República Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular para la Educación Universitaria

Universidad Politécnica Territorial Andrés Eloy Blanco
Edo. Lara

Código Tributario

Integrantes:
Batista Magaly C.I: 7.449.026
Chirino Magdielys C.I: 14.654.348
Griman Jumerly C.I: 14.919.429
Gutiérrez Osmar C.I: 17.728.480
Meléndez Jorge C.I: 23.849.935
Richard Pérez C.I: 27.085.379
Deberes Formales del Contribuyente-CO1414
 INTRODUCCIÓN

El tema de los tributos a más de ser muy amplio y complejo es apasionante conflictivo, ha
regido y regirá, las relaciones entre los hombres los contribuyentes y el estado. Desde que
surgió el fisco por primera vez, cuando aún no existía la moneda hasta nuestros días se
confirma como una constante histórica que la administración pública en cada período
demanda mayores recursos tributarios, para cumplir con las diferentes actividades.
Es por esta razón que debemos mantener una lucha constante por concientizarnos para
elevar el nivel de educación en todos los sectores envueltos en las obligaciones
competentes. En la presente investigación analizaremos temas relacionados con el código
orgánico tributario en el país en la que se encuentran los contribuyentes las obligaciones
tributarias, las infracciones y delitos tributarios.
 Tributo
En el ámbito económico, el tributo es entendido como un tipo de aportación que todos los
ciudadanos deben pagar al Estado para que este los redistribuya de manera equitativa o de
acuerdo a las necesidades del momento. Es un ingreso público que consiste en prestaciones
pecuniarias exigidas por una administración pública con una fecha de cumplimiento. Es un
pago que se usa para satisfacer determinadas necesidades de la administración y que
impactará en los ciudadanos. Los tributos son la mayor fuente de ingresos de los Estados
actuales, por lo que se usan para financiar las actividades del estado y también se usan para
financiar prestaciones por desempleo, inversión de escuelas públicas, entre otros.
Los tributos se pueden clasificar en tasas, contribuciones especiales e impuestos.
1) Las tasas son, según La Ley General Tributaria, en su artículo 2.2, letra a), define las
tasas como "los tributos cuyo hecho imponible consiste en la utilización privativa o el
aprovechamiento especial del dominio público, la prestación de servicios o la
realización de actividades en régimen de derecho público que se refieran, afecten o
beneficien de modo particular al obligado tributario, cuando los servicios o
actividades no sean de solicitud o recepción voluntaria para los obligados tributarios o
no se presten o realicen por el sector privado".

Existen varios tipos de tasas:

 Las tasas estatales: Aplicadas por el Gobierno central por servicios que se
prestan desde el Gobierno nacional.
 Tasas autonómicas: Al igual que las estatales, tasas que aplica el Gobierno,
pero en este caso de la comunidad autónoma o la región correspondiente.
 Las tasas locales: De igual forma, hablamos de una tasa aplicada por los
ayuntamientos.
 Tasa administrativa: Aquella tasa que debe abonarse por el uso de un
servicio público. Por ejemplo, por la expedición del DNI.

2) Las contribuciones especiales son los tributos cuyo hecho imponible consiste en la
obtención por el obligado tributario (sujeto pasivo) de un beneficio o de un aumento
de valor de sus bienes, como consecuencia de la realización de obras públicas o del
establecimiento o ampliación de servicios públicos.

Es decir, se trata de tributos (pagos a la administración) que se hacen porque se ha

recibido una contraprestación, siendo ésta la mayor diferencia que hay con los
impuestos. Ejemplo de ello podría ser una parada de metro que revalorice un terreno,
el asfaltado de una calle o la construcción de una plaza ya que se trata de una
actuación pública dirigida a satisfacer una necesidad colectiva. Asimismo, los ingresos
recaudados han de dedicarse a sufragar los gastos de la obra o servicio que han hecho
exigir la obra.
 3) Los impuestos, según la Ley General Tributaria, los impuestos son tributos exigidos
sin contraprestación. Su hecho imponible está constituido por negocios, actos o
hechos de naturaleza jurídica o económica que ponen de manifiesto la capacidad
económica del sujeto pasivo como consecuencia de la riqueza que posee (patrimonio),
de los ingresos que obtiene (renta) o de los consumos que realiza.

Se pueden realizar diversas clasificaciones de los impuestos, por ejemplo, se pueden

clasificar en:

 Directos: Son aquellos impuestos que gravan directamente la riqueza de las

personas o empresas. Por ejemplo, impuesto sobre la renta, o sociedades, o
impuesto al patrimonio, entre otros.
 Indirectos: Son aquellos que se aplican a bienes y servicios y por tanto afectan de
forma indirecta a la riqueza de las personas. El más conocido es el Impuesto sobre
el Valor Añadido (IVA).
 Personales: Hablamos de un tipo de tributo que tiene que tiene en cuenta las
circunstancias personales. El más conocido es el Impuesto sobre la renta de las
personas físicas o el de sociedades.
 Reales: Son aquellos que no están relacionados con las circunstancias personales.
En estos, lo importante es que la persona realiza un hecho que va a ser gravado con
un tributo. Con independencia de condiciones familiares o de edad.
 Objetivos: (no tienen en cuenta las circunstancias personales del contribuyente) y
subjetivos (la tienen en cuenta).
 Periódicos: (se pagan más de una vez en el tiempo) y en instantáneos (se pagan una
vez por unos hechos).

Sujeto Activo
Según Artículo 18. Del Código Orgánico Tributario: “Es sujeto activo de la obligación
tributaria el ente público acreedor del tributo.”

Sujeto Pasivo
Según Artículo 19. Del Código Orgánico Tributario: “Es sujeto pasivo el obligado al
cumplimiento de las prestaciones tributarias, sea en calidad de contribuyente o de
responsable.”

Relación Jurídica Tributaria

Según Artículo 13. Del Código Orgánico Tributario: “La obligación tributaria surge entre
el Estado en las distintas expresiones del Poder Público y los sujetos pasivos en cuanto
ocurra el presupuesto de hecho previsto en la ley. La obligación constituye un vínculo de
carácter personal, aunque su cumplimiento se asegure mediante garantía real o con
privilegios especiales.

Hecho Imponible
Según Artículo 36. Del Código Orgánico Tributario: “El hecho imponible es el
presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo y cuya realización origina el
nacimiento de la obligación tributaria.”
Según Artículo 37. “Se considera ocurrido el hecho imponible y existentes sus resultados:
1. En las situaciones de hecho, desde el momento que se hayan realizado las
circunstancias materiales necesarias para que produzcan los efectos que
normalmente les corresponden.
2. En las situaciones jurídicas, desde el momento en que estén definitivamente
constituidas de conformidad con el derecho aplicable.
Según Artículo 38. “Si el hecho imponible estuviere condicionado por la ley o fuere un
acto jurídico condicionado, se le considerará realizado:
1. En el momento de su acaecimiento o celebración, si la condición fuere resolutoria.
2. Al producirse la condición, si ésta fuere suspensiva.
Parágrafo Único: En caso de duda se entenderá que la condición es resolutoria.

Base Imponible
Según Artículo 3. Del Código Orgánico Tributario: “Sólo a las leyes corresponden regular
con sujeción a las normas generales de este código las siguientes materias:
1. Crear, modificar o suprimir tributos, definir el hecho imponible, fijar la alícuota del
tributo, la base de su cálculo e indicar los sujetos pasivos del mismo.
2. Otorgar exenciones y rebajas de impuesto.
3. Autorizar al Poder Ejecutivo para conceder exoneraciones y otros beneficios o
incentivos fiscales.
4. Las demás materias que les sean remitidas por este Código.
De aquí podemos ver que defina la base imponible, en la sección 1 de dicho artículo, como
el monto sobre el cual se calcula el impuesto a pagar por el contribuyente.

Deberes Formales
Según Artículo 145. Del Código Orgánico Tributario: “Los contribuyentes, responsables y
terceros están obligados a cumplir con los deberes formales relativos a las tareas de
fiscalización e investigación que realice la Administración Tributaria y, en especial,
deberán:
1. Cuando lo requieran las leyes o reglamentos:
a) Llevar en forma debida y oportuna los libros y registros especiales, conforme a
las normas legales y los principios de contabilidad generalmente aceptados,
referentes a actividades y operaciones que se vinculen a la tributación y
mantenerlos en el domicilio o establecimiento del contribuyente.
b) Inscribirse en los registros pertinentes, aportando los datos necesarios y
comunicando oportunamente sus modificaciones.
c) Colocar el número de inscripción en los documentos, declaraciones y en las
actuaciones ante la Administración Tributaria o en los demás casos en que se
exija hacerlo.
d) Solicitar a la autoridad que corresponda permisos previos o de habilitación de
locales.
e) Presentar, dentro del plazo fijado, las declaraciones que correspondan.
2. Emitir los documentos exigidos por las leyes tributarias especiales, cumpliendo con
los requisitos y formalidades en ellas requeridos.
3. Exhibir y conservar en forma ordenada, mientras el tributo no esté prescrito, los libros
de comercio, los libros y registros especiales, los documentos y antecedentes de las
operaciones o situaciones que constituyan hechos imponibles.
4. Contribuir con los funcionarios autorizados en la realización de las inspecciones y
fiscalizaciones, en cualquier lugar, establecimientos comerciales o industriales,
oficinas, depósitos, buques, aeronaves y otros medios de transporte.
5. Exhibir en las oficinas o ante los funcionarios autorizados, las declaraciones,
informes, documentos, comprobantes de legítima procedencia de mercancías,
relacionadas con hechos imponibles, y realizar las aclaraciones que les fueren
solicitadas.
6. Comunicar cualquier cambio en la situación que pueda dar lugar a la alteración de su
responsabilidad tributaria, especialmente cuando se trate del inicio o término de las
actividades del contribuyente.
7. Comparecer a las oficinas de la Administración Tributaria cuando su presencia sea
requerida.
8. Dar cumplimiento a las resoluciones, órdenes, providencias y demás decisiones
dictadas por los órganos y autoridades tributarias, debidamente notificadas.”
Según Artículo 146. “Los deberes formales deben ser cumplidos:
1. En el caso de personas naturales, por sí mismas o por representantes legales o
mandatarios.
2. En el caso de personas jurídicas, por sus representantes legales o
convencionales.
3. En el caso de las entidades previstas en el numeral 3 del artículo 22 de este
Código, por la persona que administre los bienes, y en su defecto por cualquiera
de los integrantes de la entidad.
 4. En el caso de sociedades conyugales, uniones estables de hecho entre un hombre
y una mujer, sucesiones y fideicomisos, por sus representantes, administradores,
albaceas, fiduciarios o personas que designen los componentes del grupo y en su
defecto por cualquiera de los interesados.

Ilícitos Tributarios
Según Artículo 80. Del Código Orgánico Tributario: “Constituye ilícito tributario toda
acción u omisión violatoria de las normas tributarias.
Los ilícitos tributarios se clasifican en:
 Ilícitos formales.
 Ilícitos relativos a las especies fiscales y gravadas.
 Ilícitos materiales.
 Ilícito sancionado con pena restrictiva de libertad.”

Sanciones
Las sanciones, en la ley y la definición legal, son penas u otros medios de aplicación
utilizados para proporcionar incentivos para la obediencia a la ley oa las normas y
reglamentos. Las sanciones penales pueden adoptar la forma de castigos graves, como
penas corporales o capitales, encarcelamiento o multas severas.
Según Artículo 93. Del Código Orgánico Tributario: “Las sanciones, salvo las penas
privativas de libertad, serán aplicadas por la Administración Tributaria, sin perjuicio de los
recursos que contra ellas puedan ejercer los contribuyentes o responsables. Las penas
restrictivas de libertad y la inhabilitación para el ejercicio de oficios y profesiones, sólo
podrán ser aplicadas por los órganos judiciales competentes, de acuerdo al procedimiento
establecido en la ley procesal penal.
Según Artículo 94.: “Artículo 94. Las sanciones aplicables son:
 Prisión.
 Multa.
 Comiso y destrucción de los efectos materiales objeto del ilícito o utilizados para
cometerlo.
 Clausura temporal del establecimiento.
 Inhabilitación para el ejercicio de oficios y profesiones.
 Suspensión o revocación del registro y autorización de industrias y expendios de
especies gravadas y fiscales.
 CONCLUSION

Los impuestos, tasas y demás contribuciones especiales, son parte de lo que estudia el
derecho tributario. El pago de estos impuestos es algo que no a todos les gustan, pero es
necesario para el buen funcionamiento de los servicios públicos como hospitales, escuelas,
mantenimiento del alumbrado de calles y semáforos, entre otros.
Por esto, aunque no nos guste todo el procedimiento de pago de impuestos es importante
pagarlos a tiempo y no evadirlos, ya que eso acarrearía multas, y en casos graves, la cárcel.
De esto trata el derecho tributario, de regular las normas y leyes que tratan de los
impuestos, contribuciones y tasas. Además es necesario conocer la ley para evitar
infringirla y no evadirla.
 BIBLIOGRAFÍAS

https://www.billin.net/glosario/definicion-tributo/

https://www.bbva.com/es/salud-financiera/los-distintos-tipos-de-tributos-impuestos-
contribuciones-y-tasas/
https://www.oas.org/juridico/spanish/mesicic3_ven_anexo5.pdf