FACULTAD: CIENCIAS PROGRAMA CONTADURIA PUBLICA

EMPRESARIALES ACADÉMICO: VIRTUAL

ASIGNATURA: TRIBUTARIA I SEMESTRE: SEPTIMO
CÓDIGO: PCPV 22081 CRÉDITOS: 3

Actividad 4 – Unidad 2
Taller

1. ¿Qué es sistema tributario?

Un sistema tributario es el conjunto de impuestos establecido por la administración publica, con el fin

de obtener los ingresos para poder sostener los gastos públicos que tiene un país o una ciudad. En este

sistema, de acuerdo con la constitución política colombiana debe seguir los siguientes principios:

 Equidad: este principio hace referencia a que todos los individuos deben contribuir con el

estado de acuerdo a su capacidad de pago; el estado colombiano deberá ejercer su capacidad de

cobro a cada individuo de acuerdo a sus ingresos que obtuvo.

 Eficiencia: un impuesto es eficiente si con el es posible recaudar grandes cantidades de

recursos en tanto que los cobros en los que se deben incurrir para su efectivo recaudo son

bajos, es decir que su aplicación debe hacerse en el momento es que sea más fácil el pago para

el contribuyente.

 Progresividad: la carga tributarios debe distribuirse entre los contribuyentes dependiendo de su

capacidad de pago, es decir quien mas tiene mas paga. El principio de la progresividad

pretende reducir algunas de las diferencias inherentes entre los aportes de mayor capacidad

contributivos términos relativos mas impuestos que uno de bajos ingresos un ejemplo de

impuestos progresivos en Colombia es el impuesto de renta y complementarios

 No retroactividad: nos indica que los impuestos son aplicados a partir del momento de entrada
 en vigencia de la ley o decreto que le dio origen o que le implemento una modificación al

mismo y no desde fechas anteriores.

2. Explique los elementos de la obligación tributaria.

Cuando el legislador crea un impuesto, tributo o contribución debe fijar claramente los diferentes

elementos de dicha obligación tributaria que son los siguientes:

 Sujeto activo: es aquel a quien la ley faculta para administrar y percibir los tributos, en sus

beneficios, es el estado representado por el ministro de hacienda y mas concretamente por la

dirección de impuestos y aduanas nacionales (DIAN).

 Sujeto pasivo: se trata de las personas naturales o jurídicas obligadas al pago de los tributos

siempre que se realice el hecho generador de esta obligación tributaria sustancial para pagar

impuestos y deben cumplir las obligaciones formales o accesorias entre otras declarar informar

sus operaciones, conservar información y facturar.

 Hecho generador: Se trata de la manifestación externa del hecho imponible. Supone que al

realizarse un ingreso se va a producir o se produjo una venta; que al venderse, importarse o

exportarse un bien se va a producir un consumo; que al registrarse un acto notarial se va a dar un

cambio de activos. Este acto es el HECHO GENERADOR definido por el Modelo de Código

tributario para América Latina (Art. 37) en la siguiente forma: “El hecho generador es el

presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo y cuya realización origina el nacimiento

de la obligación tributaria”.

 Hecho imponible: Es el hecho económico considerado por la ley sustancial como elemento fáctico

de la obligación tributaria. Su verificación imputable a determinado sujeto causa el nacimiento de

la obligación; en otras palabras, el hecho imponible se refiere a la materialización del hecho

generador previsto en las normas.

 Causación: Se refiere el momento específico en que surge o se configura la obligación respecto de

cada una de las operaciones materia del impuesto.

 Base gravable: Es el valor monetario o unidad de medida del hecho imponible sobre el cual se

aplica la tarifa del impuesto para establecer el valor de la obligación tributaria.

 Tarifa: Una vez conocida la base imponible se le aplica la tarifa, la cual se define como “una

magnitud establecida en la Ley, que aplicada a la base gravable, sirve para determinar la cuantía

del tributo”. La tarifa en sentido estricto comprende los tipos de gravámenes, mediante los cuales

se expresa la cuantificación de la deuda tributaria.

 Periodo gravable: El periodo gravable es el lapso temporal en el sujeto pasivo o responsable debe

declarar y pagar el impuesto creado, como puede ser anual en el caso de impuesto a la renta;

bimestral o cuatrimestral en el caso del impuesto a las ventas, etc.

3. Realice y explique la estructura de los impuestos en Colombia

IMPUESTOS DIRECTOS

Es un impuesto asociado directamente con una persona natural o jurídica, y que se calcula y se

aplica sobre el capital total de la misma, o sobre sus ingresos globales de un determinado periodo

de tiempo podríamos decir también que el impuesto directo recae por quien tiene o posee algo. Son

los gravámenes establecidos por ley que recaen sobre la renta, el ingreso y la riqueza de las

personas naturales y/o jurídicas, los cuales consultan la capacidad de pago de éstas. Se denominan

directos porque se aplican y re directamente caudan  de las personas que tienen el ingreso o el

patrimonio gravado

IMPUESTOS INDIRECTOS

Son los que recaen en aquellas personas que deben pagar impuestos por el echo de consumir o

utilizar algo, también podríamos decir que recaen sobre la producción, la venta de bienes, la

prestación de servicios, las importaciones, y el consumo.

IMPUESTOS NACIONALES
 Son los tributos emitidos por el poder ejecutivo y sometidos a consagración del congreso nacional

para su aprobación, los cuales se hacen efectivos a partir de la sanción presidencial y su

correspondiente publicación en el diario oficial. Son impuestos del orden nacional los siguientes:

1. Impuesto al valor agregado (IVA):

2. Impuesto de Renta

3. Impuesto de Timbre Nacional

4. Contribuciones Especiales

IMPUESTOS NACIONALES

Son los tributos emitidos por el poder ejecutivo y sometidos a consagración del congreso nacional para su

aprobación, los cuales se hacen efectivos a partir de la sanción presidencial y su correspondiente

publicación en el diario oficial. Son impuestos del orden nacional los siguientes:

1. Impuesto al valor agregado (IVA):

2. Impuesto de Renta

3. Impuesto de Timbre Nacional

4. Contribuciones Especiales

• El IVA es el impuesto que se establece sobre toda la venta de bienes y servicios del territorio Nacional.

• El impuesto de renta: la base graduable para las personas naturales son sus ingresos ajustados por

deducciones y exenciones.

• El impuesto de timbre Nacional es el impuesto generado en la protocolización de todo contrato o

instrumento publico incluido los títulos valores que se otorguen o acepten en el país suscritos entre

particulares con el estado o entre particulares cuyo acto sea superior a 53.000.000 pesos y liquidado a la

tarifa única del 1.5%

• Las contribuciones especiales son los gravámenes que establece el gobierno nacional con el fin de cubrir

necesidades específicas en el presupuesto de la nación.

IMPUESTOS DEPARTAMENTALES
•  Impuestos al consumo de cerveza, licores y cigarrillos y tabaco: Son bastante elevados para

desestimular el consumo lo que produce grandes problemas de evasión.

•  Impuesto al registro

•  Sobretasa a la gasolin

•  Impuesto a los vehículo

IMPUESTOS MUNICIPALES

1. Impuesto de Industria y Comercio: grava toda actividad industrial, comercial o de servicios que se

realiza en Bogotá en forma ocasional o permanente, con establecimientos o sin ellos.

2. Impuesto Predial unificado: Se grava a la propiedad o posesión de los inmuebles ubicados en el Distrito

Capital y que debe ser declarado y pagado por los propietarios y poseedores de los predios.

3.  Impuesto sobre vehículos automotores: Recae sobre los vehículos matriculados en el Distrito Capital y

su pago o periodo es anual, del 1 de Enero al 31 de Diciembre de cada año.

4.  Sobretasa a la gasolina

5.  Impuesto de delineación urbana: Para expedir licencias de construcción, ampliación, modificación,

adecuación y reparación de obras y terrenos del Distrito Capital.

6.  Impuesto de azar y espectáculos: El hecho generador de este impuesto está constituido por la

realización de uno de los siguientes eventos: espectáculos públicos, apuestas sobre toda clase de juegos

permitidos, rifa, concursos y similares y venta por el sistema de clubes. 

4. Mencione los modos de la extinción de la obligación tributaria.

según el código orgánico tributario (c.o.t) se establece que la obligación tributaria se extingue por los

siguientes medios comunes:

La obligación tributaria se extingue igualmente por prescripción, en los términos previstos en el COT.

1. EL PAGO: es uno de los modos de extinguir las obligaciones que consiste en el cumplimiento efectivo

de la prestación debida, sea esta de dar, hacer o no hacer (no solo se refiere a la entrega de una cantidad de

dinero o de una cosa). Pago es el cumplimiento del contenido del objeto de una prestación.
2. LA COMPENSACIÓN: La compensación extingue de pleno derecho y hasta su concurrencia,

los créditos o prescritos, líquidos y exigibles del contribuyente, por concepto de tributos, intereses, multas

y costas procesales, con las deudas tributarias por los mismos conceptos, igualmente líquidas, exigibles y

no prescritas, comenzando por las más antiguas, aunque provengan de distintos tributos y accesorios,

siempre que se trate del mismo sujeto activo. Asimismo, se aplicará el orden de imputación establecido en

los numerales 1, 2 y 3 del Artículo 44 de este Código. (ART. 49, 50, Y 51 C.O.T)

3. CONFUSIÓN: La obligación tributaria se extingue por confusión, cuando el sujeto activo quedare

colocado en la situación del deudor, como consecuencia de la transmisión de los bienes o derechos objeto

del tributo. La decisión será tomada mediante acto emanado de la máxima autoridad de

la Administración Tributaria. (ART. 52 C.O.T)

4. REMISIÓN: La obligación de pago de los tributos sólo puede ser condonada o remitida por ley

especial. Las demás obligaciones, así como los intereses y las multas, sólo pueden ser condonados por

dicha ley o por resolución administrativa en la forma y condiciones que esa ley establezca. (ART.53

C.O.T)

5. DECLARATORIA DE INCOBRABILIDAD: La Administración Tributaria podrá de oficio, de acuerdo

al procedimiento previsto en este Código, declarar incobrables las obligaciones tributarias y sus accesorios

y multas

6. PRESCRIPCIÓN: Es una figura jurídica donde se obtiene un derecho o se libera una obligación en

cuanto ocurra el tiempo establecido en la ley. Prescriben a los SEIS (6) años los siguientes derechos

y acciones:

El derecho para verificar, fiscalizar y determinar la obligación tributaria con sus accesorios.

La acción para imponer sanciones tributarias, distintas a las penas privativas de la libertad.

5. Cite tres ejemplos de impuestos de orden nacional, departamental y municipal.

IMPUESTOS NACIONALES
  Pagar una copra de mercancía en la cual automáticamente ya viene con el pago del iva

 Una persona natural que tiene un negocio le debe realizar una renta cada año.

IMPUESTO MUNICIPAL

 Una empresa debe de pagar un impuestos de rete fuente sobre las compras

 Pagar el impuesto de su vivienda

 Pagar el impuesto de su moto o carro

IMPUESTO DEPARAMENTAL

 por tener un negocio de cerveza o de una Cigarrería

 gasolina