Auditoria Forense

La auditoria forense es una disciplina que sirve como asesor experto a quienes
imparten justicia en la investigación y obtención de evidencia, acerca de la existencia
de un delito financiero o relacionado con los activos de la organización. La función de la
auditoria forense consiste en evaluar los procesos de la organización evaluando
excepciones, irregularidades contables y patrones de conducta que pueden
considerarse anormales; esto mediante un análisis lógico y sistemático que les permite
obtener evidencia legal de hechos presuntamente delictivos que podrían dañar el
interés público o privado.
La auditoria forense puede ser correctiva , enfocándose en los fraudes que ya han sido
cometidos, y también preventiva evaluando las medidas tomadas por la dirección u
otros cuerpos de gobierno responsables, para prevenir y predecir situaciones
indeseables relacionados con el fraude; investigar aquellos hechos que se le
encomienden como sospechosos de actos delictivos, entre otras funciones
relacionadas con la prevención.
Algunas de las principales áreas de competencia son:

Para llevar a cabo sus

funciones de manera proactiva e interdisciplinaria, la auditoria forense integra
conocimientos de contabilidad, criminología, cómputo forense, investigación y derecho
penal / litigio para la investigación de amplio rango de problemas futuros del negocio.
La investigación incluye la examinación del fraude, revisiones de debida diligencia,
evaluación de riesgos, detección de declaraciones falsas en los estados financieros,
crímenes cibernéticos, transferencias de dinero ilegales (Smith, 2009)

La auditoria forense se diferencia de otros tipos de auditoria al contar con un esquema

metodológico – flexible; las fases, técnicas, perfiles profesionales y procedimientos que
se utilizan varían, dependiendo de las características de fraude; sin embargo, mantiene
un enfoque de auditoria legal que permite obtener evidencia confiable.
Auditoria de Gestión
Auditoría de Gestión es un examen objetivo, sistemático y profesional de evidencias
que es ejecutado para proporcionar una evaluación independiente sobre el desempeño
de una organización, programa o proyecto, con un enfoque de mejora de la efectividad,
eficiencia y economía en el uso de recursos (Lara, 2013)

Este tipo de auditoría se fundamenta en procesos lógicos como la verificación de

procedimientos, aplicación y seguimiento de normativa establecida, análisis de
operaciones realizadas, cumplimiento de metas y objetivos y todos los aspectos que
guarden relación con el proceso de evaluación de la gestión de la empresa (Griffifith,
2015)

Las normas ISO definen a la auditoría de gestión (control de gestión) como el examen
de eficiencia y eficacia de las organizaciones en la administración de recursos
organizacionales, determinada mediante la evaluación de procesos administrativos,
utilizando indicadores de rentabilidad, desempeño, así como beneficios de la actividad
de la entidad (ISOtools, 2017)

Por lo antes expuesto la auditoría de gestión surge por la necesidad de evaluar y

cuantificar los logros alcanzados por una empresa en un lapso de tiempo determinado,
buscando un mejor desempeño y productividad empresarial.
Características de la Auditoria de Gestión
Toda auditoría de gestión debe ser:

 Permanente: la auditoría de gestión debe ser continua en el tiempo,

contribuyendo de manera eficiente y oportuna a identificar, analizar, evaluar,
tratar, comunicar, y monitorear los riesgos del prestador.
 Estratégica: enfocada en aspectos que señalen la resolución y otros criterios
relevantes de la organización que se identifiquen en el desarrollo de la auditoría.
 Objetiva: en el desarrollo de la auditoría se debe asegurar que los hallazgos y
conclusiones se fundamenten en evidencia verificable.
 Confiable: toda la información presentada y reportada en el examen de auditoría
debe ser veraz y exacta con el propósito de minimizar el nivel de riesgo.
 Diligente: los requerimientos del órgano de control deben ser atendidos con
diligencia y oportunidad.
 Efectiva: la auditoría de gestión debe emitir recomendaciones a las conclusiones
de las acciones tanto correctivas, preventivas y de mejora a ser aplicadas
respecto a las situaciones detectadas.

Objetivos de la Auditoria de Gestión

Al ser la auditoría de gestión la encargada de emitir y formular una opinión sobre

aspectos administrativos, gerenciales y operativos con un enfoque de efectividad y
eficiencia en el uso de recursos, dentro de sus principales objetivos se destaca:

 Identificar las áreas de reducción de costos, mejoramiento de métodos

operativos, e incrementar la rentabilidad con el propósito de apoyo a las
necesidades examinadas.
 Determinar si la actividad objeto de la auditoría pueden operar con eficiencia,
eficacia y economía.
 Establecer el nivel de cumplimiento que la organización y sus integrantes
cumplen con las actividades asignadas a los mismos.
 Determinar el nivel de control y evaluación de calidad no solamente de los
procesos realizados sino también de los funcionarios de la organización.
 Establecer si los controles gerenciales utilizados en la entidad son efectivos y
aseguran el desarrollo eficiente de las actividades y operaciones de la
organización (Fonseca, 2014)
Fases de la Auditoría de Gestión

Cualquier examen de auditoría, debe cumplir y seguir un proceso, mismo que inicia por
la planificación, continuando con la ejecución, presentación del informe y seguimiento
posterior.

 Fase de planificación: esta fase permite orientar la conducción del examen de

auditoría a ejecutarse, existen dos tipos de planificaciones: planificación
preliminar (obtener información general sobre la organización) y planificación
específica (busca evaluar el control interno de la organización).
 Fase de ejecución: en esta fase se aplican todos los procedimientos y técnicas
de auditoría que permiten encontrar hallazgos sustentados con evidencia.
 Fase de comunicación de resultados: se traduce en el informe de auditoría como
una opinión formal resultante del examen de auditoría interna o externa
realizada a una entidad o a un área de dicha entidad.
 Fase de seguimiento: se verifica que las recomendaciones emitidas en el
informe de auditoría sean cumplidas de manera adecuada y oportuna, con miras
a alcanzar los objetivos planificados para conseguir eficiencia, eficacia y
economía en los procesos realizados por la organización.

Auditoria Financiera

La auditoría financiera o auditoría contable consiste en la evaluación de la

documentación económica y contable de una empresa por parte de una sociedad de
auditoría o un auditor de cuentas, interno o externo, que luego presentará un informe
en el que analizará el cumplimiento de las normas contables vigentes.

La finalidad de la auditoría contable es comprobar la veracidad de la información

aportada por la organización en sus cuentas anuales, que estas reflejan la imagen fiel
de la compañía y que opera de manera transparente y cumpliendo el marco legal.

El informe de la auditoría financiera incluirá información sobre la empresa auditada, la

descripción del alcance de la auditoría realizada y la opinión técnica del auditor, que
podrá ser favorable, con salvedades, desfavorable o denegada.

El análisis del auditor puede detectar incongruencias entre lo declarado por una
compañía y la realidad de su negocio, es decir, ocultación de datos, posibles fraudes o
malas prácticas. De esta forma, la auditoría financiera permite acreditar frente a
terceros la exactitud y fiabilidad de las cuentas anuales de una empresa y el
cumplimiento de la legalidad.
Se requiere hacer una Auditoria Financiera:

 A las empresas que quieran obtener subvenciones que superen una

determinada cuantía.
 A algunos tipos de empresas, como entidades cotizadas o sociedades de
intermediación financiera.
 Cuando se producen operaciones societarias, como fusiones o escisiones
 En sociedades limitadas o anónimas por instancia de cualquier socio que posea
más de un 5 % de las participaciones.
 Incluso puede haber empresas que deseen auditar sus cuentas de forma
voluntaria, con la intención de mejorar su imagen frente a terceros.

Fases de la Auditoria Financiera

1. Revisar la documentación económica y contable de la empresa, incluyendo sus

estados financieros (balance, cuenta de pérdidas y ganancias, estado de
evolución del patrimonio neto, estado de flujo de efectivo y memoria anual).
2. Verificar que en la elaboración de los distintos estados contables la empresa ha
seguido las indicaciones de la normativa contable. (Para contrastar la
información aportada por los estados financieros, el auditor puede solicitar
información sobre la empresa y sus saldos contables a bancos, clientes o
acreedores.)
3. El auditor también comprobará los impuestos pagados durante el ejercicio, la
información sobre litigios abiertos y los libros de actas de la sociedad.
4. Finalmente, el auditor debe elaborar un informe con sus conclusiones y
opiniones técnicas, señalando defectos, errores y medidas para mejorar la
gestión contable y el control interno.

Auditoria de sistemas
La auditoría de sistemas supone la revisión y evaluación de los controles y sistemas de
informática, así como su utilización, eficiencia y seguridad en la empresa, la cual
procesa la información. Gracias a la auditoría de sistemas como alternativa de control,
seguimiento y revisión, el proceso informático y las tecnologías se emplean de manera
más eficiente y segura, garantizando una adecuada toma de decisiones.
En definitiva, la auditoría de sistemas consiste en:
 La verificación de controles en el procesamiento de la información e instalación
de sistemas, con el objetivo de evaluar su efectividad y presentar también
alguna recomendación y consejo.
 Verificar y juzgar de manera objetiva la información.
 Examen y evaluación de los procesos en cuanto a informatización y trato de
datos se refiere. Además, se evalúa la cantidad de recursos invertidos, la
rentabilidad de cada proceso y su eficacia y eficiencia.
El análisis y evaluación realizados a través de la auditoría de sistemas debe ser
objetivo, crítico, sistemático e imparcial. El informe de auditoría final deberá ser un claro
ejemplo de la realidad de la empresa en cuanto a los procesos y la informatización se
refiere, para tomar mejores decisiones y mejorar en el negocio.
La auditoría de sistemas tiene como principal objetivo validar la integridad de la
información y datos almacenados en las bases de datos de los sistemas de información
y su procesamiento. Se trata de uno de los tipos de auditoría que van más allá del
factor económico.
Así, podemos decir que los objetivos de la auditoría de sistemas son:
 Mejorar la relación coste-beneficio de los sistemas de información.
 Incrementar la satisfacción y seguridad de los usuarios de dichos sistemas
informatizados.
 Garantizar la confidencialidad e integridad a través de sistemas de seguridad y
control profesionales.
 Minimizar la existencia de riesgos, tales como virus o hackers, por ejemplo.
 Optimizar y agilizar la toma de decisiones.
 Educar sobre el control de los sistemas de información, puesto que se trata de
un sector muy cambiante y relativamente nuevo, por lo que es preciso educar a
los usuarios de estos procesos informatizados.
La auditoría de sistemas es fundamental para garantizar el desempeño y seguridad de
los sistemas informáticos de una empresa, que sean confiables a la hora de usarlos y
garanticen la máxima privacidad posible.
Bibliografías
https://books.google.es/books?
hl=es&lr=&id=CM5XDwAAQBAJ&oi=fnd&pg=PT13&dq=auditoria+forense+&ots=pMsBu3a51u&
sig=4F-j_FZJHrRvwmaGYZjDZTe5fsI#v=onepage&q&f=false
https://www.eumed.net/rev/oel/2018/04/auditoria-gestion.html/hdl.handle.net/auditoria-
gestion.zip
https://www.unir.net/empresa/revista/auditoria-financiera/
https://emprendepyme.net/auditoria-de-sistemas.html