Liceo Politécnico

Manuel Montt,
Victoria.

Obligación
Tributaria
Nombres : Ángela Jara

Romina Díaz

Profesores : Miguel Schettino

Leticia Echeverría

Srta. Julia Figueroa

Curso : 3°E

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Portada…………………………………………………1
Índice……………………………………………………2
Introducción…………………………………………….3
Desarrollo de los temas……………………………….4-10
Vocabulario……………………………………………..11
Conclusión………………………………………………12
Bibliografía………………………………………………13
Anexo…………………………………………………….14

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Introducción
La historia de los impuestos es casi tan antigua como la historia del hombre
presente. Desde las primeras sociedades humanas, los impuestos eran aplicados
por los soberanos o jefes en forma de tributo, muchos de los cuales eran
destinados para asuntos ceremoniales y para clases dominantes. La defraudación
de impuestos teniendo el carácter y destino que se les daba eran poco comunes,
debido al control directo de recaudación hacia sacerdotes y soberanos.

Las primeras leyes tributarias aparecen en Egipto, China y Mesopotamia.

Desarrollo de los temas

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1) Definición de impuestos:

Un impuesto es un tributo que se paga al Estado para soportar los gastos

públicos. Estos pagos obligatorios son exigidos tanto a personas físicas como a
persona jurídicas.

La colecta de impuestos es la forma que tiene el Estado (como lo conocemos hoy

en día), para financiarse y obtener recursos para realizar sus funciones.

2) Nacimiento de los impuestos:

 Según la constitución política del estado, los impuestos en chile se

determinan por ley, las que son de iniciativa exclusiva del Presidente de la
república.
 Nacen entonces, por la vigencia de una ley impositiva que crea el tributo
(obligación principal) y consiste en un pago del impuesto, y crea otras
obligaciones relacionadas (obligaciones accesorias).

3) ¿Qué es la obligación tributaria?

La obligación tributaria es el vínculo que se establece por ley entre el acreedor

(Estado) y el deudor tributario (las personas físicas o jurídicas). Y cuyo objetivo es
el cumplimiento de la prestación tributaria. Por tratarse de una obligación, puede
ser exigido de manera coactiva.

El contribuyente, de esta manera tiene una obligación de cargo a partir del vínculo
jurídico. Gracias a los tributos, el Estado puede solventarse y desarrollar obras de
bien público.

4) Clasificación-Obligación Tributaria

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LOS IMPUESTOS DIRECTOS:

 Impuesto a la renta de Primera Categoría: grava las ventas provenientes

del capital, entre otras, por otras empresas comerciales, industriales,
mineras, servicios, etc.
 Impuesto Único de Segunda Categoría que afecta los sueldos,
salarios y pensión: grava la renta del trabajo dependiente, como ser
sueldo, pensiones y renta accesorios o complementarios o las anteriores.
 Impuesto global complementario: es un impuesto personal; progresivo y
complementario que se determina y paga una vez al año por las personas
naturales con domicilio o residencia en Chile sobre las rentas imponibles
determinadas conforme a las normas de primera y segunda categoría.
 Impuesto Adicional: afecta a las personas naturales o jurídicas que no
tienen residencia ni domicilio en Chile.

IMPUESTOS INDIRECTOS:

 Impuestos a las ventas y servicios (IVA): grava la venta de bienes y

prestaciones de servicios que define la ley del ramo, efectuadas por las
empresas comerciales, industriales, mineras y de servicios con una tasa
vigente del 19%.
 Impuestos a los productos Suntuarios: la primera venta o importación
habitual o no de artículos que la ley considera suntuarios paga un impuesto
adicional con una tasa de 15% sobre el valor en que se enajene (artículos
de pirotecnia y similares 50%, objeto oro, joyas preciosas un 15%.
 impuesto de bebidas alcohólicas y producto similares: pagan un
impuesto adicional:
1. Impuesto a los tabacos
2. Impuesto a los combustibles
3. Impuesto a los actos jurídicos: Timbre y estampillas
4. Impuesto al comercio exterior

5) Obligaciones accesorias:

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Uno de los diversos criterios que pueden ser tomados en consideración a la hora
de las obligaciones atiende particularidades que pueden presentar objeto o
presentación permitiendo a la doctrina dirigir entre obligaciones positivas (de hacer
o dar) y negativas (de no dar o no hacer), posibles e imposibles, transitorias (tracto
único) y duraderas (de tracto continuo), divisible, genéricas, y especificas y
principales y accesorias.

6) elementos de la obligación tributaria:

Cuando el legislador crea un impuesto, tributo o contribución debe fijar claramente

los diferentes elementos de dicha obligación tributaria:

 Sujeto activo: es aquel la ley faculta para administrar y percibir los tributos,
en su beneficio o en beneficios de otros.
 Sujeto pasivo: Se trata de las personas naturales o jurídicas obligadas al
pago de los tributos siempre que se realice el hecho generador de esta
obligación tributaria sustancial (pagar el impuesto) deben cumplir las
obligaciones formales o accesorias, entre otras: declarar, informar su
operación, conservar información y facturar.
 Hecho generador: Manifestación externa del hacho imponible. Supone que
al realizarse un ingreso que va a producir o se produjo una venta; que al
venderse o exportarse un bien se va a producir un consumo que al
registrarse un acto notarial se va a dar un cambio de activos. La obligación
tributaria nace de un hecho económico al que la ley le atribuye una
consecuencia.
 Hecho imponible: Es el hecho económico considerado por la ley
sustancial, como el elemento factico de la organización tributaria, el hecho
imponible se refiere a la materialización del hacho generador previsto en
normas.
 Causación: Momento específico en que surge o se configura la obligación
respecto a cada una de las superaciones materia del impuesto.
 Base gravable: Valor monetario o unidad de medida del hecho imponible
sobre el cual se aplica la tarifa del impuesto para establecer el valor de la
obligación tributaria.
 Tarifa: Magnitud establecida en la ley, que aplicada a la base gravable,
sirve para determinar la cuantía del tributo.

7) Modo de extinguir las obligaciones tributarias:

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 El pago: Forma de extinguir la obligación tributaria y se da por el
cumplimiento de la obligación o prestación de lo debido en la forma
prescrita.

 Confusión: Sujeto activo de la obligación tributaria toma la posición del

deudor, como consecuencia de la transmisión de bienes o derechos
afectos al derecho del tributo.

 Prescripción: Es la institución que uniendo el tiempo a otros requisitos o

presupuestos, produce como efecto la adquisición o la extensión del
derecho.

 Condonación o remisión: El pago de los tributos solamente puede ser

condonada o remitida por la ley dictada con alcance general. Las
obligaciones tributarias pueden ser por resolución administrativa.

 Compensación: Las deudas son compensables con créditos liquidos y

exigibles por concepto de tributos, pagos a cuenta, intereses y sanciones.

 Insoluencia del deudor: Lo que se declara incobrable es el crédito, no la

persona o entidad obligada al pago.
 La declaración como incorporable de un crédito tributario puede ser
total o parcial.
 La declaración como incorporable de un crédito implica que se
declaren fallidos y todos y cada uno de los obligados al pago.

8) Defina los siguientes términos:

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Contribuyente: Es toda persona física o jurídica que realiza una actividad
económica o laboral que genera un pago de un impuesto y que asume una serie
de deberes formales de acuerdo al código tributario y a las normas y resoluciones
de la autoridad tributaria.

Base imponible: La base imponible es el monto sobre el cual se aplica el

porcentaje de impuesto establecido en las normas legales respectivas, para
determinar el gravamen que debe ser pagado.

Tasa: Es una relación entre dos magnitudes, trata de un coeficiente que expresa
la relación existente entre una cantidad y la frecuencia de un fenómeno. De esta
forma, la tasa permite expresar la existencia de una situación que no puede ser
medida o calculada de forma directa.

Devenga miento: Que una persona tenga el derecho a percibir una cantidad de
dinero.

Exención: libración de una carga, culpa, obligación, etc.…

9) Formas de estructurar un sistema tributario:

Sistema de impuesto único: este sistema se basa en los impuestos de renta

(una sola persona)

Sistema de impuesto múltiple: (varios) Impuesto dirigido a una misma persona o

empresa que obtiene mayores ganancias.

10) Características del sistema tributario chileno:

Ventajas: ganancias del impuesto de la renta, salario, sucesiones o ganancias de

las inversiones.

Desventajas: La recaudación de un impuesto sobre los ingresos generalmente

más difícil de un impuesto.

Diversidad de tipos de tributos: obligación fiscal y recursos para el

sostenimiento de la administración pública.

11) El sistema tributario Chileno está basado en:

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Constituida por pocos impuestos de alto rendimiento, los principales son el IVA y
la renta. Los ingresos tributarios en Chile, exhiben una fuente concentración en los
impuestos internos al consumo, dentro de ellos el más importante es el IVA al
aportar una cifra que sobrepasa la mitad de toda la recaudación. También por los
impuestos directos e indirectos.

12) Funciones del sistema tributario:

 Función fiscal: Capacidad de tener una estructura tributaria para obtener

recursos de los particulares, a fin de traspasarlos al físico, para que pueda
financiar el gasto publico.
 Función económica: Herramienta para influir en la vida económica del
país:
 Protección Industria Nacional
 Atraer Capitales Extranjeros
 Aumentar el empleo
 Redistribuir la renta nacional

 Función social: Redistribuir el ingreso a través del gasto público:

 Construcción viviendas populares
 Subsidios
 Educación
 Salud
 Alimentación sectores más Necesarios

 Función estabilizadora: Control de los agentes económicos

 Función Reguladora: Establece el marco legal para todos los agentes

13) Requisitos del sistema tributario:

 Desde el punto de vista fiscal:

Debe ser capaz de financiar el gasto público
 Desde el punto de vista económico:
Deben tener flexibilidad para convertir los tributos, en un instrumento
activador de la economía, y no ser una traba para su desarrollo.
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 Desde el punto de vista social:
Que los tributos ocasiones un mínimo sacrificio al contribuyente, y que se
distribuyan equitativamente entre los ciudadanos según su capacidad de
contribución.
 Desde el punto de vista administrativo:
Que le sistema sea lo más simple posible, para que el contribuyente
conozca la forma de calcularlo, su pago, la fecha, el lugar, etc.

14) Principios fundamentales de la normativa tributaria:

A). Principio de legalidad o reserva: Según el cual los tributos deben ser
creados y regulados en sus sustancias solo por ley, no por otras formas de
normas jurídicas (decreto, circulares, etc.) esto trae como consecuencia:

Los tributos se aplican estrictamente como lo señala la ley respectiva (No se

puede extender la ley tributaria a situaciones no descritas en ellas).

El poder ejecutivo solo se puede dictar normas para desarrollar el mandato legal y
no para alterarlos.

Los acuerdos entre particulares sobre materia tributaria n o valen para el estado

B). Principio de igualdad tributaria: Derecho fundamental de la persona,

asegurado a todos por la constitución política articulo 19 N°2 en Chile no hay ni
persona ni grupo privilegiado, hombre y mujeres son guales antes la ley ninguna
autoridad ni la ley alguna podrán establecer diferencias arbitrales

C). Principio de la no discriminación arbitraria: Base esencial de todo el

ordenamiento jurídico, de modo que lo natural es también observable en materia
tributaria.

D). Principio de equidad: Según la ley no puede establecer tributos

desproporcionados o injustos. Hay teorías que dicen que le máximo de un tributo
es el 50%m del bien, renta o ingreso del contribuyente.

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Vocabulario

Ley del Ramo: tratamiento de pérdidas en operaciones del artículo 18° Ter de la
ley de renta.

Analcoholico: bebida que no supera un grado alcohólico volumétrico adquirido

del 1,2 %vol. Como las bebidas refrescantes de extractos, zumos de frutas,
aromatizadas, etc.

Sumario: derecho procesal, conjunto de actuaciones que el juez lleva a cabo,

destinadas a preparar el juicio y haciendo constar los hechos que constituyen en
un delito.

Acto Jurídico: acción que se lleva acabo de manera consciente y de forma

voluntaria con el propósito de establecer vínculos jurídicos entre varias personas
para crear o modificar determinados derechos.

Fático: basado en hechos o limitado a ellos, y no en lo teórico o imaginario.

Código tributario: relaciones jurídicas originadas por tributos.

Retribución: cantidad de dinero o cosa que se le da una persona como pago por
un trabajo o servicio.

Gravamen: impuesto que se aplica sobre un inmueble, propiedad o caudal de una

persona.

Ley Sustancial: es la confiere derechos a las personas, declara, constituye,

extingue, o modifica, obligaciones. Las disposiciones que tipifican sanciones,
incluidos sus presupuestos y tasación.

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Conclusión

Los impuestos son obligaciones monetarias que debe pagar toda empresa privada
al estado, es un porcentaje conocido como IVA lo cual corresponde al 19% de los
ingresos recibidos a través de las ventas, es obligación pagar esta ley de acuerdo
a los la obligación tributaria su definición características,

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Bibliografía

https:/ /www.rankia.cl/blog

http:/ /.definición. de/obligación-tributaria/.cl

http:/ / www.eumed.net

https:/ /debitoor.es

http:/ /guiasjuridicas.wolterskluwer.es

https:/ / www.gerencie.com

https:/ /www.mindmeister.com

http:/ /www.fiscal-impuestos.com

http:/ /www.dgii-gov.do

http:/ /www.sii.cl

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Anexo
¿Cuál es la diferencia entre obligaciones principales y obligación accesoria?

La obligación accesoria en relación con las personas obligadas principalmente, la

contraída por garantes o fiadores por ejemplo: se obliga a entregar a un televisor,
y se le constituye en fiador de tal obligación, es decir, que asume el compromiso
abonar de la deuda en caso de que la persona no lo hiciese.

La obligación principal es aquella que tiene existencia propia e independiente,

como lo es la obligación de entregar el producto el vendedor al comprador, en el
contrato de compra venta en contra posición a las accesorias, la obligaciones
dependen de una principal a la cual están subordinadas y que complementan y
garantizan como ocurre con la obligación que pesa sobre el fiador de pagar o
cumplir en el caso de que no lo haga el deudor.

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