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9.Ciclo contable
El ciclo contable es un proceso
ordenado y sistemático de registro de las
transacciones que se producen en el giro
del negocio, en un determinado periodo
de tiempo, con la finalidad de integrar
una base de datos que permite la
obtención de información útil y completa
a través de los estados financieros.
Fases del
Ciclo
contable
6.ESTADOS
FINANCIEROS Y NOTAS 5.BALANCE DE 4.LIBRO MAYOR
EXPLICATIVAS COMPROBACIÓN Mayorización de las
transacciones en las cuentas
Reportes financieros contables
Resumen del libro mayor
PROCESAMIENTO ELECTRÓNICO
DE LA INFORMACIÓN
9.1. HECHO ECONÓMICO
Debe prestarse atención a las condiciones
esenciales y a la realidad económica que
subyacen en la misma, garantizando de
O GENERADOR La mayor parte de los hechos económicos
se basan en ciertos documentos que les da
esta manera la información financiera forma, los mismos que se conocen como
fiable. La representación de la forma legal documentos fuente.
que difiere de la esencia económica podría SE DESCRIBE EL HECHO ECONÓMICO O
no dar lugar a una representación fiel.
HECHO GENERADOR COMO LA ESENCIA
BÁSICA DEL CICLO CONTABLE,
REPRESENTA LA SUSTANCIA DE UN
FENÓMENO ECONÓMICO EN LUGAR DE
SU FORMA LEGAL.
La documentación fuente
Previo al registro contable, es constituye el respaldo físico o
necesario realizar el análisis de digital de las transacciones
la información que sustenta las realizadas por la empresa; sin
transacciones u operaciones embargo, según las Normas
realizadas por la empresa, con Internacionales de Información
la finalidad de verificar la Financiera, para el registro
pertinencia, la fiabilidad de los contable prevalece el concepto de
importes y validez de la esencia o realidad económica,
documentación de soporte. independiente de su forma legal.
9.2
Documentación
fuente
Son aquellos que soportan o justifican las Son aquellos que complementan la
transacciones realizadas por la empresa, información de las transacciones
como: comprobantes de venta, rol de realizadas por la empresa, como: facturas
pagos, cheques, comprobantes de depósito, proformas, guías de remisión, presupuestos,
pagarés, contratos de compraventa, órdenes de trabajo, solicitudes de pago,
escrituras públicas. etc órdenes de compra, etc
Se emiten por la Emiten exclusivamente . Este comprobante de Estos comprobantes de Sustentan costos y
transferencia de bienes o los contribuyentes venta es emitido por la venta, se utilizan gastos y crédito
la prestación de inscritos en el Régimen empresa, para sustentar únicamente en tributario, siempre que
servicios, desglosando Simplificado (RISE), por costos y gastos, cuando transacciones con cumplan con las
los descuentos y el valor transacciones superiores el proveedor no esté consumidores finales, no disposiciones vigentes,
de los impuestos a $4,00 y máximo hasta obligado a la emisión de dan lugar a crédito entre estos se
causados (IVA e ICE). Los $200,00. No obstante, a facturas, conforme lo tributario por el IVA, ni mencionan los
contribuyentes que petición del comprador determina el sustentan costos y siguientes:
emitan y entreguen del bien o servicio, están Reglamento gastos. Sin embargo, a • Documentos emitidos
facturas por montos obligados a emitir y correspondiente. Según pedido del adquirente, por instituciones
iguales o superiores a entregar comprobantes las disposiciones emitirá la factura o nota financieras.
USD $200,00 deberán de venta por montos vigentes se establece un de venta •Documentos de
llenar obligatoriamente inferiores a $4,00. limite para la emisión de correspondiente importación y
los datos del comprador Sustenta costos y gastos liquidaciones de compra exportación.
(nombres y apellidos o a efectos del impuesto a de $5.000,00 mensuales • Tiquetes aéreos.
razón social y número de la renta siempre y pagados a un mismo • Documentos emitidos
identificación o RUC). cuando se identifique al proveedor. por instituciones del
Este comprobante de adquirente. No sustenta Estado en la prestación
venta sustenta crédito crédito tributario. de servicios
tributario administrativos.
2. Documentos complementarios.
2.Documentos complemetarios
Son documentos complementarios a los comprobantes de venta, los siguientes:
3. Comprobantes de retención.
Son los documentos que acreditan las retenciones en la fuente del impuesto a la renta e IVA, son emitidos por los agentes de retención y deben
entregarse a los proveedores dentro de los 5 días hábiles siguientes, contados desde la fecha de presentación del respectivo comprobante de
venta.
Sustento de crédito
Baja de comprobantes de venta. Documentos bancarios
tributario de IVA.
La baja de los comprobantes de venta procede Los comprobantes de venta que justifican La mayoría de empresas manejan sus fondos a
en los siguientes casos: la transferencia de bienes o servicios través del sistema financiero en cuentas de
Cierre definitivo del negocio. también constituyen sustento de crédito ahorro, cuentas corrientes o fondos de
• Vencimiento del plazo de vigencia, cierre de tributario inversión; los pagos efectuados se realizan
punto de emisión, deterioro o fallas de
impresión que afecten a uno o más talonarios.. mediante la emisión de cheques o
robo, hurto o extravió de talonarios. transferencias bancarias, cumpliendo las
Designación como “contribuyente especial”. disposiciones legales pertinentes.
Pérdida de la designación de “contribuyente
especial”
LIBRO MAYOR EN T
9.4. LIBRO
Cuentas y documentos por cobrar comerciales, Cuentas y
documentos por pagar comerciales, Servicios públicos, Sueldos y
salarios, etc.
Libro mayor auxiliar. Sirve para registrar los movimientos de las
MAYOR
cuentas auxiliares o subcuentas. Ejemplo: Cliente “A”, Cliente “B”,
Cliente “C” son cuentas auxiliares de Cuentas y documentos por
cobrar comerciales (cuenta principal).
EL FORMATO DEL LIBRO MAYOR COMPRENDE DOS NATURALEZA DEL SALDO DE LAS CUENTAS CONTABLES
PARTES:
Encabezado: • Nombre de la empresa. • Nombre del registro Saldo deudor, se presenta cuando la sumatoria del debe
contable (Libro mayor principal o Libro mayor auxiliar). • es mayor a la sumatoria del haber; este tipo de saldo
Nombre de la cuenta principal y/o cuenta auxiliar. • Código de corresponde a las cuentas del activo, costos y gastos.
las cuentas. • Año y número de página. Saldo acreedor, se presenta cuando la sumatoria del debe
Contenido. Columnas para fecha, detalle, referencia, debe, es menor a la sumatoria del haber, este tipo de saldo
haber y saldo. corresponde a las cuentas del pasivo, patrimonio e
ingresos.
9.5. BALANCE DE
Es un reporte de carácter interno que presenta en
forma resumida y agrupada las cuentas del libro
mayor, con la sumatoria de los movimientos del
COMPROBACIÓN
debe, del haber y el saldo respectivo. IMPORTANCIA DEL BALANCE DE
La información del balance de comprobación COMPROBACIÓN
permite al contador realizar un análisis detallado EL DIARIO GENERAL ES EL PRINCIPAL REGISTRO CONTABLE
de las cuentas y verificar que los saldos sean (MANUAL O ELECTRÓNICO) QUE SIRVE PARA CONTABILIZAR EN
correctos, razonables y confiables. En ningún caso, 1.Permite verificar que se han trasladado
ORDEN CRONOLÓGICO DE FECHAS LAS TRANSACCIONES Y
el balance de comprobación reemplaza a los correctamente la información de todas las
OPERACIONES EFECTUADAS POR LA EMPRESA EN UN PERIODO
estados financieros y tampoco debe confundirse cuentas del diario general al libro mayor y de éste
DETERMINADO, EN BASE A LOS HECHOS ECONÓMICOS Y
con el balance general o estado de situación al balance de comprobación.
DOCUMENTACIÓN FUENTE PREVIAMENTE ANALIZADA,
financiera. 2. Permite verificar que los saldos de las cuentas
CLASIFICADA Y VALORADA. EL DIARIO GENERAL CONTIENE EL
se presenten de manera razonable.
HISTORIAL COMPLETO DE LOS SUCESOS O TRANSACCIONES 3. Sirve de base para la elaboración de los
EFECTUADAS Y PERMITE IDENTIFICAR LAS CUENTAS CONTABLES estados financieros (Estado de situación
A LAS QUE SE HAN ASIGNADO LOS IMPORTES ECONÓMICOS. financiera y Estado del resultado integral).
ACTIVO NO CORRIENTE
DE SITUACION
PASIVO CORRIENTE
INCLUYE PROYECTOS A LARGO PLAZO, ES DECIR, LA
LA DURACIÓN O PLAZO EXCEDE DE UN AÑO.
FINANCIERA SON PASIVOS U OBLIGACIONES QUE SE ESPERA LIQUIDAR DURANTE EL CICLO NORMAL
UNA EMPRESA QUE SE MANTIENE CON FINES COMERCIALES Y SE DISOLVERÁ DENTRO
EJEMPLOS: PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO, PROPIEDADES DE INVERSIÓN,
DE LOS PRÓXIMOS DOCE MESES
INVERSIONES FINANCIERAS, ACTIVOS INTANGIBLES, ACTIVOS POR IMPUESTOS
EN LA FECHA DEL PERÍODO SOBRE EL QUE SE INFORMA.
DIFERIDOS, ETC
¿QUE ES?
EL ESTADO DEL RESULTADO INTEGRAL ES UN INFORME FINANCIERO QUE PRESENTA DE
MANERA ORDENADA Y CLASIFICADA LOS INGRESOS PROVENIENTES DE LAS
ACTIVIDADES DEL GIRO DEL NEGOCIO; LOS COSTOS Y GASTOS QUE SE GENEREN DE
DICHAS ACTIVIDADES EN UN PERIODO DETERMINADO Y LA UTILIDAD O PÉRDIDA DEL
EJERCICIO.
DEL RESULTADO
INTEGRAL