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EL LIBRO CAJA Y BANCOS

1.

CONCEPTO

De acuerdo al Cdigo de Comercio, es un libro obligatorio y principal de foliacin doble. Segn las disposiciones legales vigentes. EI LIBRO CAJA Y BANCOS tiene por objeto registrar mensualmente las operaciones que significan movimiento de dinero en efectivo, cheques o valores representativos de dinero. En otras palabras se registran los ingresos y egresos que la empresa realiza en forma diaria y cronolgica como consecuencia de sus variadas y mltiples operaciones mercantiles que realiza, algunos autores le llaman tambin "libro de ingresos y gastos". Por qu es importante? Es importante porque permite controlar todos los valores que recibe y entrega la Empresa, llmese dinero en efectivo, cheques representativos de valor, para luego determinar su saldo disponible, ello le permite ser considerado como parte integrante de la contabilidad completa, por lo tanto es obligatorio su registro.
2. ASPECTO LEGAL:

De acuerdo al Artculo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta estn obligadas a llevar este libro todas las personas jurdicas para efectos del impuesto a la renta as como las personas naturales, bajo las siguientes caractersticas: 1. Las personas jurdicas que llevan contabilidad completa por lo tanto estn en la obligacin de llevar el Libro Caja y Bancos. 2. Las personas naturales perceptoras de rentas de 3ra categora estn obligadas a llevar este libro en base a las siguientes particularidades: Hasta 150 UIT de Ingresos Brutos Anuales: Registro de Ventas, Registro de Compras, Libro de Inventarios y Balances y Libro Caja y Bancos. Ms de 150 UIT de Ingresos Brutos Anuales: Contabilidad Completa. Debe ser legalizado ante un Juez de paz letrado o ante un Notario Pblico para que tenga los efectos que la ley le confiere.
3. ADMINISTRACIN DEL LIBRO CAJA Y BANCOS:

La administracin que se ejerce sobre el Libro de Caja y Bancos est supeditada al buen control sobre el efectivo referente a lo que se da o recibe y la cuenta corriente referente a pagos y cobros. Estos activos son para cubrir erogaciones previstas o imprevistas, por lo que podramos decir entonces que caja y Bancos representa el denominador comn al cual pueden reducirse todos los Activos Lquidos. Qu es el efectivo? Est compuesto por monedas (ya sea de metal o papel) de curso legal con los cuales se pueden realizar pagos o depsitos de cuenta corriente o ahorros. El efectivo representa el factor ms importante que tiene toda empresa para consolidarse como ente de xito en el mercado. Generalmente toda empresa a fin de proteger sus efectivos los transfiere a una cuenta corriente de algn banco de sus preferencia y mediante la emisin de un cheque poder cumplir son sus obligaciones. Si es verdad que todo desembolso debe hacerse mediante la extensin de un cheque existen tambin pagos menores que se realizan en base al sistema de fondos fijos, el cual consiste en crear una Caja Chica para cumplir con ciertos pagos para compras imprevistas de menor cuanta ya que sera poco prctico o demasiado costoso girar un cheque. El fondo de caja

chica se crea mediante el giro de un cheque contra las cuentas de la empresa. El efectivo cobrado se coloca en una pequea caja controlada por un empleado al que se le conoce como el supervisor del fondo. Una vez agotado el mismo se volver a solicitar una suma menor o mayor que el anterior pedido, previa entrega de los gastos realizados anteriormente sustentados con documentos permitidos por ley. Dichas operaciones mercantiles posteriormente sern registrados en el Libro Caja y Bancos.
4.
EL ESTADO DE CUENTA BANCARIA:

Las empresas suelen tomar varias cuentas bancarias. Cuando uno abre una cuenta bancaria se firma unas tarjetas a fin de verificar la firma de los cheques remitidos para su pago. Qu es un Cheque? Es un documento firmado por el depositante, que ordena al banco pagar una cantidad de dinero a una persona o entidad. Los cheques deben ser enumerados previamente, para que tanto el banco como quien los expide puedan darle seguimiento con facilidad. A travs del sistema de cuenta bancaria existe un doble registro de las transacciones en efectivo, una por parte de la empresa y otro por parte del Banco, como veremos ms adelante en el extracto Bancario
5. EL LIBRO CAJA Y BANCOS: SU NATURALEZA Y USO COMO CONTROL DE EFECTIVO:

El hecho de considerarse como un libro integrante de la contabilidad completa significa que este es importante y obligatorio para todo contribuyente generador de rentas de Tercera categora. El registro de Libro Caja y Bancos le permite al contribuyente un mayor control sobre los ingresos y egresos de su efectivo, tratando de cumplir con los objetivos fundamentales: Manejo eficiente del efectivo Anticipacin a las necesidades de endeudamiento. De igual forma a Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria podr verificar que contribuyentes cumplen o no con las transacciones financieras a travs del sistema financiero ya sea mediante la Bancarizacin o el Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF)
6. EL LIBRO CAJA Y BANCOS Y REQUERIMIENTOS MNIMOS:

Como se dijo anteriormente es un libro principal y obligatorio para todo contribuyente generador de rentas de 3ra categora. Es un libro de informacin mensual a travs del registro de 2 formatos. Formato 1.1 libro Caja y Bancos. Detalle de los movimientos del efectivo. Formato 1.2 Libro Caja y bancos. Detalle de los movimientos de la Cuenta Corriente (Equivalente a efectivo) Cada uno de los formatos establecidos por Ley adems de os requisitos mnimos deben contener como datos de cabecera:
a) Datos de Cabecera

Denominacin de Libro Periodo y/o RUC ejercicio a que corresponde la informacin registrada o Numero de RUC de la Empresa o Nombre o Razn Social de la Empresa

b)

Registro de las operaciones

El sujeto obligado debe tener en cuenta las siguientes consideraciones: Anotar las operaciones en forma cronolgica Registrar de manera legible, sin espacios, ni lneas en blanco, interpolaciones, enmendaduras ni seales de haber sido alteradas. Utilizar el plan contable general vigente a nivel de dgitos establecidos en dicho plan. Anotar los valores en folios originales, no admitindose la adhesin de hojas o folios. Totalizar sus importes.
7. LEGALIZACION

El libro caja y bancos considerado como integrante de la contabilidad completa debe ser legalizado por un Notario o, a falta de estos, por un Juez de Paz Letrado o Juez de Paz, cuando corresponda de la provincia en la que se encuentra ubicado el domicilio fiscal del deudor

tributario, salvo tratndose de las provincias de Lima y Callao en cuyo caso la legalizacin podr ser efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias.
8. PLAZO MXIMO DE ATRASO

Segn la resolucin de superintendencia N 234-2006 / SUNAT el libro Caja y Bancos puede ser levado con un plazo mximo de atraso de 3 meses" desde el primer da del mes siguiente a aquel en que se realizaron las operaciones relacionadas con el ingreso o salida del efectivo con equivalente de efectivo", de lo contrario ser tipificada como una infraccin especificada en el numeral 5 del artculo 175 del Cdigo Tributario.
9. EXCEPTUADOS

Estn exceptuados de llevar este libro los deudores tributarios que lleven su contabilidad en hojas sueltas o continuas (computarizadas) en la medida en que dicha informacin se encuentre contenida en el Libro Mayor o cuando la persona jurdica con ingresos menores a 150 UIT hubiera optado por llevar el libro diario-Formato simplificado. Pero a pesar de dicha advertencia el contribuyente puede optar por llevarlo ya que no afecta o invalida el desarrollo normal de los registros contables as como los resultados finales de ios Estados Financieros. Bien, veamos cada uno de los formatos establecidos por la SUNAT mediante la R.S. -2342006/SUNAT
FORMATO 1.1. LIBRO CAJA Y BANCOS. DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS EN EFECTIVO

En este formato se detalla todos los movimientos que realiza la empresa en efectivo ya sea como pagos o cobros. Requisitos Mnimos: Numero correlativo del Registro o cdigo nico de operacin considerada como una calificacin interna de la empresa especialmente asentada por aquellas compras que llevan la contabilidad en forma computarizada (Hojas sueltas o continuas) Fecha de la operacin. Descripcin de la operacin registrada que indique su naturaleza. De tratarse de saldos, inicial o final, indicarlo en esta columna. En caso que las operaciones se encuentren centralizadas en otro libro o registros vinculados a asuntos tributarios ser necesario nicamente su referenciacin. Cdigo y denominacin de las cuentas contables asociadas que son el origen o destino de la operacin, segn el pian de cuentas utilizado, tratndose de libros o registros llevados en forma manual. Saldos y movimientos: Saldo deudor de ser el caso o Saldo acreedor de ser el caso Ejemplo: el registro de la factura n 001-721 30 metros de Tela x S/. 10 = S/. 300 IGV19% = 57 Monto a Registrar SI. 357 Si la empresa compra 30 metros de tela registrar S/. 357 como saldo Acreedor Si la empresa vende 30 metros de tela registrar S/. 357 como saldo Deudor. f. Totales EJEMPLO PRCTICO En el mes de Dic-2011. La empresa Aquarium SA con RUC 20714672911 realiza as siguientes operaciones en efectivo. 1. Al 01 de diciembre se tiene un saldo deudor de S/. 3 000 2. El 05 de diciembre, se paga en efectivo el pintado de una oficina por S/. 300 segn recibo de Honorarios N 001-104, emitido por Juan Lpez Puma. 3. El 15 de diciembre se vende en efectivo 30 metros de Tela Polpyma a S/. 10 c/u ms IGV. Segn factura N 001-72130 mt. Tela x SI. 10 IGV 19% = 57 Monto a Registrar SI. 357 El 20 de diciembre se paga en efectivo los servicios de Luz por SI. 400 ms IGV segn recibo N A-356 emitido por la sociedad Elctrica del Sur SA = SI. 300

Servicio de luz SI. 400 IGV 19%= 76

Monto a Registrar SI. 476 5. El 26 de diciembre se vende en efectivo 1 Pantaln Marca Ranger a S/. 100 ms IGV. Segn factura emitida N 001-722 Pantaln S/. 100 IGV 19%= Monto a Registrar Registrar Dichos datos en el formato 1.1 Libro Caja y Bancos. Detalle de los movimientos de Efectivo 19 S/. 119

FORMATO 1.1. - LIBRO CAJA Y BANCOS. DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE EFECTIVO


PERIODO : RUC : 2011 20714672911 Aquarium S.A.
CUENTA CONTABLE ASOCIADA FECHA DE LA OPERACIN DESCRIPCIN DE LA OPERACION
Saldo Inicial

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZON SOCIAL " :


NUMERO CORRELATIVO O CODIGO UNICO DE LA OPERACIN 020 021 022 023

SALDOS Y MOVIMIENTOS
DEUDOR ACREEDOR

COD

DENOMINACION

3,000 424 121 421 121 Honorarios por pagar Facturas por cobrar Recibos por pagar Facturas por cobrar
SALDO FINAL

05 de die 15 de die 20 de die 26 de die

Pago por servicios Cobro a clientes Pago servicios de luz Cobro a clientes

300 357 476 119


2,700

TOTAL

3,476

3,476

FORMATO 1.2.- LIBRO CAJA Y BANCOS. DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE. En este formato se registran todos los movimientos que la empresa realiza en cuenta corriente. Los requisitos mnimos que deben fijarse para su registro son:
a.

Se deber incluir como datos de cabecera adicionales a los contemplados en el nmero 6 del presente informe: Nombre de la entidad financiera Cdigo de la cuenta corriente b. Nmero correlativo del Registro o Cdigo nico de la Operacin c. Fecha de Operacin
d. e.

Medio de Pago utilizado Descripcin de la operacin opcionalmente se podr consignaren esta columna, en forma literal, el medio de pago utilizado, en cuyo caso no ser necesario utilizar la columna sealada para registrar la informacin que corresponde al medio de pago. Apellidos y Nombres, denominacin o Razn Social del girador o beneficiario. En esta columna se indicaran los saldos inicial o final y de tratarse de operaciones mltiples se podr consignar como concepto el trmino "Varios"

f.

g.

Nmero de la transaccin bancaria, numero del documento sustentatorio o nmero del control interno de la operacin. h. Cdigo y denominacin de las cuentas contables asociadas que son el origen y destino de la operacin, segn el plan de cuentas utilizado, tratndose de contabilidad manual. i. Saldos y movimientos Saldo deudor de ser el caso Saldo acreedor de ser el caso. Totales. EJEMPLO PRCTICO La empresa Aquarium SA con RUC 20714672911 tiene depsitos en la cuenta corriente N 4797214 perteneciente al Banco Universo SA, En el mes de Diciembre del 2011 realiza las siguientes operaciones:
1. 2. 3.

j.

4. 5.

6.

Al 01 de diciembre tiene un saldo deudor en cuenta corriente de S/. 5,000 El 06 de Diciembre se deposita en Cuenta Corriente del banco Universo SA S/. 2,700 en efectivo. El 10 de Diciembre se cobra al cliente Maravilla SA la letra N 0014 valorizada en SA 1,904. el cliente paga con cheque N 005 el cual es depositado en cuenta corriente de la empresa. El 15 de Diciembre mediante cheque N 476 se paga SA 2,380 al proveedor" Comercial Raro SA" segn Fact. 001-9614 El 20 de Diciembre el cliente Amrica SA cancela su deuda de S/. 1,500 segn factura N 001-952. el mencionado cliente deposita su deuda directamente en la Cuenta Corriente de la empresa. El 27 de Diciembre mediante tarjeta de Crdito se paga SI. 357 por consumo en el Restaurante Campestre El Olivar SA segn Factura N 001-847.

FORMATO 1.2. - LIBRO CAJA Y BANCOS. DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE
PERODO RUC APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZON SOCIAL ENTIDAD FINANCIERA CDIGO DE LA CUENTA CORRIENTE
OPERACIONES BANCARIAS NUMERO CORRELATIVO APELLIDOS Y DEL MEDIO DESCRIPCION NOMBRES REGISTRO O FECHA DE PAGO DE LA DENOMINACION CODIGO (TABLA1) OPERACIN O RAZON SOCIAL
01-dic 062 063 064 065 066 06-dic 10-dic 15-dic 20-dic 27-dic 8 7 7 1 6 Saldo Inicial Deposito Deposito Pago Deposito Pago Rest. El Olivar SA Maravilla SA Comercial Rayo SA 101 Caja 123 Letras por Pagar 421 Facturas por Pagar 121 Fact. Por cobrar 454 Otros inst. finan, por pag. Saldo Finai 1,500 357 8,367

: 2011 : 20714672911 :Aquarium SA : Banco Universo SA : 47- 97214


CUENTA CONTABLE ASOCIADA NUMERO DE TRANSACCION BANCARIA DE DOCUMENTO SUSTENTATORIO O DE CONTROL INTERNO DE OPERACIN SALDOS Y MOVIMIENTOS

COD.

DENOMINACION

DEUDOR

ACREEDO R

5,000 2,700 1,904 2,380

TOTAL

11,104

11,104

10. OBLIGACIONES A TOMARSE EN CUENTA

De acuerdo a la sptima disposicin complementaria y final RS: N 234-2006 / SUNAT ha establecido ciertas excepciones: Obligacin al utilizar los formatos. Es obligatorio utilizar el formato del libro caja y bancos siempre que sea llevado en forma manual. Obligacin de observar la informacin mnima. En cuanto a la informacin mnima se ha sealado que los deudores tributarios no obligados a incluir determinada informacin podrn optar por no incorporar en el formato del libro o registro relacionado con dicha informacin, las columnas en donde de debe consignar la referida informacin. 11. PLAZO DE ATRASO De acuerdo al numeral 1 del anexo 2 de la Resolucin N 234-2006/SUNAT tendr el siguiente plazo de atraso: a. Tres (3) meses desde el da hbil del mes siguiente en que se realizaron las operaciones relacionadas con el ingreso o salida del efectivo o equivalente de efectivo. De llevarse con atraso mayor al indicado no se aplicara la sancin tificada en el numeral 5 del artculo 175 del Cdigo Tributario. 12. MODALIDADES DEL LIBRO CAJA Y BANCOS

Las operaciones registradas en el Libro Caja y Bancos estn sujetas a ciertas modalidades entre las principales tenemos: a. RESUMEN DE CAJA: Consiste en que al final de cada mes debe ser cerrado, para ello se suman las cantidades del DEBE y HABER establecindose asi e saldo para el prximo mes. Veamos el ejemplo correspondiente al Formato 1.2 Detalle de los movimientos de Cuenta Corriente SALDOS Debe 11,104 Haber 2,737

Saldo Final Deudor ---> 8,367 Sumas 11,104 11,104

As el saldo de S/. 8,367 se registra en el Haber a fin de que las columnas del Debe y Haber resulten iguales en S/. 11,104 de sta forma los S/. 8,367 soles se fijan como saldo Deudor para el prximo mes. b. REAPERTURA DE CAJA Una vez efectuado el cierre, al da siguiente se procede a efectuar la Reapertura de Caja colocando en l Debe el saldo que queda del mes anterior que en este caso es de SI. 8,367 el cual se convierte como saldo deudor inicial para el mes de enero y as sucesivamente se cumple con el ciclo constante que se realiza cada mes. El mismo procedimiento se puede realizar para el formato 1.1 Detalle de los movimientos de efectivo. 13. CENTRALIZACIN EN EL LIBRO DIARIO Se procede tan igual que los registros de compras y ventas tomando en cuenta solo los pagos y cobros del mes, se excepta de su registro en el libro diario los saldos inicial y Final. Centralizaremos en el Libro Diario los importes del formato 1.2 Detalle del movimiento de cuenta corriente, perteneciente a la Empresa Acuarium S.A. Para mejor entendimiento previamente registraremos sus importes en una especie de Caja Tabular Columnar la cual se divide en 2 partes: En la parte izquierda se anotan los cargos respecto al Debe y en la parte derecha se anotan los abonos respecto al Haber. Bien anotemos los importes del Formato 1.2 Correspondiente a los movimientos de Cuenta Corriente.

Debe 454 421 104


2,700 1904 2,380 1,500 357

CAJA TABULAR
TOTAL
2,700 1,904 2,380 1,500 357

Haber 101
2,700 1,904 2,380 1,500 357

DESCRIPCION DE LA OPERACIN
Deposito Efectivo Deposito de Letras Pago a Comercial Rayo SA Deposito de Cobro Fact. Pago Rest. Olivar SA

104

121

123

357

2,380

6,104

8,841

Total

2,700 2,737

1,500

1,904

De acuerdo a los resultados de Caja Tabular centralizamos sus importes en el Libro Diario, bajo la siguiente modalidad: 1. Las sub cuentas que se encuentran cargadas en el Debe pasan al Libro Diario en su misma posicin, es decir tambin se cargan. 2. Las sub cuentas que se encuentran abonadas en el Haber pasan al libro diario en su misma posicin, es decir tambin se abonan As tenemos:
LIBRO DIARIO
N ASIENTO FECHA REFERENCIA DE LA OPERACIN GLOSA COD FOLIO DEL MAYOR 31-Dic Centralizacin del Libro Caja y bancos N DOC CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIN COD DENOMINACION DEBE MOVIMENTO HABER

053

104 421 454

CUENTAS CORRIENTES FACTURAS POR PAGAR OTROS INST. FINANCIEROS POR PAGAR

6,104 2.380

357 2,700 2,737 1,500 1.904

101 104 121 123

CAJA CUENTAS CORRIENTES FACTURAS POR COBRAR LETRAS POR COBRAR

TOTALES

8,841

8,841

ITF - Bancarizacin
01. Impuesto a las Transacciones Financieras ITF Es el impuesto creado por la Ley N 28194, que grava las operaciones en moneda nacional o extranjera por cualquier ingreso o salida de dinero en las cuentas abiertas en empresas del sistema financiero, y las operaciones que trasmitan pagos de dinero cualquiera que sea el medio que se utilice, excepto las operaciones exoneradas sealadas en el apndice de la citada ley.

02. Contribuyentes del ITF Son los siguientes:


Los titulares de cuentas abiertas en las empresas del Sistema Financiero; Las personas naturales y jurdicas que realicen pagos, adquieran cheques de gerencia, ordenen giros o envos de dinero o reciban pagos o fondos de dinero. Las empresas del sistema financiero respecto de las operaciones gravadas que realicen por cuenta propia.

03. Tasa del ITF La alcuota del impuesto es cero coma cero cinco por ciento (0,005%) vigente desde el 01 de abril de 2011, conforme lo establece la ley 29667 publicada el 20 de febrero del mismo ao. Hasta el 31 de marzo de 2011, la tasa aplicable era de 0.05%, vigente desde el 1 de enero de 2010 04. Base imponible La alcuota de este impuesto se aplica sobre el valor o importe de la operacin afecta. Monto de operacin afecta x 0.005% = ITF a pagar por la operacin. 05. Redondeo del Impuesto 1.- El impuesto que se determine por cada operacin ser expresado hasta con dos decimales. 2.- En caso el digito que corresponde al tercer decimal sea inferior, igual o superior a cinco (5) se suprimir. 3.- En caso el digito que corresponde al segundo decimal sea inferior a cinco (5) se ajustar a cero (0) y si fuera superior a cinco (5) se ajustar a cinco (5) 4.- Cuando se trate de operaciones en moneda extranjera el procedimiento de redondeo del ITF se aplicar antes de la conversin de este impuesto a moneda nacional: Informe N 034-2011SUNAT/2B0000, emitido el 07 de abril de 2011.

06. Los agentes de retencin o percepcin Los responsables del impuesto en calidad de agentes retenedores o perceptores, segn el caso son:

Las empresas del Sistema Financiero y Las empresas que realizan transferencias de fondos.

Surgir la responsabilidad solidaria por la deuda tributaria, cuando se debiten pagos de una cuenta en la que no existan los fondos suficientes para cubrir el impuesto o cuando el agente de retencin o percepcin hubiera omitido la retencin o percepcin a que estaba obligado. 07. Declaracin Jurada y Pago El impuesto es declarado por las empresas del sistema financiero, las empresas que realizan transferencias de fondos y cualquier otra persona natural o jurdica dedicada a organizar sistemas de pagos. La declaracin del impuesto, se realiza por estos agentes de retencin o percepcin del impuesto, mediante declaracin jurada de las operaciones en las que hubiera intervenido, realizada por cada perodo tributario segn el cronograma de vencimientos aprobado en el anexo N 1 de la Resolucin de Superintendencia N 340-2010/SUNAT. Al respecto, mediante Resolucin de Superintendencia N 113-2011/SUNAT se ha prorrogado el plazo para la presentacin de la declaracin jurada del ITF de los periodos tributarios de abril y mayo del 2011 hasta la fecha de vencimiento correspondiente al periodo tributario junio de 2011. 09. Otras disposiciones Deduccin del Impuesto a la Renta El ITF es deducible para efectos del impuesto a la renta. Para las personas naturales es deducible de la renta neta del trabajo. El impuesto constituye ingreso del Tesoro Pblico y su administracin le corresponde a la SUNAT 10. Exoneraciones Estn exoneradas del ITF, entre otras las siguientes operaciones:

Los abonos o dbitos en cuentas que corresponden al sector pblico nacional. Los abonos o dbitos en las cuentas utilizadas para el Sistema de pago de Obligaciones Tributarias-SPOT. La acreditacin o dbito en las cuentas que el empleador solicite a la empresa del sistema financiero abrir a nombre de sus trabajadores o pensionistas para el pago de sus remuneraciones o pensiones. La acreditacin o dbito en las cuentas de compensacin por tiempo de servicios - CTS, o de Administradoras de Fondos de Pensiones AFPs cuando se trate de fondo de pensiones y pago de otras prestaciones.

11. Bancarizacin Es la denominacin con la cual se conoce al hecho de haberse ordenado a travs del Estado que todas las personas y empresas que realizan operaciones econmicas las canalicen a travs de empresas del sistema financiero y utilizando los medios de pago del sistema, para luchar contra la evasin tributaria y procurar la formalizacin de la economa. 12. Medios de Pago utilizables

Depsitos en cuenta Giros Transferencia de fondos. rdenes de Pago. Tarjetas de dbito Tarjetas de crdito. Cheques no negociables, no a la orden u otra equivalente.

Mediante decreto supremo se puede autorizar el uso de otros medios de pago considerando entre otros, su frecuencia y uso en las empresas del sistema financiero o fuera de ellas. 13. Montos a partir de los cuales debe utilizarse medios de pago El monto a partir del cual se deber utilizar medios de pago es de tres mil quinientos nuevos soles (S/ 3,500) o mil dlares americanos (US$ 1,000) monto vigente desde el 01 de enero de 2008. El monto se fija en nuevos soles para las operaciones pactadas en moneda nacional y en dlares americanos para las operaciones pactadas en esta moneda. Tratndose de obligaciones pactadas en otras monedas, se convierte a nuevos soles utilizando el tipo de cambio promedio ponderado venta publicado por la Superintendencia de Banca, Seguros y AFPs el da en que se contrae la obligacin. 14. Efectos tributarios de no utilizar medios de pago Los pagos que se efecten sin utilizar medios de pago no darn derecho a deducir gastos, costos o crditos, a efectuar compensaciones ni a solicitar devoluciones de tributos, saldos a favor, reintegros tributarios, recuperacin anticipada y restitucin de derechos arancelarios.