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7) Quin crea los tributos en Colombia, por que pagamos los impuestos?
Los tributos existen desde que existe el estado y este ultimo conformado por el
congreso, la asamblea departamental y los concejos distritales y municipales
pueden imponer tributos (contribuciones fiscales o parafiscales). La ley, las
ordenanzas o los acuerdos y respectivamente, deben fijar los sujetos activos y
pasivos, los hechos y las bases gravables y las tarifas de los impuestos.
Los impuestos son uno de los medios principales por los que el gobierno obtiene
ingresos; tienen gran importancia para la economa de nuestro pas, ya que
gracias a ellos se puede invertir en aspectos prioritarios como la educacin, la
salud, la imparticin de justicia y la seguridad, el combate a la pobreza extrema y
el impulso de sectores econmicos que son fundamentales para el pas.
Los Impuestos: son dineros que pagan los particulares y por los que el Estado no
se obliga a dar ninguna contraprestacin. El objeto de los impuestos es
principalmente atender las obligaciones pblicas de inversin; dos ejemplos de
impuestos son: impuesto de Renta y complementarios, y el Impuesto sobre las
ventas -IVA-.
Tasas: son los aportes que se pagan al Estado, como remuneracin por los
servicios que este presta; generalmente son de carcter voluntario, puesto que la
actividad que los genera es producto de decisiones libres. Ejemplos de tasas en
Colombia: peajes (producto de la decisin libre de viajar), sobretasa a la gasolina
(producto de la decisin libre a tener un medio de transporte propio), entre otros
servicios que presta el Estado.
Sujeto pasivo o deudor tributario: el que debe, es la persona natural o jurdica que
est obligada por ley al cumplimiento de las prestaciones tributarias. Se distingue
entre contribuyente, al que la ley impone la carga tributaria, y responsable legal o
sustituto del contribuyente que est obligado al cumplimiento material o formal de
la obligacin.
Cuota tributaria: Aquella cantidad que representa el gravamen y puede ser una
cantidad fija o el resultado de multiplicar el tipo impositivo por la base imponible.
Impuesto al patrimonio
Impuesto de Timbre
A) IMPUESTOS NACIONALES
Son los tributos emitidos por el poder ejecutivo y sometidos a consideracin del congreso
nacional para su aprobacin, los cuales se hacen efectivos a partir de la sancin
presidencial y su correspondiente publicacin en el diario oficial. Son impuestos del orden
nacional los siguientes:
Impuesto de Renta
Contribuciones Especiales
El IVA es el impuesto que se establece sobre toda la venta de bienes y servicios del
territorio Nacional. Se genera por: las ventas de mercanca que no hayan sido excludas,
Los servicios prestados en el territorio y la mercanca importada.
El impuesto de renta: la base gravable para las personas naturales son sus ingresos
ajustados por deducciones y exenciones. Las tarifas del impuesto aumentan con el
ingreso del contribuyente como un mecanismo de equidad. En empresas, la tarifa tiende a
ser plana, es decir, es independiente de su tamao o rentabilidad.
El impuesto de timbre Nacional es el impuesto generado en la protocolizacin de todo
contrato o instrumento publico incluido los ttulos valores que se otorguen o acepten en el
pas suscritos entre particulares con el estado o entre particulares cuyo acto sea superior
a 53.000.000 pesos y liquidado a la tarifa nica del 1.5%
Son contribuyentes las personas naturales o jurdicas, sus asimiladas, y las entidades
pblicas no exceptuadas expresamente que intervengan como otorgantes, giradores,
aceptantes, emisores, o suscriptores en los documentos
Las contribuciones especiales son los gravmenes que establece el gobierno nacional
con el fin de cubrir necesidades especficas en el presupuesto de la nacin.
a.
Impuesto
para
preservar
b. Gravamen a los movimientos financieros
la
seguridad
democrtica
B) IMPUESTOS DEPARTAMENTALES
Impuesto al registro
Sobretasa a la gasolina
C) IMPUESTOS MUNICIPALES
Sobretasa a la gasolina
b.
Los tratados internacionales aprobados por el Congreso y ratificados por
el Presidente de la Repblica;
c.
d.
Las leyes orgnicas o especiales que normatizan la creacin de tributos regionales
o municipales;
e.
f.
La jurisprudencia;
g.
h.
La doctrina jurdica.
Son normas de rango equivalente a la ley, aqullas mediante las cuales y conforme a la
Constitucin pueden crear, modificar, suspender o suprimir tributos y conceder beneficios
tributarios. Toda referencia a la ley se entender referida tambin a las normas de rango
equivalente.
La CONSTITUCION NACIONAL
La RAMA LEGISLATIVA
Como la rama legislativa est en cabeza del CONGRESO DE LA REPUBLICA, son stos
en primera instancia quienes estn envestidos de autoridad para establecer tributos o
contribuciones fiscales. De aqu parte, el principio tributario de LEGALIDAD que determina
que no hay tributo sin ley que lo establezca.
La RAMA EJECUTIVA
Las LEYES
Las leyes son un acto emanado del poder legislativo; es decir, del congreso de la
repblica; sin embargo, stas se pueden originar en propuestas presentadas por otras
instancias a saber: El gobierno nacional, la corte constitucional, la corte suprema de
justicia, el concejo de estado, el procurador general de la nacin, por iniciativa popular,
etc.
Es el congreso de la repblica en ltimas quien emite la norma y que una vez hecha
pblica en el diario oficial es de cumplimiento absoluto por todos los ciudadanos
residentes en el territorio nacional. Estas normas, pueden tratar de aspectos de diversa
ndole, entre ellos el aspecto tributario o fiscal.
Los decretos leyes son expedidos por el gobierno nacional, con base en facultades
extraordinarias recibidas del congreso de la repblica. No se pueden otorgar estas
facultades al gobierno para expedir cdigos o para decretar impuestos.
Para el otorgamiento de facultades extraordinarias al ejecutivo se deben cumplir ciertos
requisitos entre los que podemos destacar:
1.
Temporalidad. El congreso revestir al presidente de facultades hasta por seis
meses.
2.
Precisin. El congreso deber discriminar en forma clara y concreta las materias
objeto de la delegacin de facultades extraordinarias.
3.
Calificacin de circunstancias especiales. Cuando la necesidad lo exija o la
conveniencia pblica lo aconseje. Es decir, debe existir una motivacin concreta al
respecto.
4.
Solicitud expresa. El gobierno debe solicitar expresamente al congreso el
otorgamiento de estas facultades extraordinarias mediante una exposicin de motivos.
Los decretos legislativos son expedidos por el presidente de la repblica, con la firma de
todos los ministros, cuando se configuran estados de excepcin que prevee la
constitucin nacional. Estos estados de excepcin son: De guerra exterior, de conmocin
interior o de emergencia econmica.
Los decretos legislativos tienen como caractersticas especiales:
1.
Se expiden sobre materias especficas relacionadas exclusivamente con los estados
de excepcin.
2.
3.
Debe existir autorizacin previa del senado en caso de declaratoria de guerra y para
la prrroga del trmino del estado de conmocin interior.
4.
Estn sometidos a control por parte de la corte constitucional. El gobierno deber
enviarlos al da siguiente de su expedicin; de lo contrario, esta corte asumir de oficio en
forma inmediata su conocimiento.
5.
Son medidas de carcter transitorio, rigen durante el tiempo que en ellas se seale y
dejan de tener vigencia tan pronto se declare restablecida la normalidad.
6.
Cuando se trate de perturbacin econmica, se pueden establecer nuevos tributos o
modificar los existentes, caso en el cual las medidas dejaran de regir al trmino de la
siguiente vigencia fiscal, salvo que el congreso les otorgue carcter de permanente.
7.
La declaratoria de emergencia econmica no podr de exceder de noventa das al
ao.
Son actos administrativos de carcter general emanados del poder ejecutivo, en uso de la
potestad reglamentaria concedida por la constitucin nacional para implantar, precisar y
especificar normas con el fin de aplicar, ejecutar y cumplir la ley, dentro de lo que ella
disponga sin poder excederla o desvirtuarla por estar subordinados a ella.
La funcin de estos decretos reglamentarios es desarrollar en forma precisa los
contenidos que consagra una ley, para poder ejecutarla y cumplirla; es decir deben
implantar los mecanismos necesarios para el cumplimiento de la norma con jerarqua
superior y por lo tanto no la pueden exceder. Para que exista un decreto reglamentario,
debe existir previamente una ley.
o
Mediante los conceptos bien sea de carcter general, externos o internos se precisan,
aclaran o resuelven aspectos de carcter tcnico de manera oficiosa o por solicitud de los
funcionarios o de particulares interesados en algn tema especial.
Los memorandos son comunicaciones escritas de carcter interno que se utilizan para
solicitar un trabajo, transmitir informacin, orientaciones y pautas a las dependencias en
los niveles administrativos y estructura orgnica de la DIAN.
Los oficios son comunicaciones internas o externas, utilizadas en las relaciones entre
dependencias en los niveles administrativos, o entre la DIAN y los usuarios externos, para
solicitar o transmitir informacin.
Las actas son documentos en los que consta lo sucedido, tratado y acordado en las
reuniones celebradas por las comisiones y comits constituidos legalmente, as como los
comits que funcionan para labores tcnicas, administrativas, operativas o de asesora,
donde se consignan los principales temas tratados y acuerdos establecidos en la sesin.
La circulares con comunicaciones internas o externas de carcter general normativo con
el mismo texto o contenido dirigido a varios destinatarios.
14. Que es la Unidad de Valor Tributario UVT? Cul es el valor en los aos 2015 y
2016?
La UVT es una base de clculo adaptable a las variaciones reflejadas en el IPC, que se
utiliza para determinar cuantas en el mbito tributario.
La UVT es una medida que le brinda dinamismo a los valores utilizados en el mbito
tributario. Antes las normas especificaban el valor de las sanciones, multas o tributos a
pagar en pesos; lo cual era bastante obsoleto debido la inflacin y a otros factores que
hacan necesaria la modificacin constante de la legislacin. La Unidad de Valor Tributario
hace que la regulacin mantenga valores apropiados sin ser necesario el cambio
constante de las normas.
Valor histrico de la UVT:
Los valores histricos son importantes debido a que los rubros se calculan con la UVT del
ao en que se realiz el hecho generador. Por ejemplo, las declaraciones de renta que se
presentan en el 2016 se valoran con los 28.279 que corresponden a la UVT del 2015.
Ao
Valor
Norma
2016
29.753 pesos
2015
28.279 pesos
2014
27.485 pesos
15. Defina:
18. Cules son las categoras en que se clasifican las personas naturales,
para determinar su impuesto de renta y complementarios?
De conformidad con el articulo 329 del estatuto tributario, las personas naturales
residentes en el pas se clasifican en las siguientes categoras:
a) Empleado: (Articulo 331) cuando el 80% de sus ingresos provienen de una
profesin liberal, prestacin de un servicio personal o servicio tcnico.
b) Trabajador por cuenta propia: (Articulo 336, 341) el 80% o mas de sus
ingresos provienen de la realizacin de una sola de las actividades del
articulo 340 del ET y si renta gravable alternativa (RGA) calculada de
acuerdo al articulo 339 del ET es inferior a 27.000UVT ($724.707.000 para
el ao 2013).
c) Otros: cuando realiza mas de una de las actividades previstas en el articulo
340 ET. El 100% de sus ingresos provienen de pensiones de jubilacin,
invalidez, vejes y sobrevivientes. Presta el servivio de notario en su
condicin de notario. Es usted servidor publico, diplomtico, consulador y
Uniones.
Ligas centrales.
Organismos de grado superior de carcter financiero.
Asociaciones mutualistas.
Instituciones auxiliares de cooperativismo y confederaciones
cooperativas, previstas en la legislacin cooperativa, vigilada por
alguna sper intendencia u organismo de control (ET art 19 num4).
a) Impuesto de renta.
b) Ganancias ocasionales: son todos aquellos ingresos que se generan en
actividades espordicas o extraordinarias. Se obtienen por el
acontecimiento de determinados hechos que no hacen parte de la actividad
cotidiana o regular del contribuyente, por el azar o por la mera liberalidad de
las personas, salvo cuando hayan sido sealados como no constitutivos de
renta ni de ganancia ocasional.
c) Impuesto complementario de remesas:
25. Que es costo y cules son los requisitos de los costos para efectos
tributarios?
R/ COSTO: Es una enogacion necesaria para la adquisicin o produccin de un bien.
Eje: para el contribuyente que se dedica a fabricar camisas, los costos lo constituye la
suma de todos los materiales para hacer la camisa, tales como las telas, hilos y los
botones.
Requisitos: Art 617 del Estatuto TributarioPara que una factura sea til debe cumplir con los requisitos contenidos en los literales
b,d,e,.del Art 617
Constituidas por los gastos de arriendo del lugar donde se fabrican los
productos.
Los servicios correspondientes a luz, agua, telfono etc.
Art 217 Renta exenta para fondos ganaderos organizados como sociedades
annimas abiertas.
Art 206 las indemnizaciones por accidente de trabajo o enfermedad.
Las indemnizaciones que impliquen proteccin a la maternidad.
Lo recibido por gastos de entierro del trabajador.
Las cesantas y los intereses sobre cesantas, siempre que el trabajador
beneficiario del pago durante los ltimos seis meses haya tenido ingresos
iguales o inferiores a 350.
comerciales de las zonas francas, a los cuales se les aplica la tarifa general. Quiere decir
esto que solo a los usuarios industriales y de servicios se les aplica la tarifa del 15%.
deben
presentar
declaracin
de
renta
de pesos en 2014 debes declarar renta.Si se tuvieron ingresos brutos anuales por ms
de $38,48 millones en el aos 2014, y por ultimo si se registras consumos con tarjeta
dbito o crdito por ms de $76,9 millones o consignaciones bancarias por ms de
$123,68 millones, en 2014 tambin declaras este ao. Cualquiera de las cuatros
condiciones anteriores es suficiente para presentar la declaracin.
35 Que es el impuesto sobre la renta para la equidad CREE, quienes son los
sujetos pasivos, las tarifas, la base gravable?
Es un nuevo impuesto creado a partir del 1 de enero de 2013 como aporte de las
sociedades y personas jurdicas y asimiladas en beneficio de los trabajadores, la
generacin de empleo y la inversin social en los trminos de la ley 1607 DE 2012.
Los sujetos pasivos del impuesto CREE son
Las personas jurdicas y las asimiladas que sean contribuyentes declarantes del impuesto
de renta.