreedor. Para que se
cumpla con el principio de la partida doble, la suma de la columna del DEBE es igual a la suma de la
columna del HABER.

Practicas

Ejercicio N° 1.
Las siguientes transacciones corresponden a la empresa Bailadores, propiedad del Sr José Rojas, la cual se
dedicará a la compra y venta de computadoras.
El 02/01/18 inicia sus operaciones con los siguientes aportes : Caja Bs 25.000; Banco Bs 100.000; Edificio Bs
200.000; Inventario de mercancías Bs 150.000; Efectos por pagar Bs 170.000
El 03/01/18 compra escritorios, sillas, registradoras y calculadoras por Bs 15.000 a crédito a Distribuidora
Camila firmando dos giros.
El 04/01/18 compra artículos de oficina de contado por Bs 4.500 cancelando con cheque N° 001.
El 05/01/18 vende 2 computadoras por Bs 40.000 al Sr Pedro Pérez recibiendo el 50% en un cheque y por el
resto firmó 4 giros
El 08/01/18 Cancela en efectivo Bs 1.500 a la Revista La Sultana por concepto de publicidad
El 09/01/18 Cancela por concepto de agua del Dpto. de ventas Bs 80 y del Dpto. de Admón Bs 90 en efectivo
El 12/01/18 Cancela en efectivo por gastos de aseo del Dpto. de ventas Bs 10 y del Dpto. de Admón Bs 20
El 15/01/18 crea Caja Chica por bs 1.500 mediante cheque N° 002
El 16/01/18 cancela sueldos y salarios mediante cheque N° 003 al Dpto. de Ventas Bs 6.500 y al Dpto. de
Admón Bs 7.500.
El 18/01/18 compra mercancías a crédito a Comercial El Sol por Bs 80.000, el 50% firma una factura y por el
resto firma giros.
El 22/01/18 Vende 6 computadoras por Bs 150.000 al contado, cancelan con cheque.
El 23/01/18 el Banco le descuenta Comisiones Bancarias por Bs 10.
El 25/01/18 Cancela Honorarios al abogado mediante cheque N° 004 por BS 1.500.
El 28/01/18 Cancela mediante cheque N° 005 primer giro a Distribuidora Camila.
El 29/01/18 Cancela Bs 20.000 mediante cheque N° 006 una factura a Comercial El Sol.
El 30/01/18 compra vehículo a Tovar Cars por Bs 500.000 dando una inicial de Bs 150.000 mediante cheque
N° 007 y por el resto firma 10 giros por Bs 35.200 c/u, la diferencia es por intereses de financiamiento.
El 31/01/18 Cancela sueldos y salarios mediante cheque N° 008 al Dpto. de ventas Bs 6.500 y al Dpto. de
Admón Bs 7.500
Nota: Todos los montos contienen un IVA (16%). Realizar las retenciones y aportes patronales
correspondientes. La empresa es de riesgo medio.
SE PIDE: 1. Registrar las operaciones descritas en el diario principal.
2. Realizar los pases al mayor (cuentas T)

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 3. Con los saldos del Mayor al 31/01/18 realizar el balance de comprobación

Ejercicio N°2.
Comercial Rodríguez, propiedad del Sr Luis Rodríguez tiene como giro principal la compra y venta de
productos electrodomésticos. Fue constituida el 01/06/2018 con el siguiente patrimonio:
Banco Bs 214.200,00 Cuentas por cobrar Bs 5.000,00 Mercancías Bs 12.740,00
03/06/2018 Cancela Bs 150,00 por concepto de registro de la empresa e implantación del sistema contable y
administrativo.
06/06/2018 Compra mercancías de contado a Distribuidora Universal C.A por Bs 22.980,00 obteniendo un
descuento del 5%, s/f N° 201
09/06/2018 Compra de contado a Mueblería El Sol C.A, dos escritorios, una calculadora, un archivo y una
telefonera, todo para uso de la oficina valorado por Bs 11.600,00 s/f N° 0247
12/06/2018 Vende mercancías de contado al Sr Rivero por Bs 15.300,00 otorgando un descuento del 2% s/f N°
0001
13/06/2018 Compra una computadora a Computer Clic S.A por Bs 71.100,00 para utilizarla en las labores
diarias de la empresa, dando una inicial de Bs 10.000,00 y por el resto del saldo firma la factura N° 1245
14/06/2018 El Sr Rivero devuelve mercancías por Bs 1.045,00 por encontrarse defectuosas.
16/06/2018 vende mercancías a Comercial El Roble C.A por Bs 21.860,00 recibiendo el 70% en efectivo y por
el resto del saldo acepta tres giros por Bs 3.500,00 c/u pagaderos mensualmente, la diferencia corresponde a
intereses por financiamiento.
18/06/2018 Compra mercancías a Distribuidora El Samán S.A por Bs 43.600,00 dando en efectivo Bs
30.150,00 y por el resto del saldo firma dos giros de Bs 6.900,00c/u. la diferencia corresponde a intereses por el
financiamiento.
18/06/2018 compra de contado a Papelería Tovar S.R.L, una resma de papel blanco una caja de clips, dos cajas
de lápices, dos engrapadoras y una caja de grapas, todo valorado en Bs 2.542,50 s/f N° 445
19/06/2018 La empresa devuelve mercancías a Distribuidora El Samán S.A por Bs 1500,00 por encontrase
defectuosas
21/06/2018 Vende mercancías a crédito a Comercial La Esperanza S.A por Bs 7.366,00 s/f N° 0003.
Condiciones 2/8,n/30
21/06/2018 Adquiere un préstamo del Banco Provincial a 4 meses por Bs 10.500,00. El banco le asigna una
tasa de financiamiento del 12% anual, pagaderos mensualmente, deduciendo de inmediato el primer mes por
concepto de intereses.
22/06/2018 Adquiere un camión a Motores Tovar por Bs 94.000,00 para el traslado de mercancías, entregando
una inicial de Bs 21.500,00 y por el resto de la deuda firma 5 giros a Bs 20.000 c/u pagaderos trimestralmente.
24/06/2018 Crea un fondo de caja chica por Bs 5.000,00 con el fin de cancelar aquellos gastos sobre los cuales,
no se justifique la realización de un cheque .
26/06/2018 Vende mercancías de contado a Comercial El Roble C.A por Bs 52.195,00 s/f N° 0004. La
empresa cancela Bs 1.500,00 por concepto de fletes correspondiente a la mercancía vendida.
27/06/2018 Comercial La Esperanza C.A cancela la factura N° 0003
28/06/2018. Cancela a Distribuidora El Samán S.A un giro de los firmados el día 18/06/2010
28/06/2018 Cancela a Computer Clic S.A la factura N° 1245
30/06/2018 Cancela la nomina del mes por Bs 21.500,00. El 50% pertenece al Dpto. de Ventas y el resto al
Dpto. de Admón.
30/06/2018 Cancela los siguientes servicios: Agua: Bs 27,50 Luz eléctrica Bs 35,00 Aseo Urbano Bs 19,50.
Estos gastos corresponden el 50% al Dpto. de ventas y el resto al Dpto. de Admón.
NOTA: La empresa utiliza el sistema de inventario periódico para el control de sus mercancías. Todos los
montos no contienen IVA. Realizar las retenciones y aportes patronales correspondientes. La empresa es de
riesgo mínimo.
SE PIDE: 1. Registrar las operaciones descritas en el diario principal.

7
 2. Realizar los pases al mayor (cuentas T)
3. Con los saldos del Mayor al 30/06/2018 preparar el balance de comprobación por saldos

Ejercicio N° 3

El Sr Carlos Carrero decide constituir el 01/02/2018 una empresa denominada Comercial El Diamante con el
siguiente aporte:
Banco Bs 10.000,00
Mobiliario Bs 2.500,00
Cuentas por pagar Bs 850,00
05/02/2018 Cancela Bs 820,00 por concepto de registro de la empresa
08/02/2018 Compra mercancías a Distribuidora Canaima S.A, por Bs 3.560,00, dando en efectivo Bs 3.100,00
y por el resto del saldo firma dos giros de valor nominal Bs 235,00 c/u, pagaderos mensualmente. La diferencia
corresponde a intereses por financiamiento.
12/02/2018 Vende mercancías de contado al Sr Carlos Pérez por Bs 3.100,00 otorgando un descuento del 3%
s/f N° 0001. La empresa cancela fletes por Bs 32,50
14/02/2018Adquiere un camión a Motores Los Andes por Bs 4.000,00 para el traslado de mercancías,
entregando una inicial de Bs 1.500,00 y por el resto de la deuda firma 5 giros de valor nominal por Bs 535,00
c/u pagaderos mensualmente. La diferencia corresponde a intereses por el financiamiento
16/02/2018 Vende mercancías a Comercial Cuatro Esquinas C.A por Bs 1.250,00 recibiendo en efectivo Bs
980,00 y por el resto del saldo firma la factura N° 0002.
19/02/2018 Compra mercancías al contado a Distribuidora Sabaneta S.A por Bs 1.150,00 obteniendo un
descuento del 2% s/f N° 267.
24/02/2018 Vende mercancías a crédito a Distribuidora Los Limones C.A por Bs 480,00. El cliente firma un
giro de valor nominal Bs 487,00. La diferencia corresponde a intereses por el financiamiento. La empresa
cancela Bs 25,00 para transportar las mercancías vendidas.
26/02/2018 Cancela un giro de los firmados a Distribuidora Canaima S.A
27/02/2018 Cancela por concepto de agua Bs 10 y por teléfono Bs 15 estos gastos corresponden el 50% para el
Dpto. de ventas y el resto para el Dpto. de Admón.
28/02/2018 Cancela la nomina del mes por Bs 4700,00 de donde el 40% corresponde al Dpto. de Admón. y el
resto al Dpto. de Ventas.
Nota: Todos los montos contienen un IVA (16%). Realizar las retenciones y los aportes patronales
correspondientes. La empresa es de riesgo máximo.
SE PIDE: 1. Registrar las operaciones descritas en el diario principal.
2. Realizar los pases al mayor (cuentas T)
3. Con los saldos al 28/02/2018 preparar el balance de comprobación por saldos

Ejercicio N° 4
El Sr Pedro Pérez decide constituir el 01/03/2010 una empresa denominada Comercial Pérez, y tiene como
objeto la compra y venta de equipos de refrigeración con el siguiente patrimonio:
Banco Bs 9.450,00 Cuentas por cobrar Bs 160,00 Artículos de Oficina Bs 600,00 Mercancías
Bs 700,00
03/03/2018 Cancela Bs 500,00 por concepto de registro de la empresa y estudios de mercadeo.
04/03/2018 Compra mercancía de contado a Distribuidora El Campesino C.A por Bs 2.500,00 obteniendo un
descuento del 4% s/f N° 234
05/03/2018Cancela fletes a Transporte El Horizonte S.A por Bs 85,00 por trasladar a la empresa, las
mercancías compradas a Distribuidora El Campesino

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07/03/2018 Vende mercancías a Comercial El Encanto S.A por Bs 1.500,00 recibiendo en efectivo bs 1.200,00
y por el resto del saldo firma un giro de valor nominal Bs 310,00 a 60 días. La empresa cancela fletes por Bs
45,10.
10/03/2018 compra de contado a Papelería El Estudiante: dos resmas de papel, tres cajas d clips, dos cajas de
lápices, una engrapadora y una caja de grapas. Todo valorado en Bs 45,00 s/f N° 489.
15/03/2018 Vende mercancías a crédito a Juan Gutiérrez por Bs 120,00 s/f N° 0002
16/03/2018 cancela a un abogado bs 57,00 por los servicios prestados.
18/03/2018 Compra mercancías a Distribuidora El Vigía C.A por Bs 4.500,00 dando en efectivo Bs 3.550,00 y
por el resto del saldo firma la factura N° 731.
19/03/2018 La empresa notifica a Distribuidora El Vigía C.A que de las mercancías compradas el día
18/03/2018 Bs 125,00 se encuentran estropeadas. El proveedor, decide darle una rebaja de Bs 35,00 a la factura
N° 731.
20/03/2018 Juan Gutiérrez cancela la factura N° 0002 aprovechando el descuento por pronto pago.
23/03/2018 Cancela los siguientes gastos: Agua Bs 9,00; aseo Urbano: 4,00; Luz eléctrica Bs 12,00 de donde
el 75% de dichos gastos corresponden al Dpto. de Admón. y el resto al Dpto. de Ventas.
24/03/2018 Vende mercancías de contado a El Roble S.A por Bs 5.500,00 otorgando un descuento del 3% s/f n|
0003
26/03/2018 Compra de contado un vehículo a Zea Agrocar C.A por Bs 3.200,00 para uso de la administración.
27/03/2018 Contrata una póliza de seguros “todo riesgo” a Seguros Caracas para el vehículo por Bs 320,00
entregando el 60% como inicial y por el resto del saldo firma dos giros de valor nominal Bs 68,00 c/u
pagaderos mensualmente.
27/03/2018 vende mercancías de de contado a Comercial Hernández C.A por Bs 2.980,00 otorgando una rebaja
del 2% s/f N° 0004
29/03/2018 Cancela alquileres por Bs 189,00
30/03/2018 Adquiere un préstamo del Banco Mercantil a 6 meses por Bs 9.450,00. El Banco le asigna una tasa
de financiamiento del 19% anual, pagaderos mensualmente, deduciendo de inmediato los dos primeros meses
de interés.
31/03/2018 Paga la nomina del mes por Bs 5.400,00 de los cuales el 50% son del Dpto. de ventas y el resto del
Dpto. de Admón.
Nota: la empresa utiliza el sistema de inventario periódico para el control de las mercancías. Todos los montos
no contienen IVA. Realizar las retenciones y aportes correspondientes. La empresa es de riesgo medio
SE PIDE: 1. Registrar las operaciones descritas en el diario principal.
2. Realizar los pases al mayor (cuentas T)
3. Con los saldos del Mayor al 31/07/2018 preparar el balance de comprobación por saldos

Ejercicio N° 5
Luis Santos establece un negocio el día 01/02/2019 denominado Comercial Santos dedicado a la compra y
venta de equipos de computación, para lo cual aporta el siguiente ´patrimonio:

Efectivo Bs 980.000,00 Terreno Bs 470.000,00

Mobiliario y equipo de oficina Bs 150.000,00 Mercancías Bs 790.000,00
Vehículo Bs 900.000, 00 Efectos por cobrar Bs 138.000,00
Efectos por pagar Bs 160.000,00
02/02/2019 Vende mercancías a Luis Rincón por Bs 75.000,00 s/f N° 001 Condiciones: 2/15,n/45
03/02/2019 Compra mercancías a Germán Rodríguez por Bs 117.500,00 factura N° 23, condiciones 3/15,n/45
03/02/2019 Paga fletes por la compra a Germán Rodríguez por Bs 13.500,00
05/02/2019 Vende mercancías al contado por bs 80.000,00 otorgando un descuento del 10%

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07/02/2019 El cliente Luis Rincón devuelve mercancías por Bs 20.000 según nota de débito N° 018
08/02/2010 De la venta del día 05/02/10 devuelve mercancías por Bs 6.000,00 (valor neto)
09/02/2010 El proveedor Germán Rodríguez le otorga una rebaja a la factura N° 23 por Bs 6.000,00 según
nota de debito N° 77
11/02/2010 Compra artículos de oficina por Bs 31.200,00 al contado
14/02/2019 El propietario realiza un nuevo aporte de capital en efectivo de Bs 200.000,00
16/02/2019 Cobra a Luis Rincón el saldo de la factura N° 001
17/02/2010 Cancela el recibo de Luz por Bs 4.000,00 y Agua Bs 3.000,00 de los cuales el 25% corresponden al
Dpto. de Ventas y el resto al Dpto. de Admón.
22/02/2019 Contrata una póliza de seguro contra todo riesgo para el vehículo por bs 76.500 la cual paga de
contado.
24/02/2019 Vende mercancías a M Rivas por Bs 70.000,00 s/f N° 002, condiciones 3/15,N/45
25/02/2019 Acepta giro a 90 días a Germen Rodríguez para cancelar el saldo de la factura N° 23. Dicho giro
incluye Bs 19.800,00 por concepto de intereses por el nuevo financiamiento.
28/02/2019 el cliente M Rivas acepta un giro a 60 días para cancelar el saldo de la factura N° 002, el cual
incluye intereses por Bs 8.400,00
28/02/2019 Cancela la nómina correspondiente al mes de febrero por Bs 80.000 del cual el 60% corresponde al
Dpto. de Admón. y el resto al Dpto. de Ventas.
28/02/2019 Paga el alquiler del mes de febrero por Bs 25.000,00
Nota: Comercial Santos utiliza el sistema de inventario periódico para el control de las mercancías. Todos los
montos no contienen IVA. Realizar las retenciones y aportes patronales correspondientes. La empresa es de
riesgo mínimo
SE PIDE: 1. Registrar las operaciones descritas en el diario principal.
2. Realizar los pases al mayor (cuentas T)
3. Con los saldos del Mayor al 28/02/2019 preparar el balance de comprobación por saldos

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