ELABORACIÓN DE FACTURAS, RECIBOS

Y DOCUMENTOS DE COBRO Y PAGO

- EL PRESUPUESTO
- LA FACTURACIÓN
- LA FISCALIDAD DE OPERACIONES
- LAS OPERACIONES INTRACOMUNITARIAS

Profesora: Marta Salord Triay

1
 1. EL PRESUPUESTO

Profesora: Marta Salord Triay

2
 1. EL PRESUPUESTO

■ En una compra reflexiva, la venta de un determinado producto o la

prestación de un servicio se inicia cuando el cliente se interesa por él con
claridad, de forma precisa y cuantificada.
■ Para tomar esta decisión, el cliente puede solicitar un presupuesto con
información concreta y detallada acerca de las características del producto.
■ Así, se hace una idea del precio que puede suponerle la operación de
compraventa.
■ El presupuesto también puede ser llamado oferta comercial.

Profesora: Marta Salord Triay

3
 1. EL PRESUPUESTO

■ El presupuesto es un contrato que incluye:

– Compromiso
– Especificaciones del producto o servicio:
■ Cantidades de producto/horas de servicio.
■ Precio por producto/por hora de servicio (de acuerdo con las tarifas
oficiales establecidas).
– Condiciones: logísticas, financieras y fiscales.
– Descuentos aplicables: rappel, descuento por pronto pago…
– Detalles de interés para el cliente.

Profesora: Marta Salord Triay

4
 1. EL PRESUPUESTO
■ La finalidad del documento de presupuesto es:
– Poner a disposición del cliente:
■ Una aproximación a los costes que va a suponerle la operación.
■ Las condiciones logísticas, financieras y fiscales.
– Disponer de un punto de partida para vendedor y comprador a partir
del cual pueden negociarse los detalles de la operación, los precios,
los términos de entrega, etc.
– Constituir un compromiso comercial.

Profesora: Marta Salord Triay

5
 1. EL PRESUPUESTO

■ EL CONTRATO.
■ Para que el presupuesto u oferta comercial ofertada al cliente llegue a
un compromiso concreto a todos los efectos, debería firmarse un
contrato por ambas partes, cuestión normalmente innecesaria en las
operaciones corrientes y que se reserva para grandes operaciones o
para suministros continuados.
■ Desde el punto de vista del vendedor, un presupuesto supone un
compromiso, puesto que no sería una práctica recomendable que en el
momento de ejecutar la operación, los importes o las cantidades de
dinero difieran en exceso de los valores ofertados.

Profesora: Marta Salord Triay

6
 1. EL PRESUPUESTO

■ DETERMINACIÓN DEL PRECIO DE VENTA.

■ El precio de venta de un producto o servicio se encuentra determinado
por factores externos e internos.
■ Los factores externos que influyen en la preparación de un presupuesto
de ventas son aquellos cuya influencia sobre la decisión del precio de
venta es ajena y, por tanto, escapan al control de la empresa.
■ Son factores internos aquellos sobre los que las políticas de dirección de
la empresa pueden incidir.

Profesora: Marta Salord Triay

7
 1. EL PRESUPUESTO
■ DETERMINACIÓN DEL PRECIO DE VENTA.
■ FACTORES EXTERNOS:
– La competencia, pues, a igualdad exacta del producto o servicio, el
precio se convierte en el factor que precisa la decisión de compra
por parte del cliente y, por tanto, es importante conocer el precio de
la competencia para establecer el nuestro. En esta situación, la
estrategia empresarial debe orientarse preferentemente al
contenido diferenciado de los productos o servicios, de forma que el
factor precio se libre de la presión de la competencia o, si es posible,
reducir los márgenes y poner un precio inferior a la competencia.
– Los precios regulados de los suministros energéticos.
– Los ciclos económicos (recesión, expansión…).
– Los precios de los proveedores.

Profesora: Marta Salord Triay

8
 1. EL PRESUPUESTO

■ DETERMINACIÓN DEL PRECIO DE VENTA.

■ FACTORES INTERNOS:
– El precio de coste de producción. Para ajustar el precio de venta de
los productos ofertados, es fundamental conocer con la máxima
exactitud su precio de coste. Para calcular el precio de venta, se
añade sobre el precio de coste el margen de beneficio que se espera
en la operación.
𝑃𝑣 = 𝑃𝑐 + 𝑀𝐶

Profesora: Marta Salord Triay

9
 1. EL PRESUPUESTO

■ DETERMINACIÓN DEL PRECIO DE VENTA.

■ EL MARGEN COMERCIAL:
– El margen de beneficio esperado en las operaciones, constituido por
la diferencia entre el precio de venta y el precio de coste de los
productos o de los servicios prestados, se denomina margen
comercial.
𝑀𝐶 = 𝑃𝑣 − 𝑃𝑐
– El margen comercial se expresa normalmente en forma de
porcentaje.

Profesora: Marta Salord Triay

10
PÓNLO EN
PRÁCTICA

Profesora: Marta Salord Triay

11
 2. LA FACTURACIÓN

Profesora: Marta Salord Triay

12
 2. LA FACTURACIÓN
■ Una vez completada una operación de venta de un producto o la prestación
de un servicio, debe procederse a la facturación, acto que tiene por objeto
concretar el importe final al que asciende la operación.
■ La factura es el soporte de la contabilidad, la cual tiene por objeto el
cumplimiento de las obligaciones fiscales inherentes a las operaciones. Por
ejemplo:

– El Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA), en el caso de sociedades y de

personas físicas.
– El Impuesto sobre Sociedades (IS), en el caso de sociedad mercantil.
– El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF), en caso de
facturación de profesionales.

Profesora: Marta Salord Triay

13
 2. LA FACTURACIÓN
■ La factura se puede definir como el documento mercantil que acompaña a
una operación de compraventa o de prestación de servicio y que contiene
toda la información fundamental referida a ésta.
■ Constituye el elemento justificativo de las operaciones mercantiles a efectos
legales y el soporte administrativo, contable y fiscal.
■ El vendedor se considera obligado tributario emisor.
■ El comprador se considera obligado tributario receptor.

Profesora: Marta Salord Triay

14
 2. LA FACTURACIÓN
TIPOS DE FACTURAS:
■ FACTURA ■ FACTURA
ORDINARIA RECTIFICATIVA
■ Es el documento ■ Se emite para corregir
mercantil básico que errores cometidos en
sirve para documentar una factura ordinaria o
cualquier tipo de para justificar la
operación de venta de devolución de parte o
bienes y servicios. de la totalidad de la
mercancía.
§ FACTURA
RECAPITULATIVA
§ Posibilita agrupar en una sola
factura operaciones
realizadas en el mismo mes.
§ Debe acompañar las facturas
con una breve descripción,
usado para operaciones
repetitivas (p.ej.: hormigón y
materiales de construcción).

Profesora: Marta Salord Triay

15
 2. LA FACTURACIÓN
CONTENIDO DE LAS FACTURAS:
• El número, que debe ser correlativo. Se pueden combinar letras y
números, pero siempre manteniendo la correlación.

• La fecha de expedición.

• La identificación (nombre y apellidos / denominación social) del obligado

tributario emisor y del obligado tributario receptor.

• El Número de Identificación Fiscal (NIF), atribuido por la Administración

Tributaria (el DNI en caso de persona física).

• El domicilio fiscal, tanto del emisor como del destinatario.

Profesora: Marta Salord Triay
16
 2. LA FACTURACIÓN
CONTENIDO DE LAS FACTURAS:
• La descripción de la operación, consignándose todos los datos necesarios
para la determinación de la base imponible del Impuesto y su importe. Se
debe incluir el precio unitario sin Impuesto de dichas operaciones y cualquier
descuento.

• El tipo o tipos impositivos (de IVA, por ejemplo).

• La cuota tributaria, que debe consignarse siempre por separado.

• En el supuesto de que la operación que se documenta en una factura esté

exenta del Impuesto, debe indicarse esta exención.

Profesora: Marta Salord Triay

17
 2. LA FACTURACIÓN
FACTURA ELECTRÓNICA:
■ Constituye el equivalente en formato digital de la factura tradicional en
soporte de papel; la diferencia estriba en que se sustenta en un soporte
informático en lugar del soporte físico.
■ Además de los requisitos generales de una factura en papel, debe
cumplir con dos condiciones adicionales:
– La integridad de su contenido, que significa la garantía de que el
contenido no ha sido alterado.
– La autenticidad de su origen, que se garantiza mediante la firma
digital.

Profesora: Marta Salord Triay

18
 2. LA FACTURACIÓN
VENTAJAS FACTURA ELECTRÓNICA:
■ Rapidez en la emisión y entrega.
■ Reducir costes.
■ Menor impacto medioambiental.
■ No ocupa espacio físico.
■ Evitar pérdida de documentación.

Profesora: Marta Salord Triay

19
 2. LA FACTURACIÓN
CONSERVACIÓN Y REGISTRO
■ Los diferentes documentos, en papel o formato electrónico, se deberán
conservar por cualquier medio que permita garantizar al obligado la
autenticidad de su origen, la integridad de su contenido y su
legibilidad, así como el acceso a ellos por parte de la Administración
Tributaria.

Profesora: Marta Salord Triay

20
 3. LA FISCALIDAD DE
OPERACIONES

Profesora: Marta Salord Triay

21
 3. LA FISCALIDAD DE OPERACIONES
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO (IVA)
■ EXISTEN TRES TIPOS IMPOSITIVOS DEL IVA:

– TIPO GENERAL à 21%

– TIPO REDUCIDO à 10%
– TIPO SUPERREDUCIDO à 4%

Profesora: Marta Salord Triay

22
 Se aplica a todas las operaciones sujetas al IVA realizadas
3. LA a partir del 1 de septiembre de 2012, salvo que se
apliquen los tipos reducido o superreducido. Estas son:
FISCALIDAD DE v Entradas a cines, teatros, eventos deportivos, parques
de atracciones, así como conciertos de música.
OPERACIONES v Servicios de peluquería y estética.
v Flores y plantas ornamentales.
v Servicios ofrecidos por empresas funerarias.

TIPO v Compraventa de obras de arte.

v Servicios de radiofusión.
GENERAL v Compra de entradas a discotecas, exposiciones o ferias

21% comerciales.
v Aquellos servicios prestados por un profesional o
artista.
v Bares de categoría especial (pubs y similares).
Profesora: Marta Salord Triay
23
 Se aplica a las entregas, adquisiciones intracomunitaria
3. LA s o importaciones, principalmente, de los bienes siguientes:
v Los alimentos utilizados para la nutrición humana o
FISCALIDAD DE animal, sin incluir las bebidas alcohólicas. Así como
animales, vegetales y demás productos utilizados para
OPERACIONES la obtención de alimentos.
v Los empleados en actividades agrícolas, forestales o
ganaderas (Semillas, fertilizantes, insecticidas,
herbicidas, etc.)
v Las aguas para la alimentación humana o animal o para
TIPO el riego.

REDUCIDO v Los aparatos y complementos, incluidas las gafas

graduadas y lentillas, destinados a suplir las deficiencias
físicas del hombre o de los animales. Los productos
10% sanitarios, material, equipos o instrumental que se
utilicen para prevenir, diagnosticar, tratar, aliviar o curar
enfermedades o dolencias del hombre o de los
animales.
v Las viviendas, incluidas las plazas de garaje y anexos.
Profesora: Marta Salord Triay
24
 También se aplica el tipo reducido a la presta
3. LA ción, entre otros, de los siguientes servicios:
FISCALIDAD DE v Los transportes de viajeros y sus equipajes.
OPERACIONES v Hostelería, campamentos y balnearios, res-
taurantes y, en general, el suministro de
comidas y bebidas para consumir en el acto.

TIPO v Los servicios efectuados en favor de titulares

de explotaciones agrícolas, forestales o
REDUCIDO ganaderas (plantación, siembra, abono,
cultivo y recolección, cría, guarda y engorde de
10% animales, etc.)
v Los servicios de limpieza de vías públicas.

Profesora: Marta Salord Triay v La asistencia sanitaria, dental, etc.

25
 v Las ejecuciones de obras de renovación y
3. LA reparación realizadas en viviendas.
FISCALIDAD DE v Los arrendamientos con opción de compra
OPERACIONES viviendas, incluidas las plazas de garaje y
anexos.
v Las ejecuciones de obras, ventas con
instalación de armarios de cocina y de baño y
TIPO de armarios empotrados, consecuencia de
REDUCIDO contratos directamente formalizados entre el
promotor y el contratista, que tengan por
10% objeto la construcción o rehabilitación de
viviendas.
v Las importaciones de objetos de arte, anti
Profesora: Marta Salord Triay güedades y objetos de colección.
26
 Se aplica a las entregas, adquisiciones intracomunitarias o
3. LA importaciones de los bienes que se indican a
continuación:

FISCALIDAD DE v Productos básicos como pan, harina, huevos, leche,

quesos, frutas, verduras, hortalizas, legumbres,
OPERACIONES tubérculos y cereales.
v Libros, periódicos y revistas que no contengan única o
fundamentalmente publicidad.
v Los medicamentos para uso humano, así como las
sustancias medicinales y productos intermedios,
TIPO utilizados en su obtención.

SUPERREDUCIDO v Los vehículos destinados para personas con movilidad

reducida.

4% v Las prótesis, órtesis e implantes internos para

personas con minusvalía.
v Las viviendas de protección oficial.
v Los servicios de teleasistencia, ayuda a domicilio,
centro de día y de noche y atención residencial.
Profesora: Marta Salord Triay
27
 3. LA Existen algunas operaciones que no llevan IVA:
FISCALIDAD DE
OPERACIONES v Servicios médicos y sanitarios.
v Servicios de carácter social.
v Educación.
OPERACIONES v Servicios deportivos y culturales.
NO SUJETAS O
v Operaciones de seguro.
EXENTAS DE
v Operaciones financieras.
IVA
v Exportaciones.

Profesora: Marta Salord Triay

28
 4. LAS OPERACIONES
INTRACOMUNITARIAS

Profesora: Marta Salord Triay

29
 4. LAS OPERACIONES INTRACOMUNITARIAS
q Se trata de operaciones entre países de la Unión Europea.
q En la facturación de entregas de productos y servicios en el ámbito
intracomunitario, se procede únicamente a la confección de una factura con los
datos habituales y haciendo constar el número de operador intracomunitario.
q No debe hacerse constar ningún tipo de IVA, puesto que se trata de una
operación exenta y, por tanto, el impuesto se declarará en el país de destino por
parte del comprador.
q Para que el proveedor en origen pueda justificar la no repercusión del IVA y
pueda aplicar la exención del impuesto, debe probar que el país de destino de la
mercancía o servicio es otro país miembro de la Unión Europea. Las empresas
deben estar dadas de alta y disponer del número de operador intracomunitario.

Profesora: Marta Salord Triay

30
 4. LAS OPERACIONES INTRACOMUNITARIAS
■ Las personas físicas o jurídicas que efectúen operaciones con países
miembros de la Unión Europea deben inscribirse en el Registro de
Operadores Intracomunitarios, rellenando en la página web de la Agencia
Tributaria el modelo 037 de declaración censal, para obtener el número de
operador.
■ La autoliquidación del IVA correspondiente a las operaciones
intracomunitarias se efectúa mediante el modelo 303, el cual ya prevé todas
las posibilidades operativas mediante el adecuado desglose de operaciones.
■ El modelo 349 se presenta periódicamente como declaración recapitulativa
de operaciones intracomunitarias, a modo de resumen de las operaciones
realizadas en un periodo dado.

Profesora: Marta Salord Triay

31
Profesora: Marta Salord Triay
32