FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS ADMINISTRATIVAS Y

FINANCIERAS

GRUPO: 5 RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA

MATERIA: ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

DOCENTE: LIC. ALEXANDER DURAN BERNAL
GRUPO: CJS 100 – M9
FECHA: 29/06/2021
INTEGRANTES:
 Challco Limache Carlos Alberto 221099190
 Achucarro Espinoza Victor 221098879
 Choque Morales Leonardo 221099271
 Quispe Viamonte Dahely 216042178
 Ramos Villegas Marisabel 216042631

Santa Cruz- Bolivia

 RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA

1.-INTRODUCCION

Desde el mundo antiguo existía una relación entre dos individuos, en la cual uno de
ellos exigia el pago de suma de dinero para el mantenimiento de la monarquía y por el
otro se encontraban los individuos obligados a cancelarlos, donde si estos se negaban
al pago de la obligación impuesta podían ser penados hasta con la propia vida, con la
evolución de la sociedad, la lucha histórica del hombre por la defensa de su derechos
civiles, políticos, económicos y hasta sociales, ha traído como consecuencia que la
relación jurídica entre estado y los ciudadanos paulatinamente se haya ido mejorando.

No obstante, es importante señalar que la cultura occidental muestra a un ciudadano

que sigue actuando bajo la coerción, ya no de la monarquía sino de la ley, y no por
convicción propia acerca del deber de coadyuvar en la satisfacción de las necesidades
públicas. Dicho fenómeno es muy propio de sociedades contemporáneas, donde
muchas veces el hombre cumple alguna obligación, supeditado al elemento perjudicial
producido por la posible sanción.

Por otra parte, cabe destacar que toda relación jurídica tributaria se requiere de la
presencia de dos sujetos a saber: por un lado, el estado como acreedor y por el otro el
particular contribuyente como el deudor.

En otras palabras, para que exista una relación jurídica se requiere la multiplicidad de
sujetos, el activo como sujeto a quien le corresponde el deber de exigir el pago de una
suma adeudada a título de tributo, cuya calificación jurídica es de acreedor que por
regla general será el estado; y por el otro lado, el sujeto deudor quien debe soportar en
su patrimonio la salida de una suma de dinero a título de tributo.

2.- DEFINICIÓN DE RELACION JURIDICA TRIBUTARIA

La Relación Jurídico-Tributaria puede definirse como un vínculo jurídico obligacional

surgido en virtud de las normas reguladoras de las obligaciones tributarias que permite
el fisco como el sujeto activo, la pretensión de una prestación pecuniaria a título de
tributo por parte de un sujeto pasivo que está obligado a la prestación. En otras
palabras, es aquella que existe entre el estado y el contribuyente cuando se produce en
la realidad el presupuesto previsto por la ley y que da nacimiento a la obligación
tributaria.

Los sujetos de la relación jurídica tributaria son:

El sujeto activo llamado (Estado)

Es el Estado, cuyas
facultades de recaudación,
control, verificación,
valoración, inspección previa,
fiscalización, liquidación,
determinación, ejecución y otras establecidas en este código son ejercidas por la
administración tributaria nacional, departamental y municipal dispuestos por ley. Estas
facultades constituyen actividades inherentes al estado.
Es decir, es una persona física o jurídica que tiene derecho a exigir el cumplimiento de
una determinada obligación a otra persona, que será el sujeto pasivo.
Por lo tanto, el sujeto activo es titular de un derecho y surge en un vínculo jurídico entre
dos partes (como puede ser un contrato) en contraposición a la figura del sujeto pasivo
que será la persona que tiene que cumplir con la obligación.

-El sujeto pasivo (contribuyente)

El sujeto pasivo es la persona física o jurídica que hace frente al pago de una
obligación tributaria.
Es aquella persona física o jurídica obligada al
cumplimiento de las obligaciones tributarias,
puede ser como contribuyente o como
responsable.
Hablamos de sujeto pasivo como deudor cuando una persona en una transacción
económica se obliga voluntariamente al pago de una obligación a cambio de adquirir un
bien o un servicio.
En cuanto a impuestos, el sujeto pasivo es el que genera el hecho económico por el
que paga impuestos, según establece la ley.

¿QUIÉNES SON SUSTITUTOS?

Es sustituto la persona natural o jurídica genéricamente definida por disposición
normativa tributaria, quien en lugar del contribuyente debe cumplir las obligaciones
tributarias, materiales y formales, de acuerdo con las siguientes reglas:
1. Son sustitutos en calidad de agentes de retención o de percepción, las personas
naturales o jurídicas que en razón de sus funciones, actividad, oficio o profesión
intervengan en actos u operaciones en los cuales deban efectuar la retención o
percepción de tributos, asumiendo la obligación de empozar su importe al Fisco.
2. Son agentes de retención las personas naturales o jurídicas designadas para
retener el tributo que resulte de gravar operaciones establecidas por Ley.
3. Son agentes de percepción las personas naturales o jurídicas designadas para
obtener junto con el monto de las operaciones que originan la percepción, el
tributo autorizado.
4. Efectuada la retención o percepción, el sustituto es el único responsable ante el
Fisco por el importe retenido o percibido, considerándose extinguida la deuda
para el sujeto pasivo por dicho importe. De no realizar la retención o percepción,
responderá solidariamente con el contribuyente, sin perjuicio del derecho de
repetición contra éste.
5. El agente de retención es responsable ante el contribuyente por las retenciones
efectuadas sin normas legales o reglamentarias que las autoricen.

3.- ¿QUIÉNES SON AGENTES DE PERCEPCIÓN?

Los Agentes de Percepción, son todos aquellos sujetos que por su profesión, oficio,
actividad o función se encuentran en una situación que les permite recibir del
contribuyente una suma que opera como anticipo del impuesto que, en definitiva le
corresponderá pagar, al momento de percibir en concepto de retribución, por la
prestación de un servicio o la transferencia de un bien.
El Agente de Percepción tiene la facultad atribuida por la ley de adicionar, agregar,
sumar al importe que recibe del contribuyente en concepto de pago, el monto del tributo
que posteriormente debe depositar a la orden del Fisco.
El Agente de Percepción tiene la facultad atribuida por ley de adicionar al
importe que recibe del contribuyente en concepto de pago por la operación de venta,
locación y/o prestación de servicios el monto del tributo que posteriormente debe
depositar a la orden del Fisco.

4.- ¿QUE ES OBLIGACION TRIBUTARIA?

Es un vínculo de carácter personal, aunque su

cumplimiento se asegure mediante garantía real o
con privilegios especial. El pago de los impuestos es
una obligación ineludible, si no se cumple los
contribuyentes se hacen posibles a procesos
tributarios y a las sanciones dispuestas por ley. La
obligación tributaria, que es de derecho público, es
el vínculo entre el acreedor y el deudor tributario,
establecido por ley, que tiene por objeto el
cumplimiento de la prestación tributaria, siendo exigible coactivamente.
Se trata de los deberes jurídico-tributarios que surgen de la necesidad del pago de un
tributo e incluye aspectos formales como emitir facturas o llevar un registro de la
contabilidad.
Cualquier sociedad moderna dispone de un sistema de recaudación de impuestos que
obliga, a ciudadanos y empresas, al pago de determinados tributos. La obligación
tributaria apela al deber, de índole jurídico fiscal, de personas físicas, jurídicos u otros
del pago de impuestos, así como de sus requerimientos formales. La obligación
tributaria implica una relación entre el obligado tributario, que es quien debe pagar el
impuesto, y la Administración, que es quien lo recauda.
Como consecuencia de la obligatoriedad del pago de los tributos surgen obligaciones
entre los contribuyentes y la Administración. Esto quiere decir que hay una relación
entre el obligado tributario y la Administración, y por lo tanto, el estado es competente
para reclamar el pago de tributos. El objetivo del pago de los tributos, es que el
contribuyente, de acuerdo con su capacidad económica, sufrague los gastos
necesarios para el mantenimiento de las estructuras e instituciones del estado.
Elementos de las obligaciones tributarias
 Sujeto activo: Es quien reclama el pago de los tributos (la Administración).
 Sujeto pasivo: Son aquellos que están obligados al pago del tributo.
 Contribuyente: Todos aquellos que cumplen con el pago de la obligación
tributaria.
 Hecho imponible: Circunstancias que generan la obligación de pagar un tributo.
 Base imponible: Cuantía sobre la que se calcula el impuesto.
 Tipo de gravamen: Porcentaje que se le aplica a la base imponible para calcular
la cuota tributaria.
 Cuota tributaria: Cantidad que debe abonar el sujeto pasivo para el pago de un
tributo. Obligaciones tributarias materiales
 Obligación tributaria principal: Consiste en el pago de la cuota tributaria. Si se
produce el hecho imponible, deberá pagarse el tributo, a menos que se dé uno
de los supuestos de exención recogidos en la legislación.
 Obligaciones entre particulares resultantes del tributo: Surgen como
consecuencia de una prestación tributaria entre obligados tributarios.
 Obligación de realizar pagos a cuenta: Supone abonar pagos a la Administración
Tributaria. Se adelantan importes de la cuota tributaria antes de que tenga lugar
el hecho imponible.
 Obligaciones tributarias accesorias: Son obligaciones de hacer o no hacer.
5.- ¿QUÉ SON CONSTRIBUYENTES?
Los contribuyentes son las personas naturales,
jurídicas, sucesiones indivisas que están obligados
ante la administración tributaria por deuda propia, a
pagar sus impuestos, por su patrimonio, ingresos o
realicen importaciones definitivas.
El contribuyente es la persona o entidad que tiene la
obligación de pagar un impuesto. Es el obligado
frente a la Hacienda Pública, por haber realizado
algún acto que genera el deber de pagar una cuota.
Cuando hablamos de impuestos y sobre quien tiene
que hacerse cargo de las obligaciones tributarias
que un determinado impuesto arroja, es muy
habitual confundir los términos de contribuyente y sujeto pasivo. Es cierto que en
muchos impuestos estas dos figuras suelen coincidir, pero, en realidad, encontramos
diferencias significativas entre uno y otro.
 El sujeto pasivo es la persona física o jurídica obligada al cumplimiento de las
obligaciones tributarias, ya sea como responsable último del impuesto o como
contribuyente. Esta figura es el deudor frente Hacienda, ya que ha generado el
hecho económico por el que surge la obligación del pago del impuesto.
 Por otro lado, el contribuyente es la persona física o jurídica llamada a soportar
la carga del impuesto, ya que es el titular de la capacidad económica que da
lugar a la generación del propio impuesto.
6.- ¿QUIÉNES SON AGENTES DE RETENCIÓN?
Los agentes de retención son las personas naturales o
jurídicas que la ley ha dispuesto que deben efectuar la
retención en la fuente cada vez que realicen un pago.
Cada impuesto tiene sus agentes de retención, de manera
que, si una persona natural es agente de retención de un
impuesto, no necesariamente lo es de otro impuesto, aunque
sí suele serlo.
7.- ¿QUIÉNES SON TERCEROS RESPONSABLES?
Son terceros responsables las personas que sin tener el carácter de sujeto pasivo
deben, por mandato expreso del presente Código o disposiciones legales, cumplir las
obligaciones atribuidas a aquél.

8.- ¿QUIÉNES SON RESPONSABLES POR LA ADMINISTRACIÓN DEL

PATRIMONIO AJENO?

Son responsables del cumplimiento de las obligaciones tributarias que derivan del
patrimonio que administren:

I. Los padres albaceas, tutores y curadores de los incapaces.

II. Los directores, administradores, gerentes y representantes de las personas
jurídicas y demás entes colectivos con personalidad jurídica legalmente
establecida.
III. Los que dirijan, administren o tengan disponibilidad de los bienes entes
colectivos que carecen de personalidad jurídica.
IV. Los mandatarios o gestores voluntarios respecto de los bienes que administren y
dispongan.

Responsables por representación. - cuando la administración tributaria ejecuta la

deuda lo realiza sobre el patrimonio del sujeto pasivo, en caso de que el patrimonio del
sujeto pasivo no llegara a cubrir la deuda tributaria el responsable por representación
del sujeto pasivo pasará a la calidad de responsable subsidiario de la deuda impaga,
respondiendo ilimitadamente por el saldo con su propio patrimonio, siempre y cuando
se hubiera actuado con dolo.
Tercero responsable Subsidiario: el tercero responsable subsidiario es aquel que
administra un patrimonio ajeno, violentando las normas formales y materiales
tributarios, es decir tiene una conducta dolosa y en consecuencia por esa mala
administración surgiera obligaciones impositivas serán canceladas en última instancia
por el administrador respondiendo con su propio patrimonio.

¿Cuándo se actúa con dolo?

Si conociéndolas no realizaron las acciones que fueran necesarias para enmendarlas;

así mismo esta condición recae sobre aquellos que hubieran causado la insolvencia del
sujeto pasivo o que en la condición de representantes hubieran cometido infracciones
tributarias, no hubieren realizado durante el desempeño de su cargo los actos
necesarios para el cumplimiento de las obligaciones y deberes tributarios.
BIBLIOGRAFIA

https://bolivia.infoleyes.com/articulo/6349

https://boliviaimpuestos.com/quienes-son-agentes-de-retencion/

https://impuestos.com.bo/agente-retencion-rciva/

https://impuestos.com.bo/terceros-responsables/

PDF sujetos de relaciones tributarias