REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA

EDUCACIÓN UNERMB UNIVERSIDAD EXPERIMENTAL RAFAEL MARIA BARALT

REGISTRO CONTABLE
UNIDAD II

NOMBRE: Rubén Bracamonte

CEDULA: 27969561
SECCION: 301721
 INTRODUCCION
El medio extremadamente competitivo actual exige a las empresas turísticas
un esfuerzo constante en la mejora de sus procesos operativos y de su gestión
económica. Para llevar a cabo la misma, muchas compañías, están
implantando programas de mejora de la calidad o de calidad total en sus
instalaciones. La calidad y la reducción de costos serán el objetivo de la
dirección empresarial que intente sobrevivir en los entornos actuales. La
adopción de la CALIDAD TOTAL ha llevado a muchas empresas a introducir
cambios importantes tanto en los patrones de comportamiento de los costos
relacionados con los procesos productivos, como a su medición y control. Esto
ha producido una conversión en la gestión de costos, que se traduce en un
replanteamiento de los sistemas de costos tradicionales ofrecidos por la
Contabilidad de Gestión. Es por ello que la Contabilidad de Gestión debe
encontrar y proponer técnicas y procedimientos para implantar, presentar y
evaluar los costos de calidad en la empresa.
 CUENTA CONTABLE

Una cuenta contable es un registro donde se identifican y anotan, de

manera cronológica, todas las operaciones que transcurren en el día a día de la
empresa.
El PGC nos facilita un cuadro de cuentas donde podemos encontrar un
listado de cuentas contables que podemos utilizar en nuestra contabilidad. Así,
por ejemplo, para controlar los movimientos de mi banco, podré utilizar la
cuenta contable llamada "Banco".
Dentro de nuestro cuadro de cuentas encontraremos que cada cuenta
contable tiene una denominación, un número y pertenece a un grupo. La
numeración y el grupo están relacionados y nos indican qué tipo de cuenta
estamos utilizando, si es de activo, pasivo o patrimonio neto. La denominación,
simplemente, nos ayuda a identificar mejor las cuentas contables.
Dentro de nuestra contabilidad podremos denominar las cuentas contables
como mejor nos parezca, así, como crear nuevas cuentas si las ya existentes
no nos fueran suficientes.

CARACTERÍSTICAS DE LAS CUENTAS CONTABLES

Cualquiera que sea el método a utilizar toda “cuenta” presenta

características comunes:
a. En la parte superior se coloca el nombre y un código para diferenciarla
de otra cuenta que exprese con claridad su contenido “vehículo,
mobiliario, caja, banco, efecto por pagar, etc.”.
b. En la columna de fecha se describe el día mes y año en que ocurre la
operación que se va a registrar en la cuenta el año y el mes no es
necesario repetirlo sino cuando varía.
c. En la columna denominada descripción se describe en forma breve pero
clara el motivo que ha originado el aumento o disminución de la cuenta,
por ejemplo, venta de contado. Cobro de P. Pérez, pagó a sueldos, etc.
d. En la columna del “debe” se anotan los importes en términos monetarios
que significan cargo o débito para la cuenta.
e. En la columna del “Haber” se anotan los importes en términos
monetarios que represente abono o crédito para la cuenta.
f. En la columna de saldo señalaremos lo que va quedando en la cuenta
en término monetario, después de cada cargo o abono.
 g. En la columna de “folio” se presenta una referencia donde señalaremos
el libro de contabilidad de donde proviene la operación que se está
registrando.

PARTES DE UNA CUENTA

 TITULAR: Es el nombre de la cuenta; es lo que nos indica que estamos

registrando en ella, es decir, donde hemos titulado compra,
registraremos solo la mercancía comprada; donde hemos titulado ventas
sola la mercancía vendida; donde titulamos banco solamente el
movimiento de nuestras cuentas en los bancos, etc.
 DEBE: Él debe es la parte izquierda de la cuenta, donde se anota todo
lo que el titular de la cuenta recibe. Cuando el cliente va a un negocio y
le compra mercancía a crédito, este señor le dice: “cárgueme en
cuenta”; cargar en la cuenta es anotar en él debe, también se dice
debitar o adeudar.
 HABER: Es la parte derecha de la cuenta, donde se anota todo lo que el
titular de la cuenta entrega; cuando el anterior cliente, aquel que le
compró a crédito le paga, le dice “abóneme a mi cuenta”; abonar en la
cuenta es abonar en el haber, también se puede acreditar.
 SALDO: Es la diferencia entre los movimientos deudor y acreedor.
Existen dos clases de saldos, saldo deudor y saldo acreedor.

CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS

Las cuentas se clasifican en primer lugar en dos grandes grupos:

 CUENTAS REALES: Este grupo estará representado por los bienes,
derecho y obligaciones de la empresa, es decir, lo integran el activo,
pasivo y el capital, está se denomina cuentas reales porque el saldo de
esta cuenta representa lo que tiene una empresa en un momento dado,
es decir, lo que posee, lo que debe, y lo cual puede ser comprobado por
el bien o por el documento existente; por eso algunos autores señalan
como cuentas palpables. Además, las cuentas reales tienen las
características de ser cuentas de carácter permanente, es decir, que su
saldo se traspasa de un saldo a otro, las cuentas reales van a conformar
el estado financiero como lo es el “Balance general”.
  CUENTAS NOMINALES: Tienen como característica principal es que
son cuentas temporales, estas duran abiertas lo que dura el ejercicio
contable de la empresa, y al finalizar este, son cerradas y su resultado
es traspasado a la cuenta capital quien es en definitiva la cuenta que va
ser afectada por los beneficio o pérdida del negocio. Las cuentas
nominales se crean cada ejercicio de la empresa para registrar los
ingresos, los costos, gastos, pérdidas y en consecuencia poder
determinar los resultados obtenidos por la empresa en ese ejercicio, por
ello se le conoce como cuenta de resultados.
Además de las cuentas reales y nominales encontramos también las
cuentas Mixtas y las cuentas de Orden.
 CUENTAS MIXTAS: Son aquellas cuentas cuyo saldo en una fecha
determinada está formado por una parte real y otra parte nominal, sin
embargo, al cierre económico todo su saldo debe ser de naturaleza real
como, por ejemplo, algunos prepagados o diferidos.

 CUENTAS DE ORDEN: Son aquellas cuentas que controlan ciertas

operaciones o transacciones que no afectan al activo, el pasivo, el
patrimonio o las operaciones del periodo, pero de una u otra forma, las
transacciones que las generaron implican alguna responsabilidad para la
empresa y en consecuencia, es necesario establecer cierto tipo de
control sobre ellas. Las cuentas de orden son presentadas al pie del
balance general, las deudoras debajo del total del activo y las
acreedoras debajo del total del pasivo y patrimonio. Las cuentas de
orden se caracterizan por denominarse tanto la deudora como la
acreedora de igual forma, pero con la diferencia que, a la cuenta
acreedora, se le agrega el sufijo per-contra.

LIBROS CONTABLES OBLIGATORIOS

El Código de Comercio, en su artículo 25, establece cuáles son los libros

contables obligatorios:
Libro Diario
En el libro diario se registran todas las operaciones de la actividad
económica de forma diaria o cronológica, de ahí su nombre. El registro de
estas operaciones es en un formato y nomenclatura contable, por lo que se
requiere cierto grado de conocimiento de contabilidad para su llevanza y
también para interpretarlo.
El libro diario se elabora por cada ejercicio económico, que normalmente
coincide con el año natural. Se inicia con el registro de la situación inicial de la
empresa (asiento de apertura), recoge las operaciones del año, y finalmente se
cierra con un registro de la situación final del año (asiento de cierre).
Libro de Inventarios y Cuentas Anuales
Este libro recoge la situación inicial de la empresa, su evolución (al menos
trimestral) mediante balances de sumas y saldos, el inventario final de la
empresa y, además, un conjunto de informes contables que se llaman “Cuentas
Anuales”.
Las Cuentas Anuales recogen los siguientes informes contables:
 Balance de Situación: informe sobre el patrimonio empresarial.
 Cuenta de Pérdidas y Ganancias: informe de ingreso, gastos y resultado
final.
 Estado de cambios en el patrimonio neto: informe de variación del
patrimonio.
 Memoria del ejercicio: explicación y detalle de los anteriores.
 Estado de flujos de efectivo (sólo para algunas empresas).
Una contabilidad ajustada al Código de Comercio y al Plan General
Contable requiere que además de estos libros se lleve también un Libro Mayor,
si bien este libro no es obligatorio legalizarlo puesto que recoge la misma
información que el libro diario, pero en distinto formato.

LIBROS MERCANTILES OBLIGATORIOS

Libro de actas
En él se recogen los acuerdos tomados en las juntas generales, especiales
y órganos de dirección con detalle de asuntos tratados, convocatoria,
asistentes, votaciones y acuerdos adoptados.

Libro de registro de socios, de la sociedad o de acciones

Libros donde se registra la identidad de los socios propietarios de las
participaciones en la sociedad y la evolución o transferencia de éstas.
Dependiendo del tipo de sociedad, el libro que le corresponde es:
 Libro de registro de los socios: para las sociedades de responsabilidad
limitada (SL), sociedades limitadas laborales (SLL) y sociedades de
garantía recíproca (SGR).
  Libro de registro de la sociedad: para las sociedades de responsabilidad
limitada unipersonal (SLU) al tener un único socio debe registrar los
acuerdos con éste.
 Libro de registro de acciones nominativas: para las sociedades
anónimas (SA), sociedades anónimas laborales (SAL) y sociedades
comanditarias por acciones, en caso de que las sociedades posean
acciones nominativas.

Libros Fiscales obligatorios

Además de los libros anteriores, las empresas sujetas al Impuesto del Valor
Añadido (IVA) deben llevar los siguientes libros:
 Libro de facturas emitidas.
 Libro de facturas recibidas.
 Libro de bienes de inversión.
 Libro de operaciones intracomunitarias (en caso de haberlas).

LIBROS AUXILIARES

Los libros auxiliares son aquellos en lo que se registra de forma detallada

los valores y la información que se ha registrado en los libros principales. Como
aspectos más importantes, podemos destacar:
 Llevan el registro de las operaciones realizadas cronológicamente.
 Dan detalles de las actividades realizadas.
 Registran el valor del movimiento de cada subcuenta.

Los libros auxiliares también nos permiten dividir el trabajo contable en

función a las necesidades de registro y control. Aunque su número es ilimitado,
ya que depende de las necesidades de cada empresa, podemos decir que los
principales libros auxiliares en contabilidad son:

 Libro de caja: lleva el registro de todo el movimiento en efectivo que se

realiza en la empresa y también del saldo de caja. Se anota la fecha, el
concepto, él debe, el haber y el saldo. El total de los cobros menos el
total de los pagos debe ser igual al último saldo.
 Libro auxiliar de caja columnado: además de llevar el control de los
movimientos en efectivo, registra cada movimiento en la cuenta que lo
ha originado. Los pagos se anotan en el Haber de caja y los ingresos en
 él Debe. Como en la legislación contable española se sigue el criterio de
contabilidad por partida doble, hay que tener en cuenta que cada
anotación en él debe de caja se balancea con una en el haber de la
cuenta que la ha originado, y cualquier anotación en su haber se
balancea con una en él debe de la cuenta que la origina.
 Libro de cuentas corrientes bancarias: como su propio nombre indica
en él se anotan todos los movimientos que se hayan producido en la
cuenta corriente. Es decir, en él se anotan todos los ingresos y pagos
que se hayan hecho en esa cuenta. En él debe se anotan los ingresos y
en el haber los saldos.
 Libro de clientes: se lleva una cuenta para cada cliente que tengamos.
En él debe se anotan las facturas y las notas de cargo que le emitamos.
En el haber las cantidades que recibamos de él, ya sea lo cobrado o las
partidas que nos haya devuelto. Cuando se anota el saldo, que como
siempre es la diferencia entre él debe y el haber, hay que anotar si es
deudor o acreedor.
 Libro de proveedores: Aquí se anotan los movimientos con nuestros
proveedores. Se anotan las compras realizadas a crédito y los pagos
que realicemos a los proveedores. Igual que en el libro de clientes, al
computar cada saldo se debe determinar si es deudor o acreedor. Un
asiento en él debe se resta del saldo y un asiento en el haber se suma al
mismo.

PLAN DE CUENTAS Y MANUAL DE CUENTAS

El plan de cuentas es un listado que presenta las cuentas necesarias para

registrar los hechos contables. Se trata de una ordenación sistemática de todas
las cuentas que forman parte de un sistema contable.
Para facilitar el reconocimiento de cada una de las cuentas, el plan de
cuentas suele ser codificado. Este proceso implica la asignación de un símbolo,
que puede ser un número, una letra o una combinación de ambos, a cada
cuenta.
El sistema mnemotécnico más usual para codificar un plan de cuentas es el
numérico decimal, que permite agrupaciones ilimitadas y facilita la tarea de
agregar e intercalar nuevas cuentas. Por ejemplo: 1 Activo, 1.1 Activo corriente,
1.2 Activo no corriente, 1.1.1 Caja y bancos, 1.1.2 Inversiones corrientes.
Por lo general, el plan de cuentas se complementa con un manual de
cuentas, que presenta las instrucciones necesarias para la utilización de las
cuentas que forman parte del sistema contable. El plan de cuentas, en
definitiva, brinda una estructura básica para la organización del sistema
contable, por lo que aparece como un medio para obtener información de
manera sencilla. Un plan de cuentas debe cumplir con varios requisitos, como
la homogeneidad, la integridad (tiene que presentar todas las cuentas
necesarias), la sistematicidad (debe seguir un cierto orden) y la flexibilidad
(tiene que permitir el agregado de nuevas cuentas).
Por otra parte, es importante que, a la hora de elaborar un plan de cuentas,
se utilice una terminología clara para designar a cada cuenta y se parta desde
lo general hacia lo particular.

ORGANIZACIÓN DE LOS DOCUMENTOS PARA SER CONTABILIZADOS

El contador debe ser muy exigente y estricto con todo esto de recibir y
organizar la documentación. Lo ideal es organizar, codificar y
archivar diariamente.
Terminado el mes y hecho el cierre, los documentos sean retirados de los
ampos y trasladados a carpetas debidamente rotuladas.  Se utilizan cordones
para evitar que se rompan al manipular los documentos cuando se hacen
consultas o se sacan fotocopias. Los documentos se deben archivar por mes. 
Es decir, aunque de algún mes haya pocos documentos, no deben mezclarse
con documentos del mes siguiente ni anterior.
Luego cada una de estas carpetas o en grupos por mes se archiva en
bolsas plásticas para evitar la humedad y el extravío. Cuando termina el cierre
fiscal estos documentos se deben archivar en cajas de cartón debidamente
rotuladas.  En una misma caja no debe haber documentos de otras empresas.
Hasta acá este tema que estará a cargo de tu contador pero que al final de
cuentas es tu responsabilidad, puesto que eres el representante legal de tu
empresa y si la compañía es multada o sancionada de tu bolsillo saldrá el
pago. Como empresario debes ser muy exigente con tus contadores y debes
exigir capacidad profesional, organización, disciplina y responsabilidad.

REGISTROS CONTABLES

Los registros contables, también denominados como libros del comercio o

libro de contabilidad, son los documentos físicos de todas las operaciones
dentro de una empresa. En estos registros se refleja todo movimiento contable
del ente económico (empresa) con el objetivo de proporcionar información
financiera del mismo. Allí intervienen dos cuentas, por un lado, el egreso que
cuando aumenta se registra por el ‘Debe’, y por otro lado el activo que cuando
disminuye se registra por el ‘Haber’.
Un ejemplo de uno de los registros contables más usados es el libro de caja:
 Es fundamental llevar un registro detallado de los movimientos financieros
que se realizan dentro de la empresa, debido a que de allí se analiza la
situación financiera y económica para tomar decisiones importantes dentro de
la misma.
Tipos de Registros contables:
 Registros obligatorios o indispensables: Como su nombre lo indica, son
los libros obligatorios que se exigen legalmente.
 Registros no obligatorios: Este tipo de libros no los exige la ley, sino que
son los que la empresa crea necesario tener dependiendo de cada
actividad que se realice en la empresa.
Datos importantes de un registro contable:
 Fecha de la anotación
 Número que de la anotación durante el ejercicio económico.
 Cuentas intervinientes: código y denominación.
 Importes registrados a cada cuenta (si son cargos o bonos).
 Descripción de la operación.
Beneficios de llevar un registro contable:
 Tener un registro detallado de los bienes de la empresa.
 Controlar el flujo de efectivo teniendo en cuenta las necesidades de la
empresa.
 Soporte de los movimientos financieros antes terceros.
 Registrar las responsabilidades financieras de la empresa.
 Controlar el estado económico de la entidad.

DISPOSICIONES LEGALES DE LA CONTABILIDAD

 El funcionamiento de la contabilidad es regulado por las normas contables,
que debido a diferencias de carácter fiscal, cultural, económicas y
políticas, pueden ser muy diferentes en cada país, lo que dificulta la
comparabilidad de la información publicada por las empresas en distintos
países. Estas normas pueden ser aprobadas de forma legal o pueden estar
reguladas por entidades privadas de carácter profesional. Su contenido
incluye los principios, reglas y prácticas necesarias para preparar los
estados financieros.
Los denominados estados financieros o cuentas anuales son los
informes que muestran de forma sintetizada, los datos fundamentales del
proceso contable de un ejercicio, su formulación se realiza una vez al año,
después de la terminación del ejercicio económico. Los documentos que los
componen deben ser claros y expresar la imagen fiel del patrimonio, de la
situación financiera y de los resultados de la empresa a la que se refieran.
Aunque cada país regula el contenido obligatorio de los estados
financieros, suele estar formados por los siguientes elementos:
 el balance (también denominado Estado de situación Financiera o estado de
situación patrimonial). El balance plasma el patrimonio de la empresa en una
determinada fecha.
 el Estado de resultados (también denominado cuenta de Pérdidas
y ganancias) la cuenta de «Pérdidas y ganancias» expresa una
descomposición de los beneficios o pérdidas de la empresa durante un
ejercicio económico.
 el estado de cambios en el patrimonio neto (estado de evolución del
patrimonio neto), que suministra información sobre la cuantía del patrimonio
neto.
 el estado de flujo de efectivo.
 la memoria (También denominada información complementaria o notas). La
memoria amplía y detalla la información contenida en los documentos
anteriores.

NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD VIGENTES

NIC 1. Presentación de estados NIC 26. Contabilización e

financieros información financiera sobre planes
de prestaciones por retiro
NIC 2. Existencias
NIC 27. Estados financieros
NIC 7. Estado de flujos de efectivo
consolidados y separados
NIC 8. Políticas contables, cambios
NIC 28. Inversiones en entidades
en las estimaciones contables y
 errores
NIC 10. Hechos posteriores a la
fecha del balance
NIC 11. Contratos de construcción
NIC 12. Impuesto sobre las
ganancias
NIC 14. Información Financiera por
Segmentos
NIC 16. Inmovilizado material
NIC 17. Arrendamientos
NIC 18. Ingresos ordinarios
NIC 19. Retribuciones a los
empleados
NIC 20. Contabilización de las
subvenciones oficiales e información
a revelar sobre ayudas públicas
NIC 21. Efectos de las variaciones en
los tipos de cambio de la moneda
extranjera
NIC 23. Costes por intereses
NIC 24. Información a revelar sobre
partes vinculadas
asociadas
NIC 29. Información financiera en
economías hiperinflacionarias
NIC 30. Información a revelar en los
estados financieros de bancos y
entidades financieras similares
NIC 31. Participaciones en negocios
conjuntos
NIC 32. Instrumentos financieros:
Presentación
NIC 33. Ganancias por acción
NIC 34. Información financiera
intermedia
NIC 36. Deterioro del valor de los
activos
NIC 37. Provisiones, activos y
pasivos contingentes
NIC 38. Activos intangibles
NIC 39. Instrumentos financieros:
reconocimiento y valoración
NIC 40. Inversiones inmobiliarias
NIC 41. Agricultura

BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS

Se trata de un documento contable elaborado por el empresario que le

permite hacerse una idea sobre la situación de su empresa, y las operaciones
realizadas en el periodo. Se les denomina también Balances de Comprobación.
El objetivo final de este balance es comprobar que no existen asientos
descuadrados en la contabilidad. Ahora bien, esto no significa que todo esté en
orden, sino únicamente que la contabilidad está cuadrada. Por ejemplo: hemos
podido pagar a un proveedor y habérselo anotado a otro. En este caso el
balance de Sumas y Saldos saldrá correcto y sin embargo la contabilidad
estará mal realizada.
La revisión de las fichas de Mayor, una a una, junto con el balance de
Sumas y Saldos será lo que nos dé la garantía de que todo está en orden. A
diferencia del Balance final, el balance de comprobación de sumas y saldos no
requiere de periodificación contable, del cálculo del resultado del periodo, ni del
cierre de la contabilidad para su elaboración.
A estos Balances se refiere el artículo 28 del Código de Comercio, al
señalar que: "Al menos trimestralmente se transcribirán (al libro de inventarios y
cuentas anuales) con sumas y saldos los balances de comprobación"
En este sentido podemos entender el Balance de comprobación como un
documento obligatorio, pero al mismo tiempo, puede ser un documento
voluntario, pues el empresario, puede realizar tantos Balances de
comprobación como estime necesarios.
Su estructura es la siguiente:

Balance de comprobación de sumas y saldos

 CONCLUSIÓN
En conclusión, el sistema de información contable es un sistema en la cual
nos facilita la realización de los registros contables que en cualquier empresa
se llevan a cabo, por otra parte, también nos da la facilidad de realizar dichas
operaciones de una manera fácil y rápida.
 BIBLIOGRAFIA

 Mantilla, S. A (1999) "Capital Intelectual y Contabilidad de

Conocimiento". Ecoe Ediciones
 CATACORA, F. (1998). Contabilidad. La Base para las Decisiones
Gerenciales. Mc Graw Hill. Caracas. Venezuela
 FINNEY, Harry y Millar, Herbert: Curso de Contabilidad, Introducción,
Tomo I, Editorial Hispanoamericana, Ciudad de México, 3 Edición, 1978.
 ROSENBERG, J. M. Diccionario de Administración y Finanzas.
Ediciones Océano Centrum.
 ACTIVIDAD II

1. Libro Diario.
Suponga el siguiente plan de cuentas:

1101 Efectivo en Caja.

1110 Efectivo en Banco.
1135 Cuentas por Cobrar a Clientes.
6600 Patrimonio.
8822 Gastos Generales.
9901 Ingresos por Ventas.

a- El 1ro de enero de 2018 se crea la empresa con las siguientes aportaciones

de los socios:

Efectivo en Caja        $ 500.00

Efectivo en Banco      $ 10 000.00
Cuentas por Cobrar a Clientes $ 1 000.00

Fecha Descripción Referencia. Debe. Haber.

b- El día 10 se cobran deudas de clientes por valor de $ 1 000.00, el cobro se

hizo en dinero efectivo.
c- El día 11 se depositan los ingresos cobrados en el banco.

Y así sucesivamente se continúan haciendo las anotaciones. Cuando se agota

una página se continúa en la siguiente.

2. Balance de comprobación
En primer lugar, un balance de comprobación de suma de saldos mayores
sería así:
 Como podemos observar ambos saldos coinciden, luego se cumple el
mencionado principio de doble partida.
En segundo lugar, si recopilamos también los asientos contables en el libro
diario, nos quedaría un balance comprobación tal que así:

La diferencia entre ambos modelos está en el detalle de las cuentas, ya que

este último registra más información y por ende, se pueden detectar posibles
errores más fácilmente. Cabe destacar que el presente es un ejemplo muy
simplificado, y que los sumatorios de los “debe” y “haber” no tienen por qué
coincidir con los sumatorios de cuentas deudoras y acreedoras.