Universidad Nacional Experimental De Guayana

Vicerrectorado Académico
Coordinación General De Pregrado
Proyecto De Carrera: Licenciatura En Ciencias Fiscales
Unidad Curricular: Auditoría Fiscal II
Sede Caicara Del Orinoco.

Pruebas De Auditoria.

Profesor: Bachiller:
José Herrera Faramaya Jacneirys
C.I.:26.278.197

Caicara del Orinoco, Febrero 2023

 Índice.

Pág.

Introducción
3

Pruebas de auditoria 4

Pruebas de cumplimiento
4

Pruebas de saldo
5

Pruebas de doble propósito

5

Conocimiento Preliminar De Los Controles Internos

6

Conclusión
8

Referencias Bibliográficas
9
 Introducción

Para la obtención de evidencias comprobatorias, el auditor deberá preparar el plan

de trabajo, considerando los controles que se prueban mediante actividades de
vigilancia y aplicación de pruebas y procedimientos analíticos.

El auditor deberá desarrollar y documentar un programa de Auditoria que exponga

la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de Auditoria planeados
que se requieren para implementar el plan de auditoria, considerando siempre las
evaluaciones de riesgos inherentes y de control, factores cualitativos como
cuantitativos.
 Pruebas de auditoria

Las pruebas de auditoria son técnicas que utiliza el auditor para la obtención de
evidencia comprobatoria.

La importancia de estas pruebas es facilitar al auditor establecer conclusiones

acertadas que minimizan el riesgo de responsabilidad legal y le permite emitir un
dictamen adecuado.

Pruebas de cumplimiento

Las pruebas de cumplimiento son las que tienen como propósito comprobar los
riesgos internos y externos y la efectividad de los sistemas de control o
denominadas según las normas internacionales NIA 400 (evaluación del riesgo y
Control Interno) como “pruebas de control” para identificar los riesgos incluidos en
las transacciones, como sus características o atributos que indican la efectividad o
desviación de ellos.

Las pruebas de cumplimiento están diseñadas para obtener seguridad razonable de

que se cumplen los procedimientos establecidos de control contable interno. Sirven
además para detectar desviaciones respecto a los procedimientos de control y para
decidir si el grado de tales desviaciones es significativas respecto a lo que se espera
de que existan controles adecuados.

Su objetivo principal es determinar y comprobar la efectividad del sistema del control

interno que la empresa haya implementado, por lo tanto en el momento de analizar
las pruebas escogidas se debe verificar si los procedimientos son los adecuados, y
si se están ejecutando se está realizando de la manera correcta.

El propósito es reunir evidencia suficiente para analizar si el control interno funciona

efectivamente y si está logrando sus objetivos por lo que generalmente se refiere a
la inspección de documentos.

Entre algunos ejemplos de pruebas de cumplimiento se tienes:

 Ventas realizadas sin ser efectuadas o registradas.

 Recibimiento de pagos sin ser registrados.
  La auditoría interna practica arqueos sorpresivos y frecuentas a los fondos de
caja.
 Analizar existencias físicas en inventarios y si sus movimientos están en
registros apropiados.
 Estudios para determinar la posible existencia de inventarios dañados u
obsoletos.

Pruebas de saldos

Consiste en aquellas pruebas de detalles que se realizan sobre las transacciones y

saldos para la obtención de la evidencia relacionado con la validez y el tratamiento
contable; la idea de este tipo de pruebas es determinar eventuales errores que
estén implicados en el procesamiento de los datos contables con el objetivo de
analizar si los valores registrados son los correctos.

Por ejemplo entre algunas pruebas de saldos se tienen:

Provisión adecuada para las pérdidas de posibles cuentas incobrables.

 Los listados de inventarios están recopilados, calculados, sumados de la

forma correcta y si estos listados reflejan la realidad de la contabilidad.
 Analizar la manera como se contabilizaron las pérdidas de alguna inversión.
 Determinar la autenticidad tanto de calidad como de cantidad los fondos en
caja y/o depósitos en bancos.

Pruebas de doble propósito

Son aquellas que se realizan para obtener evidencia de que los procedimientos de
control interno están siendo aplicados en la forma establecida y simultáneamente
validar los resultados obtenidos.

Las formas en que evalúen este tipo de pruebas depende de cada cuenta que se
analice de los estados financieros, puesto que cada una de estas tiene elementos y
características diferentes que hacen que sus procesos de inspección y prueba sean
diferentes y particulares.
 Conocimiento Preliminar De Los Controles Internos:

El auditor debe identificar los riesgos que se busca mitigar y evaluar el diseño
del control. Posteriormente, el auditor deberá identificar que controles han sido
implementados para disminuir esos riesgos.

Es el proceso de evaluar la efectividad de los sistemas de contabilidad y de

control interno de una entidad para prevenir o detectar y corregir representaciones
erróneas de importancia relativa. Es importante tener presente que en toda empresa
siempre habrá algún riesgo de control.

El auditor deberá determinar si los controles se han implementado; esto se hace

mediante entrevistas con personal de la empresa y mediante la realización de
procedimientos adicionales.

Después de obtener una comprensión de los sistemas de contabilidad y de

control interno, el auditor debe hacer una evaluación preliminar del riesgo de control
de cada aseveración y de cada saldo de cuenta o clase de transacciones, de
importancia relativa.

La evaluación preliminar del riesgo de control para una aseveración del estado
financiero debería ser alta al menos que el auditor pueda identificar como controles
internos relevantes de la aseveración que sea probable que prevengan, o detecten y
corrijan una representación errónea de importancia relativa.

El auditor debe documentar en los papeles de trabajo de la auditora tanto la

comprensión obtenida de los sistemas de contabilidad y de control interno de la
entidad, como la evaluación del riesgo de control. Según la NIA 315.32, el auditor
debe incluir en la documentación de auditora:

a) Los resultados de la discusión entre el equipo del encargo, así como las
decisiones significativas que se tomaron.

b) Los elementos clave del conocimiento obtenido en relación con cada uno de
los aspectos de la empresa y de su entorno; así como cada uno de los
componentes del control interno, las fuentes de información de las que
 proviene dicho conocimiento, y los procedimientos de valoración del riesgo
aplicados.

c) Los riesgos de incorreción material, identificados y valorados, en los estados

financieros y en las afirmaciones.

Los riesgos identificados, así como los controles relacionados con ellos, sobre los
que el auditor ha obtenido conocimiento
 Conclusión

Los auditores ejercen un papel importante “comunican” a los administradores el

desarrollo de las actividades ejecutadas en la organización.

Este papel importante está condicionado con la calidad de las evidencias que colla
durante sus trabajos. Por serien las evidencias obtenidas consignadas en los
informes como justificación soporte del trabajo efectuado.
 Referencias Bibliográficas

https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/6982-las-normas-de-auditoria-
generalmente-aceptadas

https://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfse61.html