Universidad Nacional Experimental de Guayana

Vicerrectorado Académico
Coordinación General de Pregrado
Unidad Curricular: Auditoría Fiscal II
Proyecto de Carrera: Ciencias Fiscales
Sede: Caicara del Orinoco
Semestre VIII

Profesor: Bachilleres:
José Herrera Barrios Nuvia C.I.27.956.824
Faramaya Jacneirys C.I:26.278.197

FEBRERO 2023
 ¿CUALES SON LAS PRUEBAS DE AUDITORIA?

Son procedimientos evaluativos de realización posterior a un

análisis por parte de la empresa de sus registros contables y estados
financieros, diseñadas para obtener evidencia sólida de que dichos
datos e información estén completos, válidos y exactos en informes.
Están estrechamente relacionados con las pruebas de cumplimiento,
orientadas a determinar que los controles establecidos funcionan
correctamente.

Tal actividad se lleva a cabo por un auditor, que es un

profesional especializado en este campo.

La evaluación de los estados financieros forma parte de los

procedimientos más importantes de una organización o empresa,
puesto que ayuda a determinar las oportunidades, riesgos y errores
que puede tener esta. A su vez, dichas evaluaciones se realizan
mediante un trabajo investigativo de planeación de estados
financieros.

La auditora surge como respuesta a una necesidad de control,

exactitud y veracidad a nivel financiero, operativo y procedimental que
brinde seguridad sobre la información contable.

Una vez que ya se conoce que son las pruebas de auditora y su

objetivo principal, que es detectar posibles casos de error para poder
corregirlos con un plan de respuesta, es pertinente conocer los tipos
de estas. Se dividen en dos, los cuales se encuentran englobados
dentro de los procedimientos sustantivos:

 Pruebas analíticas sustantivas: estos procedimientos analíticos

buscan realizar una auditora a la información de la entidad
iniciando con un muestreo que permita determinar información
específica de la entidad. Posteriormente, se continúa con la
 evaluación del control interno y a desarrollar los objetivos
propuestos.

Se aplican principalmente grandes volúmenes de transacciones

las cuales pueden volverse predecibles (por ello se puede tomar una
muestra). Entre los ejemplos más representativos de estos
encontramos los cálculos globales por depreciación o de nómina.

 Pruebas de detalle de transacciones y balance: son

procedimientos que se aplican a detalles individuales y
especificados seleccionados para el examen. Este incluye la
examinación de registros materiales, ajustes y cotejo de cifras
de los estados financieros, saldos y otros registros
subyacentes.

La importancia de las pruebas es para detectar a tiempo los

errores y hacer las respectivas correcciones antes que la
administración tributaria notifique a la entidad un proceso directo o
presuntivo.

¿QUE SE REVISA EN UNA AUDITORIA FISCAL?

A través de la auditoria se revisa el sistema de control interno, las

políticas y procedimientos definidos para proteger los activos del
negocio y, de esta forma, poder evitar fraudes, sabotajes e
incrementar la eficiencia y eficacia operativa.

Se refiere al control e inspección de la situación tributaria ya sea

de una persona física o jurídica. A través de estos tipos de auditoria se
verifica si el contribuyente cumple o no con sus obligaciones
tributarias.

¿COMO SE HACE UNA AUDITORIA FISCAL?

Para las empresas es vital realizar este tipo de auditorías, ya que

les ayuda a conocer si un contribuyente, ya sea persona física o
jurídica, esta al día en sus obligaciones tributarias.
 ¿CUALES SON LAS PRUEBAS SUSTANTIVAS O DE
CUMPLIMIENTO?

Se define como pruebas de cumplimiento las que tienen como

propósito comprobar los riesgos internos y externos y la efectividad de
los sistemas de control o denominados según las normas
internacionales NIA 400 (evaluación del riesgo y control interno) como
“pruebas de control” para identificar los riesgos incluidos en las
transacciones, como sus características o atributos que indican la
efectividad.

Las pruebas de cumplimiento están diseñadas para obtener

seguridad razonable de que se cumplen los procedimientos
establecidos de control contable interno. Sirven además para detectar
desviaciones respecto a los procedimientos de control y para decidir si
el grado de tales desviaciones son significativas respecto a lo que se
espera de que existan controles adecuados.

Se pueden aplicar pruebas de control cuando hay evidencias

escritas en sus aplicaciones, como por ejemplo, iniciales de las
personas autorizadas para aprobar, soportes originales como facturas,
recibos, contratos, notas de contabilidad y otras. Cuando las
transacciones se realizan de manera electrónica, por satélite o internet
de manera totalmente automática se requieren evaluaciones con
técnicas “P.E.D”.

Se deben efectuar pruebas de cumplimiento para identificar si el

procedimiento de control se está ejecutando y pruebas de la
información sujeta al sistema de control es correcta. Las pruebas de
cumplimiento se guían generalmente por el procedimiento de control
que se comprueba. Dichas pruebas requieren:

1. Pruebas de detalle: que generalmente se refieren a la

inspección de documentos.

2. Pruebas que emplean técnicas de observación e indagación, de

ordinario las pruebas más apropiadas en este proceso son la de
 indagación y la observación, diseñadas para obtener evidencia
que se cumple con los procedimientos establecidos.

En una situación que el control comprende sub-poblaciones de una

población a excepción de una de ellas, para que la prueba de
cumplimiento sea apropiada el auditor puede optar excluir la
excepción que no se identifica llegando a una conclusión valida de
cumplimiento sobre el resto de sub-poblaciones.

En resumen, el propósito de la prueba de cumplimiento es reunir

evidencia suficiente para determinar factores de riesgo y la existencia
de que exista un adecuado o inadecuado control interno, mas no
sobre la transacción en particular, cuya característica o atributo solo
es un resultado aislado de la muestra, la cual deberá ser evaluada
conjuntamente con los resultados finales de toda la muestra.

La entidad de evidencia que se debe obtener acerca de la

efectividad de los controles en los cuales se espera, aumenta a
medida que se incrementa la modificación de la oportunidad o la
extensión de la comprobación sustantiva que se desea efectuar. Por lo
tanto, los tamaños de las muestras de cumplimiento estarán variando
conforme a la oportunidad propuesta y la extensión de la
comprobación sustantiva correspondiente.

Una prueba sustantiva fundamenta la integridad de un

procesamiento real. Provee evidencia de la validez e integridad de los
saldos en los estados financieros y de las transacciones que
respaldan dichos saldos.

Una prueba sustantiva para determinar si los registros del

inventario son correctos. Para realizar una prueba, el auditor de SI
podría usar una muestra estadística, que le permita llegar a una
conclusión respecto de la exactitud de todo el inventario.

Existe una correlación directa entre el nivel de los controles

internos y la cantidad de pruebas sustantivas requeridas.
 ¿CUÁLES SON LAS TECNICAS DE AUDITORIA?

Tanto en la planeación como en la ejecución de su trabajo, el

revisor fiscal usara una serie de técnicas: inspección, observación,
confirmación externa, reejecucion e inventoria de cuentas, así como
algunos procedimientos particulares.

Las técnicas de auditoria, son los métodos prácticos de

investigación y prueba que el auditor utiliza para lograr la información
y comprobación necesaria para poder emitir su opinión profesional.

Los ´procedimientos de auditoria, son el conjunto de técnicas de

investigación aplicables a una partida o a un grupo de hechos o
consecuencias o relativas a los estados financieros, u operaciones
que realiza la empresa.

Es decir, las técnicas son las herramientas de trabajo del auditor, y

los procedimientos es la combinación que se hace de esas
herramientas para un estudio en particular.

Mencionando las siguientes técnicas:

1. Estudio general de la fiscalidad de la empresa.

2. Cortejo de los estados financieros con los registros que los

sustentan.

3. Investigación o indagación oral.

4. Observación y comprobación.

5. Inspección.

6. Calculo y análisis.

7. Confirmación.

8. Estimación.

¿QUE ES UNA AUDITORIA FISCAL EJEMPLO?

 La auditoría fiscal es aquella a través de la cual se verifica y
analiza el correcto registro y asentamiento de la información financiera
de una empresa o un particular, y se comprueba el cumplimiento de
sus obligaciones tributarias ante el Estado.

Se define como la verificación racional de los registros contables y

de la documentación, con el fin de determinar la exactitud e integridad
de la contabilidad.

La auditoría fiscal consiste en la investigación selectiva de las

cuentas del balance, de las cuentas de resultados, de la
documentación, registros y operaciones efectuadas por una empresa,
tendientes a comprobar que las bases afectas a tributos se hayan
determinado de acuerdo con las normas técnicas que regula la
contabilidad y cumplimiento con las disposiciones legales contenidas
en el Código de Comercio, Código Orgánico Tributario, y demás leyes
impositivas que corresponda aplicar.

La auditora ha sido conceptualizada tradicionalmente como una

técnica encaminada a suministrar una opinión acerca de la
razonabilidad con que los estados contables representan la situación
económica.

Ejemplo: la auditoría fiscal es el examen realizado por un

profesional auditor tributario con la finalidad de verificar el
cumplimiento en forma correcta de las obligaciones tributarias
formales y sustanciales de todo contribuyente, así como también
determinar los derechos tributarios a su favor, es por ello que al
realizar el examen se debe aplicar las especificas técnicas y
procedimientos de auditoria. Al hacer la auditoría fiscal se verifican los
estados financieros, libros y registros contables y toda documentación
soporte de las operaciones económicas y financieras de una empresa
(contribuyente) con la finalidad de determinar la situación tributaria a
una fecha determinada.
 Que los saldos que figuren en el pasivo del Balance correspondan
a deudas pendientes de pago a la Hacienda Pública por tributos
devengados y pendientes de pago a la fecha de cierre del Balance,
calculados estos de acuerdo a la normativa fiscal aplicable en cada
ejercicio.

Que los saldos deudores con la Administraciones Publicas

correspondan a importantes realmente cobrables o compensables, y
que su valoración se haya realizado de acuerdo con los principios
contables y la normativa fiscal que sea de aplicación en función a la
legislación vigente en cada ejercicio.

Las cuentas estén correctamente clasificadas en el balance de

situación.

Que las cuentas anuales contengan la información mínima exigible

que se contempla en las normas de elaboración de las cuentas
anuales, especialmente en lo relativo a la conciliación del resultado
contable con la base imponible del impuesto sobre sociedades,
explicando el concepto y las cuentas de las partidas.

Que los principios contables se hayan aplicado uniformemente con

los del ejercicio anterior.

Determinación de la situación fiscal de la compañía en relación con

los actos pendientes de inspección fiscal, y en caso de que existan
reclamaciones y actas fiscales levantadas por la Administración
Publica no resueltas a la fecha de cierre del Balance, evaluación de si
la compañía las tiene correctamente contabilizadas, provisionadas o
mencionadas en la memoria.

Evaluar la bondad de los procedimientos de control interno para

asegurar que en cada declaración presentada se ha seguido la
normativa legal establecida.

¿QUIEN DEBE PRESENTAR UNA AUDITORIA FISCAL?

¿CUÁLES SON LAS FASES DE LA AUDITORIA?

 Las fases y principales actuaciones llevadas a cabo por un auditor
fiscal en cada una:

Fase 1: determinación y afirmaciones: la principal acción son los

contactos preliminares, pudiendo realizar un estudio previo del control
interno de la entidad, la comprensión del sistema administrativo y
contable mediante el análisis de los estados financieros intermedios y
la presentación de propuestas de colaboración profesional o
presupuesto.

En cuanto el segundo paso, consiste en la formalización del

contrato de auditoria, mediante la fijación de los honorarios o de la
delimitación de alcance de la auditoria y las responsabilidades del
auditor/a. también se determinan los plazos de ejecución del trabajo.

Fase 2: obtención y documentación: la acción realizada es el de la

planificación del trabajo. Se realiza un estudio del sistema de control
interno, administrativo y contable de la entidad. Además, se estudian
los antecedentes, declaraciones fiscales, libros-registros,
documentación-soporte, métodos y legislación de carácter-fisca. Así
como se evalua el riesgo total de auditoria y se confecciona el plan de
auditoria.

Se procede al desarrollo del programa de auditoria. Se realizan

pruebas de cumplimiento o de control, se ejecutan las pruebas
sustantivas, se utilizan los sistemas expertos en auditoría fiscal y se
adapta el programa de auditoria en función de la evidencia obtenida.

Fase 3: contrastación y evidencia: se procede a la supervisión. Se

realiza un control de calidad de trabajo y se establecen las
conclusiones finales. También se determinan los puntos débiles de
control interno, administrativo y contable.

Fase 4: emisión y opinión: se entrega la carta de

recomendaciones, identificando los puntos débiles de control interno y
propuesta de mejora. También se proponen ajustes contables y de
otras actuaciones a emprender por los responsables de la entidad.
 Finalmente se entrega el informe de auditoría. Así como se emite
la opinión profesional.

¿CUÁLES SON LOS TIPOS DE LAS PRUEBAS DE

CUMPLIMIENTO?

 Autorización.

 Comparación.

 Comprobación o chequeo de validez (verificación).

 Numeración consecutiva.

 Totales de control.

 Asuntos y documentos pendientes.

 Listas de vencimiento.

 Doble chequeo.

¿QUÉ TIPO DE INVESTIGACIÓN ES LA AUDITORIA FISCAL?

La auditoría fiscal, como una investigación con propósito especial a

cargo de un contador público, tiene por objeto dar una opinión
profesional sobre la razonabilidad de las cuentas de las empresas por
conceptos impositivos y previsionales.

¿QUÉ ASPECTOS DEBE CONOCER UN AUDITOR PARA

INICIAR UNA AUDITORIA?

Para hacer una auditoria, un auditor debe conocer ciertos

elementos básicos para lograr hacerla de forma adecuada y obtener
de allí los mejores resultados. Unos de estos elementos son las
técnicas de auditoria, que son métodos prácticos de investigación que
el auditor usa para recolectar la información necesaria y poder dar su
opinión profesional; también, se debe tener en cuenta los
procedimientos de auditoria, que son un grupo de técnicas de
investigación las cuales se aplican a un conjunto de hechos relativos a
operaciones u estados financieros de la empresa. Cuando estos
elementos se conocen a la perfección, el auditor está en capacidad de
hacer una auditoria exitosa para su empresa.

¿CUÁL ES EL ALCANCE DE LA AUDITORIA FISCAL?

El alcance de una auditoría fiscal siempre es para con las cuentas

de la empresa o de la persona auditada. Es decir, no puede
involucrarse en cuestiones personales que no estén ligadas a las
cuentas a revisar.

Para esto se deben evaluar diferentes elementos vinculados a las

finanzas y la economía del auditado, persona o empresa. El alcance
no puede correrse de estos elementos.

Auditado, un documento que explica al auditado las garantías que

tiene durante el proceso de revisión de su situación fiscal.

¿DÓNDE SE APLICA LA AUDITORIA FISCAL?

La auditoría fiscal es una facultad fiscalizadora del Servicio de

Administración Tributaria, que utiliza para inspeccionar el correcto
cumplimiento de las obligaciones fiscales como a personas morales.

¿CÓMO SE DETECTAN LOS FRAUDES DE AUDITORIA

FISCAL?

Para identificar los indicios de fraude interno, los auditores

empiezan a revisar los recibos, tanto de la empresa como de sus
clientes. También realizan entrevistas a los trabajadores y a los
clientes. Su trabajo está diseñado para identificar uno o varios de los
indicadores de los diferentes tipos de fraude:

 Malversación.

 Sobornos.

 Robo.

 Extorsión.
  Facturas incompletas o con datos falsificados.

 Tiques de gastos duplicados.

 Dietas o notas de gastos de viaje cuya fecha no coincide con

los desplazamientos del trabajador fuera del lugar de trabajo.

Durante todo el proceso, el auditor de fraudes debe mostrarse

imparcial y transparente.

¿CÓMO SE LLEVA A CABO UNA AUDITORIA FISCAL?

La auditora se lleva a cabo mediante tres procedimientos:

1. Visitas domiciliarias: la autoridad acude al domicilio fiscal del

contribuyente.

2. Revisiones de gabinete: el contribuyente es el que acude a

las oficinas del SAT.

3. Revisión electrónica: se notifica al contribuyente de la

auditoria mediante el buzón tributario.

¿CUÁL ES LA ETAPA MÁS IMPORTANTE DE LA AUDITORIA?

La elaboración del informe final de auditoria, es una de las fases

más importantes y compleja de esta actividad, por lo que requiere de
extremo cuidado en su confección para finalmente dictaminar.

¿Qué SE EVALUA EN UNA AUDITORIA FISCAL?

¿Qué PREGUNTAS SE PUEDEN HACER EN UNA AUDITORIA

FISCAL?

¿Qué ES LA AUDITORIA FISCAL EN VENEZUELA?

¿CUÁLES SON LOS 3 TIPOS DE AUDITORIA?

 ¿Cómo SURGE LA AUDITORIA FISCAL?

¿Cuál ES EL OBJETIVO DE LA AUDITORIA FISCAL?

¿QUÉ ASPECTOS DEL CONTROL INTERNO DE LA EMPRESA

DEBEN REVISARSE DURANTE UNA AUDITORIA FISCAL?

Los aspectos que se analizan en una auditoría fiscal son:

o Se chequea si la empresa puede acogerse a algún régimen

fiscal específico, o si se le ha aplicado alguno de forma errónea.

o Se analiza el censo de empresarios y retenedores, para

confirmar si la empresa está dada de alta en este.

o En la auditoría fiscal también analizan el correcto cumplimiento

de las obligaciones mercantiles, como es la presentación de los
libros contables.

o Se analizan los principales impuestos a los que debe hacer

frente la empresa:

o Impuesto sobre la renta de las personas físicas.

o Impuesto sobre el valor añadido.

o Declaración anual de operaciones con terceras personas.

o Impuesto sobre actividades económicas.

o Fraude fiscal.

La auditoría fiscal es imprescindible para las empresas a la hora de

analizar su situación económica y financiera.

¿Cuáles SON LAS NORMAS BASICAS PARA LA EJECUCIÓN

DE AUDITORIA FISCAL?