EL LIBRO CAJA Y BANCOS

1. CONCEPTO
De acuerdo al Código de Comercio, es un libro obligatorio y principal de foliación doble. Según
las disposiciones legales vigentes.
EI LIBRO CAJA Y BANCOS tiene por objeto registrar mensualmente las operaciones que
significan movimiento de dinero en efectivo, cheques o valores representativos de dinero.

En otras palabras se registran los ingresos y egresos que la empresa realiza en forma diaria y
cronológica como consecuencia de sus variadas y múltiples operaciones mercantiles que
realiza, algunos autores le llaman también "libro de ingresos y gastos".
¿Por qué es importante? Es importante porque permite controlar todos los valores que recibe
y entrega la Empresa, llámese dinero en efectivo, cheques representativos de valor, para luego
determinar su saldo disponible, ello le permite ser considerado como parte integrante de la
contabilidad completa, por lo tanto es obligatorio su registro.

2. ASPECTO LEGAL:
De acuerdo al Artículo 65° de la Ley del Impuesto a la Renta están obligadas a llevar este libro
todas las personas jurídicas para efectos del impuesto a la renta así como las personas
naturales, bajo las siguientes características:
 Las personas jurídicas que llevan contabilidad completa por lo tanto están en la obligación
de llevar el Libro Caja y Bancos.
 Las personas naturales perceptoras de rentas de 3ra categoría están obligadas a llevar este
libro en base a las siguientes particularidades:
 Hasta 150 UIT de Ingresos Brutos Anuales: Registro de Ventas, Registro de Compras,
Libro de Inventarios y Balances y Libro Caja y Bancos.
 Más de 150 UIT de Ingresos Brutos Anuales: Contabilidad Completa.
Debe ser legalizado ante un Juez de paz letrado o ante un Notario Público para que tenga
los efectos que la ley le confiere.

3. ADMINISTRACIÓN DEL LIBRO CAJA Y BANCOS:

La administración que se ejerce sobre el Libro de Caja y Bancos está supeditada al buen
control sobre el efectivo referente a lo que se da o recibe y la cuenta corriente referente a
pagos y cobros. Estos activos son para cubrir erogaciones previstas o imprevistas, por lo que
podríamos decir entonces que caja y Bancos representa el denominador común al cual
pueden reducirse todos los Activos Líquidos.
 ¿Qué es el efectivo?
Está compuesto por monedas (ya sea de metal o papel) de curso legal con los cuales se
pueden realizar pagos o depósitos de cuenta corriente o ahorros.
El efectivo representa el factor más importante que tiene toda empresa para consolidarse
como ente de éxito en el mercado.
Generalmente toda empresa a fin de proteger sus efectivos los transfiere a una cuenta
corriente de algún banco de sus preferencia y mediante la emisión de un cheque poder
cumplir son sus obligaciones.
Si es verdad que todo desembolso debe hacerse mediante la extensión de un cheque existen
también pagos menores que se realizan en base al sistema de fondos fijos, el cual consiste en
crear una Caja Chica para cumplir con ciertos pagos para compras imprevistas de menor
cuantía ya que sería poco práctico o demasiado costoso girar un cheque. El fondo de caja
chica se crea mediante el giro de un cheque contra las cuentas de la empresa. El efectivo
cobrado se coloca en una pequeña caja controlada por un empleado al que se le conoce como
el supervisor del fondo. Una vez agotado el mismo se volverá a solicitar una suma menor o
mayor que el anterior pedido, previa entrega de los gastos realizados anteriormente
sustentados con documentos permitidos por ley. Dichas operaciones mercantiles
posteriormente serán registradas en el Libro Caja y Bancos.
4. EL ESTADO DE CUENTA BANCARIA:
Las empresas suelen tomar varias cuentas bancarias. Cuando uno abre una cuenta bancaria se
firma unas tarjetas a fin de verificar la firma de los cheques remitidos para su pago.
¿Qué es un Cheque?
Es un documento firmado por el depositante, que ordena al banco pagar una cantidad de
dinero a una persona o entidad. Los cheques deben ser enumerados previamente, para que
tanto el banco como quien los expide puedan darle seguimiento con facilidad.
A través del sistema de cuenta bancaria existe un doble registro de las transacciones en
efectivo, una por parte de la empresa y otro por parte del Banco, como veremos más adelante
en el extracto Bancario

5. EL LIBRO CAJA Y BANCOS: SU NATURALEZA Y USO COMO CONTROL DE

EFECTIVO:
El hecho de considerarse como un libro integrante de la contabilidad completa significa que
este es importante y obligatorio para todo contribuyente generador de rentas de Tercera
categoría.
El registro de Libro Caja y Bancos le permite al contribuyente un mayor control sobre los
ingresos y egresos de su efectivo, tratando de cumplir con los objetivos fundamentales:
 Manejo eficiente del efectivo
 Anticipación a las necesidades de endeudamiento.
 De igual forma ¡a Superintendencia Nacional de Administración Tributaria podrá verificar que
contribuyentes cumplen o no con las transacciones financieras a través del sistema financiero
ya sea mediante la Bancarización o el Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF)

6. EL LIBRO CAJA Y BANCOS Y REQUERIMIENTOS MÍNIMOS:

Como se dijo anteriormente es un libro principal y obligatorio para todo contribuyente
generador de rentas de 3ra categoría. Es un libro de información mensual a través del registro
de 2 formatos.
 Formato 1.1 libro Caja y Bancos. Detalle de los movimientos del efectivo.
 Formato 1.2 Libro Caja y bancos. Detalle de los movimientos de la Cuenta Corriente
(Equivalente a efectivo)

Cada uno de los formatos establecidos por Ley además de ¡os requisitos mínimos deben
contener como datos de cabecera:
a) Datos de Cabecera
 Denominación de Libro
 Periodo y/o RUC ejercicio a que corresponde la información registrada
o Numero de RUC de la Empresa o Nombre o Razón Social de la
Empresa
b) Registro de las operaciones
El sujeto obligado debe tener en cuenta las siguientes consideraciones:
 Anotar las operaciones en forma cronológica
 Registrar de manera legible, sin espacios, ni líneas en blanco, interpolaciones,
enmendaduras ni señales de haber sido alteradas.
 Utilizar el plan contable general vigente a nivel de dígitos establecidos en dicho plan.
 Anotar los valores en folios originales, no admitiéndose la adhesión de hojas o folios.
 Totalizar sus importes.
7. LEGALIZACION
El libro caja y bancos considerado como integrante de la contabilidad completa debe ser
legalizado por un Notario o, a falta de estos, por un Juez de Paz Letrado o Juez de Paz, cuando
corresponda de la provincia en la que se encuentra ubicado el domicilio fiscal del deudor
tributario, salvo tratándose de las provincias de Lima y Callao en cuyo caso la legalización
podrá ser efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias.

8. PLAZO MÁXIMO DE ATRASO

Según la resolución de superintendencia N° 234-2006 / SUNAT el libro Caja y Bancos puede
ser ¡levado con un plazo máximo de atraso de 3 meses" desde el primer día del mes siguiente
a aquel en que se realizaron las operaciones relacionadas con el ingreso o salida del efectivo
con equivalente de efectivo", de lo contrario será tipificada como una infracción especificada
en el numeral 5 del artículo 175 del Código Tributario.
9. EXCEPTUADOS
Están exceptuados de llevar este libro los deudores tributarios que lleven su contabilidad en
hojas sueltas o continuas (computarizadas) en la medida en que dicha información se
encuentre contenida en el Libro Mayor o cuando la persona jurídica con ingresos menores a
150 UIT hubiera optado por llevar el libro diario-Formato simplificado.
Pero a pesar de dicha advertencia el contribuyente puede optar por llevarlo ya que no afecta
o invalida el desarrollo normal de los registros contables así como los resultados finales de ios
Estados Financieros.
Bien, veamos cada uno de los formatos establecidos por la SUNAT mediante la R.S. -234-
2006/SUNAT
FORMATO 1.1. LIBRO CAJA Y BANCOS. DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS
EN EFECTIVO
En este formato se detalla todos los movimientos que realiza la empresa en efectivo ya sea
como pagos o cobros.
Requisitos Mínimos:
 Numero correlativo del Registro o código único de operación considerada como una
calificación interna de la empresa especialmente asentada por aquellas compras que
llevan la contabilidad en forma computarizada (Hojas sueltas o continuas)
 Fecha de la operación.

 Descripción de la operación registrada que indique su naturaleza. De tratarse de saldos,

inicial o final, indicarlo en esta columna. En caso que las operaciones se encuentren
centralizadas en otro libro o registros vinculados a asuntos tributarios será necesario
únicamente su referencia.
 Código y denominación de las cuentas contables asociadas que son el origen o destino de
la operación, según el pian de cuentas utilizado, tratándose de libros o registros llevados
en forma manual.
 Saldos y movimientos: Saldo deudor de ser el caso o Saldo acreedor de ser el caso
Ejemplo: el registro de la factura n° 001-721
30 metros de Tela x S/. 10 = S/. 300
IGV19% = 57
Monto a Registrar SI. 357
Si la empresa compra 30 metros de tela registrará S/. 357 como saldo Acreedor Si
la empresa vende 30 metros de tela registrará S/. 357 como saldo Deudor. f. Totales
EJEMPLO PRÁCTICO
En el mes de Dic-2011. La empresa Aquarium SA con RUC 20714672911 realiza las siguientes
operaciones en efectivo.
1. Al 01 de diciembre se tiene un saldo deudor de S/. 3 000
2. El 05 de diciembre, se paga en efectivo el pintado de una oficina por S/. 300 según recibo
de Honorarios N° 001-104, emitido por Juan López Puma.
 3. El 15 de diciembre se vende en efectivo 30 metros de Tela Polípyma a S/. 10 c/u más
IGV. Según factura N° 001-72130 mt. Tela x SI. 10 = SI. 300
IGV 19% = 57
Monto a Registrar SI. 357

El 20 de diciembre se paga en efectivo los servicios de Luz por SI. 400 más IGV según recibo
N° A-356 emitido por la sociedad Eléctrica del Sur SA
Servicio de luz SI. 400 IGV 19%= 76

Monto a Registrar SI. 476

5. El 26 de diciembre se vende en efectivo 1 Pantalón Marca Ranger a S/. 100 más IGV. Según
factura emitida N° 001-722
Pantalón S/. 100

FORMATO 1.1. - LIBRO CAJA Y BANCOS. DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE EFECTIVO

PERIODO : 2011

RUC : 20714672911

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZON

Aquarium S.A.
SOCIAL " :

NUMERO CUENTA CONTABLE SALDOS Y

CORRELATIVO DESCRIPCIÓN ASOCIADA MOVIMIENTOS
FECHA DE LA
O CODIGO DE LA
OPERACIÓN ACREEDO
UNICO DE LA OPERACION COD DENOMINACION DEUDOR
R
OPERACIÓN
Saldo Inicial 3,000
Pago por
020 05 de die 424 Honorarios por pagar 300
servicios
021 15 de die Cobro a clientes 121 Facturas por cobrar 357
Pago servicios
022 20 de die 421 Recibos por pagar 476
de luz
023 26 de die Cobro a clientes 121 Facturas por cobrar 119
SALDO FINAL 2,700

TOTAL 3,476 3,476

IGV 19%= 19
Monto a Registrar S/. 119
 Registrar
Dichos datos en el formato 1.1 Libro Caja y Bancos. Detalle de los movimientos de Efectivo

FORMATO 1.2.- LIBRO CAJA Y BANCOS. DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS

DE LA CUENTA CORRIENTE.
En este formato se registran todos los movimientos que la empresa realiza en cuenta corriente.
Los requisitos mínimos que deben fijarse para su registro son:

 Se deberá incluir como datos de cabecera adicionales a los contemplados en el número

6 del presente informe:
 Nombre de la entidad financiera
 Código de la cuenta corriente
 Número correlativo del Registro o Código Único de la Operación
 Fecha de Operación

 Medio de Pago utilizado

 Descripción de la operación opcionalmente se podrá consignaren esta columna, en

forma literal, el medio de pago utilizado, en cuyo caso no será necesario utilizar la
columna señalada para registrar la información que corresponde al medio de pago.

 Apellidos y Nombres, denominación o Razón Social del girador o beneficiario. En esta

columna se indicaran los saldos inicial o final y de tratarse de operaciones múltiples se
podrá consignar como concepto el término "Varios"

 Número de la transacción bancaria, numero del documento sustentatorio o número del

control interno de la operación.
 Código y denominación de las cuentas contables asociadas que son el origen y destino
de la operación, según el plan de cuentas utilizado, tratándose de contabilidad manual.
 Saldos y movimientos

Saldo deudor de ser el caso

Saldo acreedor de ser el caso.
 Totales.

EJEMPLO PRÁCTICO
 La empresa Aquarium SA con RUC 20714672911 tiene depósitos en la cuenta corriente N°
4797214 perteneciente al Banco Universo SA, En el mes de Diciembre del 2011 realiza las
siguientes operaciones:

1. Al 01 de diciembre tiene un saldo deudor en cuenta corriente de S/. 5,000

2. El 06 de Diciembre se deposita en Cuenta Corriente del banco Universo SA S/. 2,700 en
efectivo.
3. El 10 de Diciembre se cobra al cliente Maravilla SA la letra N° 0014 valorizada en SA
1,904. el cliente paga con cheque N° 005 el cual es depositado en cuenta corriente de la
empresa.
4. El 15 de Diciembre mediante cheque N° 476 se paga SA 2,380 al proveedor" Comercial
Raro SA" según Fact. 001-9614
5. El 20 de Diciembre el cliente América SA cancela su deuda de S/. 1,500 según factura N°
001-952. el mencionado cliente deposita su deuda directamente en la Cuenta Corriente
de la empresa.
6. El 27 de Diciembre mediante tarjeta de Crédito se paga SI. 357 por consumo en el
Restaurante Campestre El Olivar SA según Factura N° 001-847.

FORMATO 1.2. - LIBRO CAJA Y BANCOS. DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA

CUENTA CORRIENTE
PERÍODO : 2011
RUC : 20714672911
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZON
:Aquarium SA
SOCIAL
ENTIDAD FINANCIERA : Banco Universo SA
CÓDIGO DE LA CUENTA CORRIENTE : 47- 97214
CUENTA
OPERACIONES BANCARIAS CONTABLE SALDOS Y MOVIMIENTOS
ASOCIADA
NUMERO NUMERO DE
CORRELATI APELLIDOS Y TRANSACCION
MEDIO
VO DEL DESCRIPCI NOMBRES BANCARIA DE
DE
REGISTRO O FECH ON DE LA DENOMINAC DOCUMENTO DENOMIN
PAGO COD. DEUDOR ACREEDOR
CODIGO A OPERACIÓ ION O SUSTENTATORIO ACION
(TABLA
N RAZON O DE CONTROL
1)
SOCIAL INTERNO DE
OPERACIÓN
01- Saldo 5,000
dic Inicial
062 06- 8 Deposito 101 Caja 2,700
dic
063 10- 7 Deposito Maravilla 123 Letras por 1,904
dic SA Pagar
064 15- 7 Pago Comercial 421 Facturas 2,380
 dic Rayo SA por Pagar
065 20- 1 Deposito 121 Fact. Por 1,500
dic cobrar
066 27- 6 Pago Rest. El 454 Otros 357
dic Olivar SA inst.finan,
por pag.
Saldo 8,367
Finai

TOTAL 11,104 11,104

10. OBLIGACIONES A TOMARSE EN CUENTA

De acuerdo a la séptima disposición complementaria y final RS: N° 234-2006 / SUNAT ha
establecido ciertas excepciones:
Obligación al utilizar los formatos.
Es obligatorio utilizar el formato del libro caja y bancos siempre que sea llevado en forma
manual.
Obligación de observar la información mínima.
En cuanto a la información mínima se ha señalado que los deudores tributarios no obligados
a incluir determinada información podrán optar por no incorporar en el formato del libro o
registro relacionado con dicha información, las columnas en donde de debe consignar la
referida información.
11.PLAZO DE ATRASO
De acuerdo al numeral 1 del anexo 2 de la Resolución N° 234-2006/SUNAT tendrá el
siguiente plazo de atraso:
a. Tres (3) meses desde el día hábil del mes siguiente en que se realizaron las operaciones
relacionadas con el ingreso o salida del efectivo o equivalente de efectivo.
De llevarse con atraso mayor al indicado no se aplicara la sanción tipificada en el numeral 5
del artículo 175 del Código Tributario.
12.MODALIDADES DEL LIBRO CAJA Y BANCOS
Las operaciones registradas en el Libro Caja y Bancos están sujetas a ciertas modalidades
entre las principales tenemos:
a. RESUMEN DE CAJA:
Consiste en que al final de cada mes debe ser cerrado, para ello se suman las cantidades del
DEBE y HABER estableciéndose así el saldo para el próximo mes.
 Veamos el ejemplo correspondiente al Formato 1.2 Detalle de los movimientos de Cuenta
Corriente
SALDOS
Debe Haber
11,104 2,737

Saldo Final Deudor --->8,367

Sumas 11,104 11,104

Así el saldo de S/. 8,367 se registra en el Haber a fin de que las columnas del Debe y Haber
resulten iguales en S/. 11,104 de ésta forma los S/. 8,367 soles se fijan como saldo Deudor
para el próximo mes.
b. REAPERTURA DE CAJA
Una vez efectuado el cierre, al día siguiente se procede a efectuar la Reapertura de Caja
colocando en él Debe el saldo que queda del mes anterior que en este caso es de SI. 8,367 el
cual se convierte como saldo deudor inicial para el mes de enero y así sucesivamente se
cumple con el ciclo constante que se realiza cada mes.
El mismo procedimiento se puede realizar para el formato 1.1 Detalle de los movimientos de
efectivo.
13. CENTRALIZACIÓN EN EL LIBRO DIARIO

Se procede tan igual que los registros de compras y ventas tomando en cuenta solo los pagos y
cobros del mes, se exceptúa de su registro en el libro diario los saldos inicial y Final.
Centralizaremos en el Libro Diario los importes del formato 1.2 Detalle del movimiento de
cuenta corriente, perteneciente a la Empresa Acuarium S.A.
Para mejor entendimiento previamente registraremos sus importes en una especie de Caja
Tabular Columnar la cual se divide en 2 partes: En la parte izquierda se anotan los cargos
respecto al Debe y en la parte derecha se anotan los abonos respecto al Haber. Bien anotemos
los importes del Formato 1.2 Correspondiente a los movimientos de Cuenta Corriente.

Deb CAJA TABULAR Haber

e
TOTA DESCRIPCION DE LA
454 421 104 101 104 121 123
L OPERACIÓN
2,700 2,7 Deposito Efectivo 2,700
00
1904 1,9 Deposito de Letras 1,9
04 04
2,3 2,3 Pago a Comercial Rayo 2,3
80 80 SA 80
 1,500 1,5 Deposito de Cobro 1,500
00 Fact.
357 357 Pago Rest. Olivar SA 35
7

357 2,380 6,104 8,841 Total 2,700 2,73 1,500 1,904

7

De acuerdo a los resultados de Caja Tabular centralizamos sus importes en el Libro Diario, bajo la
siguiente modalidad:
1. Las sub cuentas que se encuentran cargadas en el Debe pasan al Libro Diario en su misma
posición, es decir también se cargan.
2. Las sub cuentas que se encuentran abonadas en el Haber pasan al libro diario en su misma
posición, es decir también se abonan
Así tenemos:

LIBRO DIARIO
REFERENCIA DE LA CUENTA CONTABLE
MOVIMENTO
OPERACIÓN ASOCIADA A LA OPERACIÓN
Nº ASIENTO

FECHA

COD FOLIO Nº CO DENOMINACION DEBE HABER

GLOSA
DEL DOC D
MAYO
R
053 31- Centralización 1 CUENTAS 6,10
104
Dic del CORRIENTES 4
Libro Caja y FACTURAS POR 2.38
421
bancos PAGAR 0
OTROS INST.
454
FINANCIEROS
POR PAGAR 357
101 CAJA 2,700
CUENTAS
104 2,737
CORRIENTES
FACTURAS POR
121 1,500
COBRAR
123 LETRAS POR COBRAR 1.904

8,84
TOTALES 8,841
1
 ITF - Bancarización

1. Impuesto a las Transacciones Financieras – ITF

Es el impuesto creado por la Ley N° 28194, que grava las operaciones en moneda nacional
o extranjera por cualquier ingreso o salida de dinero en las cuentas abiertas en empresas
del sistema financiero, y las operaciones que trasmitan pagos de dinero cualquiera que
sea el medio que se utilice, excepto las operaciones exoneradas señaladas en el apéndice
de la citada ley.

2. Contribuyentes del ITF

Son los siguientes:

 Los titulares de cuentas abiertas en las empresas del Sistema Financiero;

 Las personas naturales y jurídicas que realicen pagos, adquieran cheques de gerencia,
ordenen giros o envíos de dinero o reciban pagos o fondos de dinero.
 Las empresas del sistema financiero respecto de las operaciones gravadas que realicen por
cuenta propia.

3. Tasa del ITF

La alícuota del impuesto es cero coma cero cinco por ciento (0,005%) vigente desde el 01 de abril
de 2011, conforme lo establece la ley 29667 publicada el 20 de febrero del mismo año.

Hasta el 31 de marzo de 2011, la tasa aplicable era de 0.05%, vigente desde el 1 de enero de 2010
04. Base imponible

La alícuota de este impuesto se aplica sobre el valor o importe de la operación afecta.

Monto de operación afecta x 0.005% = ITF a pagar por la operación.

05. Redondeo del Impuesto

1.- El impuesto que se determine por cada operación será expresado hasta con dos decimales.

2.- En caso el digito que corresponde al tercer decimal sea inferior, igual o superior a cinco (5) se
suprimirá.

3.- En caso el digito que corresponde al segundo decimal sea inferior a cinco (5) se ajustará a cero
(0) y si fuera superior a cinco (5) se ajustará a cinco (5)

4.- Cuando se trate de operaciones en moneda extranjera el procedimiento de redondeo del ITF se
aplicará antes de la conversión de este impuesto a moneda nacional: Informe N° 034-2011-
SUNAT/2B0000, emitido el 07 de abril de 2011.

06. Los agentes de retención o percepción

Los responsables del impuesto en calidad de agentes retenedores o perceptores, según el caso
son:

 Las empresas del Sistema Financiero y

 Las empresas que realizan transferencias de fondos.

Surgirá la responsabilidad solidaria por la deuda tributaria, cuando se debiten pagos de una cuenta
en la que no existan los fondos suficientes para cubrir el impuesto o cuando el agente de retención
o percepción hubiera omitido la retención o percepción a que estaba obligado.

07. Declaración Jurada y Pago

El impuesto es declarado por las empresas del sistema financiero, las empresas que realizan
transferencias de fondos y cualquier otra persona natural o jurídica dedicada a organizar sistemas
de pagos.

La declaración del impuesto, se realiza por estos agentes de retención o percepción del impuesto,
mediante declaración jurada de las operaciones en las que hubiera intervenido, realizada por cada
período tributario según el cronograma de vencimientos aprobado en el anexo N° 1 de la
Resolución de Superintendencia N° 340-2010/SUNAT. Al respecto, mediante Resolución de
Superintendencia N° 113-2011/SUNAT se ha prorrogado el plazo para la presentación de la
declaración jurada del ITF de los periodos tributarios de abril y mayo del 2011 hasta la fecha de
vencimiento correspondiente al periodo tributario junio de 2011.

09. Otras disposiciones – Deducción del Impuesto a la Renta

El ITF es deducible para efectos del impuesto a la renta.

Para las personas naturales es deducible de la renta neta del trabajo.

El impuesto constituye ingreso del Tesoro Público y su administración le corresponde a la SUNAT

10. Exoneraciones
Están exoneradas del ITF, entre otras las siguientes operaciones:

 Los abonos o débitos en cuentas que corresponden al sector público nacional.

 Los abonos o débitos en las cuentas utilizadas para el Sistema de pago de Obligaciones
Tributarias-SPOT.
 La acreditación o débito en las cuentas que el empleador solicite a la empresa del sistema
financiero abrir a nombre de sus trabajadores o pensionistas para el pago de sus
remuneraciones o pensiones.
 La acreditación o débito en las cuentas de compensación por tiempo de servicios - CTS, o
de Administradoras de Fondos de Pensiones – AFP’s cuando se trate de fondo de pensiones y
pago de otras prestaciones.

11. Bancarización

Es la denominación con la cual se conoce al hecho de haberse ordenado a través del Estado que
todas las personas y empresas que realizan operaciones económicas las canalicen a través de
empresas del sistema financiero y utilizando los medios de pago del sistema, para luchar contra la
evasión tributaria y procurar la formalización de la economía.

12. Medios de Pago utilizables

 Depósitos en cuenta
 Giros
 Transferencia de fondos.
 Órdenes de Pago.
 Tarjetas de débito
 Tarjetas de crédito.
 Cheques” no negociables”, “no a la orden” u otra equivalente.

Mediante decreto supremo se puede autorizar el uso de otros medios de pago considerando entre
otros, su frecuencia y uso en las empresas del sistema financiero o fuera de ellas.
13. Montos a partir de los cuales debe utilizarse medios de pago

El monto a partir del cual se deberá utilizar medios de pago es de tres mil quinientos nuevos soles
(S/ 3,500) o mil dólares americanos (US$ 1,000) monto vigente desde el 01 de enero de 2008.

El monto se fija en nuevos soles para las operaciones pactadas en moneda nacional y en dólares
americanos para las operaciones pactadas en esta moneda.

Tratándose de obligaciones pactadas en otras monedas, se convierte a nuevos soles utilizando el

tipo de cambio promedio ponderado venta publicado por la Superintendencia de Banca, Seguros y
AFP’s el día en que se contrae la obligación.

14. Efectos tributarios de no utilizar medios de pago

Los pagos que se efectúen sin utilizar medios de pago no darán derecho a deducir gastos, costos o
créditos, a efectuar compensaciones ni a solicitar devoluciones de tributos, saldos a favor,
reintegros tributarios, recuperación anticipada y restitución de derechos arancelarios.