Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
Cdigo
Nombre de la Cuenta
Ganancias y Perdidas
Debe
Haber
100.000.000
33.000.000
Reservas Obligatorias
10.000.000
57.000.000
El Libro mayor se inicia con los saldos de apertura y se contina con los registros mensuales de los
saldos en resumen cuenta por cuenta, de los movimientos de un mes realizados y anotados en el diario.
Esta informacin es la base para realizar los estados financieros.
Cada final de mes, una vez totalizados el movimiento debito y crdito de cada cuenta y elaborado el
Resumen o Comprobante Diario del mes correspondiente se procede a su traslado al libro mayor. Para
confirmar la correccin de los pases al mayor, la suma de las anotaciones deudoras ha de ser igual a la
suma de las anotaciones acreedoras.
El rayado del Mayor, en su forma corriente, solo difiere del Diario en que tiene una columna de mas para
anotar los saldos que se van formando luego de cada anotacin debito o crdito. Algunos movimientos de
singular importancia, tales como Bancos, Clientes, Proveedores, etc., suelen dividirse en Mayores
Auxiliares distribuidos en orden alfabtico o por sucursales, o geogrficamente, segn convenga. Estos
auxiliares estn controlados por la cuenta del Mayor General en la que se anotan los totales resumidos,
que han sido anotados en los auxiliares con ms detalles. De esta manera, el saldo del Mayor General
debe ser igual a la suma de los saldos de todos los auxiliares.
El Libro de Inventarios y Balances:
Este libro est destinado para la anotacin de los inventarios de Bienes y Obligaciones al iniciar las
operaciones del negocio, as como para los Balances de cada final de periodo. El Balance es un cuadro
resumido y sinttico, que presenta los saldos de las cuentas de Activo, Pasivo y Patrimonio, cumpliendo
con ello la ecuacin patrimonial. Su rayado consta de columnas con espacios suficientes para anotar la
cantidad, calidad, nombre, precios unitarios, valor parcial y valor total
Teniendo en cuenta los requisitos legales que sean aplicables segn el tipo de acto de que trate, los
hechos econmicos deben documentarse mediante soportes, de orgenes internos o externos,
debidamente fechados y autorizados por quienes intervengan en ellos o los elaboren. Los soportes deben
adherirse a los comprobantes de contabilidad respectivos o, dejando constancia en estos de tal
circunstancia (Art. 123 del Decreto 2649 de 1993). Los estados financieros deben elaborarse con
fundamento en los libros en los cuales se hubieren asentado los comprobantes (Art. 125 del Decreto 2649
de 1993).
Los entes econmicos deben conservar debidamente los libros de contabilidad, de actas, de registro de
aportes, los soportes de los asientos de contabilidad, los comprobantes de las cuentas y la
correspondencia relacionada con sus operaciones (CORAL y GUDIO, 2008). Los documentos que
deben conservarse pueden destruirse despus de veinte aos contados desde el cierre de los negocios.
Estos podrn destruirse transcurridos los diez ao siempre y cuando sea garantizada su reproduccin por
cualquier otro medio.
El Balance de Comprobacin
Se trata de un documento contable elaborado voluntariamente por el empresario que le permite hacerse
una idea sobre el desempeo de su empresa, con base en el saldo de cada una de las cuentas (ya sea
deudor o acreedor) arrojado por las operaciones del ejercicio contable,
El Balance de Comprobacin de Saldos de las cuentas por filas y de las Sumas por columnas, no requiere
de una periodizacin contable, ni de tener que establecer cul fue el resultado del periodo, ni mucho
menos requiere hablar de cierre de la contabilidad del periodo, para su elaboracin.
Es posible que el balance de comprobacin de sumas y saldos sea correcto y que, sin embargo, incluya
una contabilidad defectuosa. Este sera el caso, por ejemplo, de alguien que ha pagado a un proveedor
pero que en su registro haya anotado dicho pago a otro. El balance sera correcto numricamente pero no
contablemente.
Un Balance de Comprobacin apenas permite comprobar que la contabilidad de la empresa est bien
organizada y, ms bien, ser la revisin posterior de las pginas del Mayor, una por una, en comparacin
con el balance de Sumas y Saldos, lo que nos d la garanta de que todo est contablemente en orden.
Para su elaboracin se siguen los siguientes pasos:
1- Se escribe en el encabezamiento: el nombre de la empresa, el nombre del documento y la
fecha de elaboracin, en 3 lneas, centradas.
2- Se escriben los encabezamientos de las columnas, a saber: en las dos primeras columnas
Balance Inicial (o del periodo anterior), en las siguientes dos columnas Movimientos (del ejercicio) y en las
dos columnas finales Balance Final (o actual).
3- Los movimientos registrados por el Comprobante de Diario, del ejercicio de operaciones bajo
consideracin, se anotan horizontalmente en la lnea correspondiente de cada cuenta, en estricto orden
numrico indicado por el cdigo de cuentas. De ser necesario, se insertaran nuevas lneas para las
cuentas que no haban sido relacionadas, teniendo que desplazar las cuentas del Balance del Periodo
anterior ya anotado en las dos primeras columnas.
2.6. Evaluacin
2.6.1. Problemas Resueltos
1- Frente a cada una de las cuentas que se relacionan a continuacin, escriba una A si es de
Activo, una P si es de pasivo, una K si es de patrimonio, una I si es de Ingreso, una G si es de Gasto y
una C si es de Costo
Caja General
Pn
Ventas
Edificios
Proveedores Nacionales
Retencin en la fuente
Terrenos Urbanos
Costo de Ventas
Servicios pblicos
Depreciacin acumulada
Crdito mercantil
Devoluciones en compras
Compras
Clientes nacionales
Reservas obligatorias
Pn
Depreciaciones
2- Confeccione los asientos de diario de las siguientes transacciones de la empresa HIJ S.A. y
prepare un Resumen o Comprobante de Diario
a) En noviembre 1 emite acciones por la suma de $ 800.000.000, cuyo pago fue recolectado as:
$ 600.000.000 en efectivo y $ 200.000.000 en maquinarias.
b) Ese mismo da consigna en el Banco Davivienda el efectivo recolectado.
c) En noviembre 2 compr equipo de oficina a Danaranjo, a crdito por 60 das, al valor de $
15.000.000
d) En noviembre 3 hizo un desembolso de $ 1.000.000 para mantenimiento y reparacin
e) En Noviembre 9 recibi una factura por $ 110,000,000 de la empresa XYZ por la recepcin de
pedidos del almacn
f) En noviembre 10 envi una factura por $ 15.000.000 a la empresa OPQ por mercancas
despachadas del almacn
g) En Noviembre 19, pag salarios por $ 6.000.000
h) En Noviembre 26, carg a la deuda con la empresa XYZ la suma de $ 90.000.000
i) En Noviembre 29, obtuvo del Banco popular un prstamo de $ 40.000.000 respaldado por un
pagar
j) En Noviembre 30. pag arrendamiento del mes de Noviembre por $ 2.000.000
k) En Noviembre 30 pago sueldos por $ 8.000.000
l) En Noviembre 30, pago $ 15.000.000 con cargo a Danaranjo.
Solucin: Tras el paso intermedio de elaboracin del Resumen o Comprobante de Diario, se hacen las
anotaciones en el Libro Mayor:
a) Esta primera transaccin de Aportes de Capital dar lugar al siguiente registro contable en el
Libro de Diario:
Fecha
Cdigo
01/11/20xx
Nombre de la Cuenta
Debe
Caja
600.000.000
Maquinaria y Equipo
200.000.000
800.000.000
Cdigo
01/11/20xx
Nombre de la Cuenta
Bancos
Debe
600.000.000
Cdigo
02/11/20xx
Nombre de la Cuenta
Equipo de Oficina
Debe
Haber
15.000.000
Haber
600.000.000
Caja
Haber
15.000.000
Cdigo
Nombre de la Cuenta
Mantenimiento y Reparaciones
Bancos
Debe
Haber
1.000.000
1.000.000
Cdigo
09/11/20xx
Nombre de la Cuenta
De Mercancas
Debe
110.000.000
Proveedores Nacionales
110.000.000
Cdigo
10/11/20xx
Nombre de la Cuenta
Clientes
Debe
15.000.000
Cdigo
19/11/20xx
Nombre de la Cuenta
Gastos de Personal
Debe
6.000.000
Cdigo
26/11/20xx
Nombre de la Cuenta
Proveedores Nacionales
Debe
90.000.000
Cdigo
29/11/20xx
Nombre de la Cuenta
Bancos
Debe
40.000.000
Cdigo
30/11/20xx
Nombre de la Cuenta
Arrendamiento
Debe
2.000.000
Cdigo
30/11/20xx
Nombre de la Cuenta
Gastos de Personal
Debe
30/11/20xx
Cdigo
Nombre de la Cuenta
Cuentas Corrientes Comerciales
Bancos
8.000.000
Haber
8.000.000
Bancos
Haber
2.000.000
Bancos
Haber
40.000.000
Nacionales
Haber
90.000.000
Bancos
Haber
6.000.000
Bancos
Haber
15.000.000
Haber
Debe
Haber
15.000.000
15.000.000
b) Asientos de Diario
Fecha
Cdigo
Nombre de la Cuenta
04/01/20xx
6205
De Mercancas
1110
Bancos
225.000
2205
Proveedores Nacionales
675.000
Fecha
Cdigo
Nombre de la Cuenta
05/01/20xx
1105
Caja
1305
Clientes
Fecha
Cdigo
Nombre de la Cuenta
05/01/20xx
1110
Bancos
1105
Caja
Fecha
Cdigo
Nombre de la Cuenta
08/01/20xx
2205
Proveedores Nacionales
1110
Bancos
Fecha
Cdigo
Nombre de la Cuenta
10/01/20xx
5195
Diversos
1105
Caja
Fecha
Cdigo
Nombre de la Cuenta
15/01/20xx
2380
Acreedores Varios
2305
c) Comprobantes de Diario
Debe
Haber
900.000
Debe
Haber
300.000
300.000
Debe
Haber
750.000
750.000
Debe
Haber
380.000
380.000
Debe
Haber
20.000
20.000
Debe
Haber
500.000
500.000
d) Balance de Comprobacin
g) Hizo dos reparaciones durante el da cuarto y recibi por ello $ 300.000 en efectivo. A
excepcin del transporte, la empresa cobra $ 75.000 fijos por el diagnostico, limpieza y ajustes y los
dems gastos del servicio (materiales, repuestos, etc.) los paga el cliente.
h) Prest servicios de mantenimiento a la CUC y la Unisimonbolivar por valor de $ 2.300.000 a
cada una, donde fueron enviados 4 tcnicos por dos das.. Estos convenios establecen el pago cada final
de mes.
i) La compra de repuestos a la Samsung Bogot, tuvo un costo de $ 960.000, pagados con
cheque del Banco de Bogot.
j) Prest tres servicios domiciliarios el sexto da y recibi por ello $ 405.000, incluyendo la
colocacin de repuestos por $ $ 180.000
k) Pag la segunda semana al Jefe de Taller y al Jefe de Ventas con cheques del Banco de
Crdito
l) Pag $ 125.000 de cuota de seguridad y aseo por cada uno de los locales con cheque del
Banco de Crdito.
Solucin: En este ejercicio se ilustra la utilizacin de subcuentas y auxiliares
a) Esta es una transaccin de Aportes de Capital, as:
Fecha
Cdigo
Nombre de la Cuenta
Debe
Haber
01/04/20xx
1105
Caja
1.000.000.000
3115
Aportes sociales
310505
31050501
Rafael Valadon
200.000.000
31050502
Pedro Infante
200.000.000
31050503
Helena Vargas
200.000.000
31050504
Miguel Meja
200.000.000
31050505
Gina Lollobrigida
200.000.000
Observe que la anotacin de las cifras tiene lugar al nivel catalogado con el mayor numero de dgitos.
b) Esta es una transaccin de consignacin en entidades financieras, as:
Fecha
Cdigo
Nombre de la Cuenta
Debe
01/04/20xx
1110
Bancos
111005
Moneda nacional
11100501
Banco de Crdito
500.000.000
11100502
Banco de Bogot
500.000.000
1105
Caja
Haber
1.000.000.000
Cdigo
Nombre de la Cuenta
Debe
Haber
02/04/20xx
5120
Arrendamientos
1110
Bancos
111005
Moneda nacional
11100501
Banco de Crdito
400.000.000
11100502
Banco de Bogot
600.000.000
1.000.000
Cdigo
Nombre de la Cuenta
Debe
02/04/20xx
1520
Maquinaria y Equipo
1.050.000
1524
Equipo de Oficina
4.000.000
1110
Bancos
111005
Moneda nacional
11100502
Banco de Bogot
Haber
1.315.000
2305
230501
Ferretera Kike
230502
Panamericana S.A.
735.000
3.000.000
Cdigo
Nombre de la Cuenta
03/04/20xx
5105
Gastos de Personal
600.000
5205
Gastos de Personal
700.000
5235
Servicios
1110
Bancos
111005
Moneda nacional
11100501
Banco de Crdito
2305
230511
El Heraldo
2.000.000
230512
Telecaribe
1.000.000
Debe
Haber
6.000.000
4.300.000
Cdigo
Nombre de la Cuenta
03/04/20xx
5105
510501
Supertaxi Ejecutivo
400.000
510502
Taxi Paraiso
400.000
1110
Bancos
111005
Moneda nacional
11100501
Banco de Crdito
Debe
Haber
800.000
Fecha
Cdigo
Nombre de la Cuenta
Debe
Haber
04/04/20xx
4135
150.000
4235
Servicios
150.000
1105
Caja
300.000
Cdigo
Nombre de la Cuenta
Debe
Haber
04/04/20xx
4235
Servicios
1305
Clientes
130501
CUC
2.300.000
130502
Unisimonbolivar
2.300.000
4.600.000
Cdigo
Nombre de la Cuenta
04/04/20xx
6105
De Mercancas
1110
Bancos
111005
Moneda nacional
11100501
Banco de Bogot
Debe
Haber
960.000
960.000
Cdigo
Nombre de la Cuenta
07/04/20xx
4105
De Mercancas
Debe
Haber
180.000
4235
Servicios
1105
Caja
225.000
405.000
Cdigo
Nombre de la Cuenta
Debe
Haber
07/04/20xx
5105
Gastos de Personal
600.000
5205
Gastos de Personal
700.000
1110
Bancos
111005
Moneda nacional
11100501
Banco de Crdito
1.300.000
Cdigo
Nombre de la Cuenta
03/04/20xx
5135
Servicios
1110
Bancos
111005
Moneda nacional
11100501
Banco de Crdito
Debe
Haber
125.000
125.000
5- Son tan numerosas las transacciones del negocio del Seor Johnny Piescalientes que para su
mejor control requiere la elaboracin diaria de resmenes y balances de comprobacin. Partiendo del
Balance de Apertura estudiado en la unidad anterior, elaborar: los asientos de diario, el Comprobante de
Diario y el Balance de Comprobacin, sabiendo que durante el primer da de labores en lunes 4 de enero
el negocio del seor Johnny Piescalientes ha realizado las siguientes transacciones:
OPERACIONES EFECTUADAS
Asiento de
por el Seor Johnny Piescalientes el Lunes 4 de Enero,
Diario N
para ser contabilizadas por los estudiantes
Valores
Lunes 4 de Enero
131.353.661
Lunes 4 de Enero
2
3.000.000
5.682.950
4.000.000
448.269
11.700.000
218.000
5.820.000
5.500.000
10
954.681
Solucin: En este ejercicio se ilustra la opcin de los comerciantes de hacer imprimir libros diarios con tres
columnas, en cuyo caso, las anotaciones sobre las subcuentas y auxiliares, son efectuadas en la columna
de Parciales.
Inversiones
Propiedad Planta y E
Inventario de ACPM
Ttulos valores
Obligaciones Financ.
Venta de gasolina
Gasto operacional
Ingresos Financieros
Gastos de fundacin
Prstamo a emplead
Inversiones
Propiedad Planta y E
Inventario de ACPM
Ttulos valores
Obligaciones Financ.
Venta de gasolina
Gasto operacional
Ingresos Financieros
Gastos de fundacin
Prstamo a emplead
Honorarios ganados
Efectivo
Terrenos
Pago de sueldos
Inventario de materiales
Compra de material de
consumo
8- Si hubo ingresos por $ 50.000.000, gastos por $ 35.000.000 y retiros del propietario por $
10.000.000, la utilidad o prdida operacional del negocio ser:
a) $ 45.000.000
b) 15.000.000
c) 35.000.000
d) 5.000.000
9- Jorge Noriega administra su propio negocio de restaurantes. A continuacin se muestra un
resumen del mes de Agosto en forma de ecuacin. Cada rengln indica el efecto de una transaccin
sobre la ecuacin. Describa a que pudo haberse referido cada transaccin.
10- Indique el efecto de cada uno de los siguientes hechos contables sobre la ecuacin contable,
escribiendo a la derecha de cada hecho la letra correspondiente tomada de la siguiente lista:
A) Aumento de un activo y disminucin de otro
B) Aumento de un activo y de un pasivo
C) Aumento de un activo y del capital contable
D) Disminucin de un activo y de un pasivo
E) Disminucin de un activo y del capital contable