PRACTICA DE CONTABILIDAD 2

PRESUPUESTOS

Descripción:
Como punto de partida, es necesario conocer los orígenes y la evolución del presupuesto como
herramienta de planificación y control, así también la necesidad de un gerente capaz de llevar a un
equipo de expertos y aplicar esta técnica en las organizaciones, para el control eficaz de los recursos,
en el cumplimiento de las metas de la empresa.

Objetivos:
1. Conozca de presupuesto, su definición y practica de los mismos.

Definición:
Existes dos definiciones etimológicas de presupuesto.
1. La palabra presupuesto se compone de dos raíces latinas: PRE = que significa antes de, o
delante de; y SUPUESTO = hecho, formado.
2. “Es la expresión cuantitativa formal de los objetivos que se propone alcanzar la administración
de la empresa en un período, con la adopción de las estrategias necesarias para lograrlos”.
Elementos del Presupuesto:

1. Plan

7. Un Período
futuro 2. Integrador
determinado

PRESUPUESTO
3.
6. Recursos
Coordinador

5. 4. Terminos
Operaciones financieros
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Un presupuesto es un plan integrador y coordinador que se expresa en términos financieros respecto

a las operaciones y recursos que forman parte de una empresa para un período determinado, con el
fin de lograr los objetivos fijados por la alta gerencia.

 Es un plan: significa que el presupuesto expresa lo que la administración tratará de realizar,

de tal forma que la empresa logre un cambio ascendente en determinado período.
 Integrador: indica que toma en cuenta todas las áreas y actividades de la empresa. Es un plan
visto como un todo, pero también está dirigido a cada una de las áreas, de forma que contribuya
al logro del objetivo global.
Es indiscutible que el plan o presupuesto de un departamento de la empresa no es funcional
si no se identifica con el objetivo total de la organización. A este proceso se le conoce como
presupuesto maestro, formado por las diferentes áreas que lo integran.
 Coordinador: significa que los planes, para varios de los departamentos de la empresa, deben
ser preparados conjuntamente y en armonía.
Si estos planes no son coordinados, el presupuesto maestro no será igual a la suma de las
partes, y creará confusión y error.
 En términos financieros: indica la importancia de que el presupuesto sea representado en la
unidad monetaria, para que sirva como medio de comunicación, ya que de otra forma surgirían
problemas en el análisis del plan maestro.
Por ejemplo, al hacer un presupuesto de requisición de materia prima, primero es necesario
expresarlo en toneladas o kilogramos y después en quetzales; el presupuesto de mano de obra,
primero en horas hombre y después en quetzales.
 Operaciones: uno de los objetivos fundamentales de un presupuesto es la determinación de
los ingresos que se pretenden obtener, así como de los gastos que se van a producir.
Esta información debe elaborarse en la forma más detallada posible.
 Recursos: no es suficiente determinar los ingresos y gastos del futuro, la empresa también
debe planear los recursos necesarios para realizar sus planes de operación, lo cual se logra
básicamente con la planeación financiera, que incluye:
presupuesto de efectivo,
presupuesto de adiciones de activos (inventario, cuentas por cobrar, activos
fijos).
 Dentro de un período futuro determinado: un presupuesto siempre tiene que estar en
función de cierto período.
Después de analizar los elementos anteriores, se puede afirmar que el presupuesto consiste en
cuantificar en términos monetarios la toma de decisiones anticipadas y los objetivos trazados,
de manera que permitan visualizar su efecto en la empresa y sirvan como herramienta de
control administrativos.
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El control presupuestal es un instrumento del que se valen las empresas para dirigir todas sus
operaciones, lo anterior se logra a través de la comparación del conjunto de previsiones establecidas
por cada área.
Con un control presupuestal se habla de una coordinación de todas las actividades a través de un plan
que debe considerar todas sus partes y es indivisible.
Por tanto se concluye que control presupuestal es el conjunto de presupuestos parciales de la
compañía.

Se le llama presupuesto al cálculo anticipado de los ingresos y gastos de una actividad económica
(personal, familiar, un negocio, una empresa, una oficina, un gobierno) durante un período, por lo
general en forma anual. Es un plan de acción dirigido a cumplir una meta prevista, expresada en valores
y términos financieros que, debe cumplirse en determinado tiempo y bajo ciertas condiciones previstas,
este concepto se aplica a cada centro de responsabilidad de la organización. El presupuesto es el
instrumento de desarrollo anual de las empresas o instituciones cuyos planes y programas se formulan
por término de un año.
 presupuestos según la flexibilidad.
 Presupuestos según el período que cubren.
 Presupuestos según el campo de aplicabilidad en la empresa.
 Presupuestos según el sector en el cual se utilicen.

Ejemplo:
Se presenta a continuación un resumen de información seleccionada sobre ventas y producción de
Colorín Colorado, S.A

Correspondiente a julio 2016:

a. Ventas estimadas:
Producto K: 40,500 unidades a Q 30 por unidad
Producto L: 25,000 unidades a Q 75 por unidad

b. Inventarios estimados, 1 de julio 2016:

Material A: 4,500 libras
Producto K: 2,800 unidades a Q 17 por unidad = Q 47,600
Materia B: 5,500 libras
Producto L: 2,700 unidades a Q 35 por unidad = Q 94,500 Sumamos el producto K y L
obteniendo un total de Q 142,000
No hubo inventarios de producción en proceso estimados para el 1 de julio de 2016.
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c. Inventarios deseados al 31 de julio 2016:

Material A: 3,500 libras
Producto K: 3,000 unidades a Q 19 por unidad = Q 57,000
Material B: 3,000 libras
Producto L: 2,500 unidades a Q 15 por unidad = Q 37,500 Sumamos el producto K y L
obteniendo un total de Q 94,500 No había inventarios de producción en proceso deseados para
el 31 de julio de 2016.

d. Materiales directos empleados en la producción:

Producto K Producto L
Material A 1.7 libras por unidad 3.5 libras por unidad
Material B 2.2 libras por unidad 2.8 libras por unidad.

d. Costos unitarios para los materiales directos:

Material A: Q 6.50 por libra
Material B: Q 3.50 por libra

e. Requerimientos de mano de obra directa:

Departamento 1 Departamento 2
Producto K 0.4 horas por unidad 0.15 horas por unidad
Producto L 0.6 horas por unidad 0.25 horas por unidad

f. Departamento 1 Departamento 2
Tasa de mano de obra directa Q19.00/hora Q 21.00/hora
Solución:
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Hoja de trabajo:
Ventas: La empresa estima vender 4,500 unidades del tipo popular y 1,500 del tipo
especial. Los precios de venta son Q. 1,125.00 y Q. 1,320.00 respectivamente. .

Producción e inventarios:
Se planifica producir la cantidad necesaria para cubrir los requerimientos de ventas,
considerando la existencia que se tiene y los planes de los inventarios finales. Los
datos son los siguientes:

Inventario inicial:
Materia prima alfa 6125 kilos a Q. 8.00 cada kilo.
Materia prima beta 5000 kilos a Q. 12.00 cada kilo.
Producto terminado popular 100 unidades a Q. 410.00 cada uno.
Producto terminado especial 50 unidades a Q. 560.00 cada uno.
Inventario final:
Materia prima alfa 8,000 y beta 2,000 kilos.
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Terminados: popular 1,100 y especial 50.

Requerimiento de materia prima por cada unidad de producción:

Popular: se requieren 12 kilos de alfa, 6 de beta y 5 horas de trabajo por unidad.
Especial: se necesitan 12 de alfa, 8 de beta y 8 horas de trabajo por cada unidad.
La política de pago a los proveedores es de 60 días.

Mano de obra:
La empresa tiene 19 trabajadores directos con jornada laboral de 8 horas. La fábrica
opera 250 días al año. El salario promedio por cada trabajador directo es de Q. 4,460.00
y las prestaciones laborales se estiman en un
42 %.

Gastos de fabricación indirectos:

Por cada hora de mano de obra directa que se aplica a la producción se gastan:
Q. 3.00 de materiales indirectos.
Q. 2.00 de mano de obra indirecta.
Q. 1.10 por energía eléctrica más cuota fija de Q. 32,500 al año.
Q. 1.50 en mantenimiento y Q. 12,000.00 fijos anuales.
Q. 0.30 en telecomunicaciones y cuota fija anual de Q. 24,000.00.
Q. 0.50 en otros gastos y Q. 15,000.00 fijos anualmente.
Se debe tomar en cuenta que los gastos de fabricación tienen una parte fija y otra
variable.

Gastos de ventas:
Los gastos que se fijan como cantidades anuales se deben considerar fijos, los
variables se expresan como porcentaje de las ventas.
Gastos de investigación y desarrollo, Q. 24,000.00 anuales.
Publicidad y promoción, 15 %.
Sueldos y salarios básicos anuales, Q. 312,000.00.
Comisiones sobre venta, 5 %.
Gastos de viaje, 2 % y Q. 24,000.00 al año en cuotas fijas.
Alquiler de la sala de ventas, Q. 60,000.00 al año. No habrá revisión este año.
Otros gastos fijos anuales, Q. 12,660.00.