DEFINICIÓN DE CONTABILIDAD BANCARIA

La contabilidad bancaria es ciencia y arte que consiste en clasificar y registrar operaciones

bancadas de carácter económico y financiero, con el fin de expresarlos en términos
monetarios y aplicarlos a los Estados Financieros. Es ciencia porque tiene sus propias leyes
fundamentales que le dan validez, técnica y además son aceptables y demostrables
inversamente. Es arte porque el proceso mecánico de la aplicación de sus leyes requiere
habilidad y destreza.
La contabilidad bancaria, al igual que la del resto de empresas, tiene como objetivo
cumplir con las obligaciones legales además de proporcionar información financiera útil
para los usuarios de la misma.

Para establecerlo es necesario identificar su conformación; “contabilidad” es la ciencia y la

técnica de obtener información económica, registrarla, condensar y entregar resultados
plasmados en estados financieros y económicos. En tanto que “bancaria” es un adjetivo
que se refiere o es relativo a instituciones financieras.

Por lo que se puede decir que contabilidad bancaria es la ciencia y técnica que reúne
información de las actividades de una institución financiera; para entregar productos
contables como son sus estados financieros y económicos que permitan generar
decisiones para el futuro la organización.

LIBROS DE CONTABILIDAD.

Los Bancos se obligan pueden llevar los siguientes libros:

1) Libro Diario
2) Libro Mayor
3) Libros auxiliares o analíticos

El registro contable de las entidades financieras tiene como objetivo cumplir con las
obligaciones legales ya que tienen que realizar su contabilidad conforme a la legislación
vigente en el Plan Contable. Por otro lado, las cuentas anuales de los bancos son
necesarias para que todos los usuarios involucrados (directivos, accionistas, clientes,
administración) comparen la evolución de la entidad y tomen así sus decisiones
financieras.
A los gerentes les permite analizar los riesgos que pueden asumir en la contratación de los
productos financieros en función del estado de sus cuentas. En definitiva, la contabilidad
bancaria tiene como última finalidad el analizar los servicios proporcionados por el banco
para poder realizar las mejoras oportunas.

1) Libro Diario
El libro diario es el registro contable principal de cualquier sistema contable, en el cual se
anotan todas las operaciones.

Es un documento que regristra de forma cronológica las transacciones económicas que

una empresa realiza. Estas transacciones están relacionadas con la actividad principal de la
firma.

Las operaciones se contabilizan mediante asientos contables, según se vayan produciendo.

Esta contabilización se debe ir recogiendo día a día; o en periodos no superiores a un mes
en caso de que las actividades se hayan ido recogiendo en otros documentos.

Hay una serie de datos mínimos necesarios para la creación de un libro diario:

 Fecha de cada transacción.

 Las cuentas involucradas en la transacción.
 El importe de la operación.
 Breve explicación de la transacción.

Importancia

El libro de diario ha de llevarse obligatoriamente por todo comerciante, según lo señalado

por el Código de Comercio en el artículo 32. Además, ha de estar sellado y presentado en
el Registro Mercantil.

En cuanto a las características físicas del libro, deberá ser un libro empastado, de folios y
deberá estar sellado en todas sus páginas.

2) Libro Mayor
El Libro Mayor, también denominado Mayor Contable, es un documento donde se
registran, cronológicamente, todos los movimientos económicos de las distintas cuentas
contables de una empresa.

En él, se anotan las entradas y salidas de efectivo, y se hace sin especificar las subcuentas.
Por ejemplo: todos los movimientos de proveedores o clientes se anotarán en un mismo
registro sin detallar qué importe corresponde a cada proveedor -información que sí se
precisa en los Libros Auxiliares-.

Este libro no es de carácter obligatorio para la empresa, aunque es muy útil al recoger de
una en una todas las cuentas que se han utilizado y los movimientos de las mismas
durante el periodo contable.

Diseño del mayor contable

Existen dos formas de realizar las entradas a este tipo de libro contable. Vamos a explicar
los dos posibles diseños con el siguiente ejemplo: en mi cuenta de bancos he realizado
varias operaciones, dos pagos a proveedores y un cobro a un cliente:

- En forma de "T". Tiene esta forma porque las entradas y salidas de la cuenta irán a la
parte izquierda o a la parte derecha, dependiendo si el movimiento va al debe (izquierda)
o al haber (derecha).

- En forma de cuadro. Tiene que recoger más información que en el anterior modelo,
como la fecha y el concepto de la operación.

Cuando se realiza una transacción económica, el primer movimiento se contabiliza en el

libro diario y, a continuación, se registra la información de cada cuenta involucrada en los
apuntes individualizados en el mayor contable de cada cuenta.
 Por ejemplo, si compro materias primas a mis proveedores, en el mayor deberá haber una
entrada en: bancos, proveedores e IVA soportado.

El saldo del mayor contable

El saldo que refleja el mayor de cada cuenta es la diferencia entre el importe de las
operaciones que están a la izquierda y las que están a la derecha, es decir, el debe menos
el haber.

 El saldo será deudor cuando el debe sea mayor que el haber.

 El saldo será acreedor cuando el haber sea mayor que el debe.
 El saldo será nulo cuando ambos lados sumen igual.

3) Libros auxiliares o analíticos

Son los libros de contabilidad donde se registran en forma analítica y detallada los valores
e información registrada en los libros principales. Cada empresa determina el número de
auxiliares que necesita de acuerdo con su tamaño y el trabajo que se tenga que realizar.

En ellos se encuentra la información que sustenta los libros mayores y sus aspectos más
importantes son:

 Registro de las operaciones cronológicamente.

 Detalle de la actividad realizada.
 Registro del valor del movimiento de cada subcuenta

Tipos de libros auxiliares

 Cuentas de control: En estos libros se detalla y amplía la información de una cuenta en

varias subcuentas, para evitar los inconvenientes que puede ocasionar el manejo de
muchos registros individuales de una cuenta.
 Subcuentas: Este es el que sustenta la información presentada en los libros mayores y
diario y contiene los valores correspondientes a las subcuentas y sus auxiliares.
 Auxiliar de compras y ventas: Las empresas utilizan auxiliares de compras y ventas donde
se registran en forma detallada la información solicitada por la administración de
impuestos.
 Auxiliar de vencimientos: Este se lleva con el fin de saber las cuentas por pagar que se
tiene con terceros y las cuentas por cobrar.

Existen otros libros que tienen el resto de la información financiera de la empresa, como el
libro de actas y registro de socios, el libro fiscal, el registro de facturación etc.

En la normativa del código de comercio de cada país se encontrará información detallada

acerca de la legalización y demás disposiciones concernientes a los libros de contabilidad.
CARACTERÍSTICAS EN LA CONTABILIDAD DE LOS BANCOS

El Patrimonio Neto y Pasivo

El neto está formado principalmente por las aportaciones de los socios y accionistas junto
a las diferentes reservas. En el caso de las cooperativas de crédito, su capital estará
compuesto por las participaciones sociales en lugar de las acciones que integran las
sociedades anónimas.

En el pasivo se contabilizan las obligaciones del banco, entre las cuales destacan las
siguientes:

1) Los depósitos. Los bancos están obligados a mantener una cantidad (llamada
coeficiente legal de reservas) siempre disponible por si algún cliente quiere recuperar sus
depósitos. El montante restante lo presta.
Por ejemplo, un cliente deposita S/. 1.000 en un banco y el coeficiente de reserva legal de
la entidad es de un 20%. En este caso el banco mantiene S/. 200 siempre disponibles para
el cliente y los restantes S/. 800 los prestará a otro banco.
Son las autoridades monetarias de cada país las encargadas de establecer el coeficiente
legal de reservas mínimo que deben cumplir las entidades bancarias. Este proceso de
mantener una reserva legal y prestar el resto de los depósitos bancarios se conoce como el
proceso de creación de dinero de los bancos.
En cuanto a los tipos de depósitos encontramos dos tipos. Los depósitos a la vista (el
cliente puede disponer de ellos en cualquier momento) y los depósitos a plazo (solo están
disponibles tras cumplir el plazo de tiempo estipulado).

2) Por otro lado, el resto de pasivos de la contabilidad bancaria también están disponibles
en otros tipos de sociedades. Bonos, empréstitos, facturas a pagar, etc.