Auditoria financiera

Definición

Conforme con [ CITATION Pan19 \l 3082 ]

Una auditoría financiera permite examinar los estados financieros de una

empresa. Esta también es conocida como auditoría contable. Mediante este
procedimiento se examinan los estados de cuenta de una compañía para luego
analizarlos y presentar un informe. Gracias al informe que arroja la auditoría
financiera, se puede saber si la empresa está cumpliendo o no con las normas
contables vigentes.  

La información que se proporciona en el informe de la auditoría financiera

comprende la identificación de la empresa auditada, así como la descripción de lo
que abarca la auditoría y la opinión del auditor. Respecto a esta última, en algunos
casos puede incluir la identificación de incongruencias entre lo que declara la
empresa y la realidad del negocio; en otras palabras, posibles fraudes, aunque no
todas las auditorías arrojarán este resultado. 

 La auditoría financiera pasa además por tres fases, estas son:

1. Fase de planeamiento.

2. Fase de ejecución.

3. Fase de finalización y elaboración del informe de auditoría.

De acuerdo con [ CITATION Sán21 \l 3082 ] explica que “una auditoría financiera
es un tipo de auditoría que consiste en la evaluación de la gestión económica y
contable de una empresa. Posteriormente este estudio debe reflejar la imagen fiel
de la misma en un informe”.

Objetivos de la auditoría financiera

Las conclusiones de auditoría deben contar con una base real, en la que se
muestre credibilidad respecto de las acciones acometidas por la empresa. El
funcionamiento de la misma en su día a día ejerciendo su actividad económica son
válidos de acuerdo con la ley.

En otras palabras, económicamente la organización operaría de manera

transparente, coherente y atendiendo a su correspondiente norma y marco legal.
Es decir, aporta credibilidad frente a terceros de sus cuentas anuales y sus
distintos valores y cifras de ventas.

Esto es que toda la relación de ingresos y gastos de la compañía sirven para que,
de modo eficiente, se consigan las correspondientes metas empresariales u
organizacionales planteadas.

Características de la auditoría financiera

La principal misión de este tipo de labor auditora reside en los siguientes puntos
básicos:

 Revisión de documentación y operativa económico-contable de la sociedad,

por medio del estudio de sus estados financieros, sus cuentas anuales u
otros tipos de documentos contables, como registros o comprobantes
varios.

 Verificación respecto a la norma. Los contenidos contables y económicos

evaluados deben respetar la normativa vigente en el territorio en que opere
la empresa.

 Reflejo de las conclusiones en un informe. El mismo debe contar con

fiabilidad respecto a terceros, como otras compañías o instituciones y
organismos públicos. En dicho informe final se plantean medidas de mejora
de gestión interna, así como puntos esenciales a desarrollar o mejorar.

La auditoría financiera es una herramienta también básica a la hora de

adecuar la estructura económica, financiera y contable de una organización a
aquella actividad que desarrolla. Para ello la adecúa a un determinado
reglamento existente.

Alternativamente, esta modalidad se ha transformado con el paso del tiempo

en una herramienta útil en el mundo empresarial o institucional. Esto sucede
porque su desempeño favorece al descubrimiento o la aparición de casos
de fraude o mala praxis gestora.

Ejecución de la auditoría financiera

Según [ CITATION Pan18 \l 3082 ]

Ejecución (Esta etapa se encuentra comprendida en las NIAS 230,330, 500 y
520) En esta etapa se realizan pruebas y análisis a los estados financieros para
determinar su razonabilidad. Se detectan los errores, si los hay, se evalúan los
resultados de las pruebas y se identifican los hallazgos. Se elaboran las
conclusiones y recomendaciones y se las comunican a la Gerencia.

En esta fase se realizan diferentes tipos de pruebas y análisis a los estados

financieros para determinar su razonabilidad. Se detectan los errores, si los hay,
se evalúan los resultados de las pruebas y se identifican los hallazgos. Se
elaboran las conclusiones y recomendaciones y se las comunican a las
autoridades de la entidad auditada.

Están es una de las fases más importante porque aquí se ve reflejado el trabajo
del auditor y sus resultados.

Las Pruebas Pueden Ser De Tres Tipos:

 Las pruebas de control están relacionadas con el grado de efectividad del

control interno imperante.
 Las pruebas analíticas se utilizan haciendo comparaciones entre dos o más
estados financieros o haciendo un análisis de las razones financieras de la
entidad para observar su comportamiento.
 Las pruebas sustantivas son las que se aplican a cada cuenta en particular
en busca de evidencias comprobatorias. Ejemplo, un arqueo de caja chica,
circulación de saldos de los clientes, etc.

De acuerdo con [ CITATION Fin21 \l 3082 ]

Elementos de la fase de ejecución

Las pruebas pueden ser de tres tipos:

1. Las pruebas de control están relacionadas con el grado de

efectividad del control interno imperante.
2. Las pruebas analíticas se utilizan haciendo comparaciones entre
dos o más estados financieros o haciendo un análisis de las
razones financieras de la entidad para observar su
comportamiento.
3. Las pruebas sustantivas son las que se aplican a cada cuenta en
particular en busca de evidencias comprobatorias. Ejemplo, un
arqueo de caja chica, circulación de saldos de los clientes, etc.

Técnicas de Muestreo.
Se usa la técnica de muestreo ante la imposibilidad de efectuar un
examen a la totalidad de los datos. Por tanto, esta técnica consiste en la
utilización de una parte de los datos(muestra) de una cantidad de datos
mayor. El muestreo que se utiliza puede ser Estadístico o No Estadístico.

Es estadístico cuando se utilizan los métodos ya conocidos en

estadística para la selección de muestras:

1. Aleatoria: cuando todos los datos tienen la misma oportunidad de

ser escogidos o seleccionados. Ejemplo se tiene una lista de 100
clientes y se van a examinar 25 de ellos. Se introducen los
números del 1 al 100 en una tómbola y se sacan 25.  Los 25
escogidos serán los clientes revisados.
2. Sistemática: se escoge al azar un número y luego se designa un
intervalo para los siguientes números.
3. Selección por Celdas: se elabora una tabla de distribución
estadística y luego se selecciona una de las celdas.
4. Al Azar:  es el muestreo basado en el juicio o la apreciación. Viene
a ser un poco subjetivo, sin embargo, es utilizado por algunos
auditores. El auditor puede pensar que los errores podrían estar en
las partidas grandes, y de estas revisar las que resulten
seleccionadas al azar.
5. Selección por bloques: se seleccionan las transacciones similares
que ocurren dentro de un período dado.

Evidencia de Auditoría
Se llama evidencia de auditoría a " Cualquier información que utiliza el
auditor para determinar si la información cuantitativa o cualitativa que se
está auditando, se presenta de acuerdo al criterio establecido". La
Evidencia para que tenga valor de prueba, debe ser Suficiente,
Competente y Pertinente.

 La evidencia es suficiente, si el alcance de las pruebas es

adecuado. Solo una evidencia encontrada, podría ser no suficiente
para demostrar un hecho.
 La evidencia es pertinente, si el hecho se relaciona con el objetivo
de la auditoría.
 La evidencia es competente, si guarda relación con el alcance de la
auditoría y además es creíble y confiable.

Tipos de Evidencias:
   Evidencia Física: muestra de materiales, mapas, fotos.
  Evidencia Documental: cheques, facturas, contratos, etc.
  Evidencia Testimonial: obtenida de personas que trabajan en el
negocio o que tienen relación con el mismo.
  Evidencia Analítica: datos comparativos, cálculos, etc.

Técnicas para la Recopilación de Evidencias

 Existen varios procedimientos para la obtención de evidencias:

1. Observación: ver el desarrollo del levantamiento del inventario físico.

2. Inspección Física: examinar el estado de los vehículos

3. Confirmación: Con  personas ajenas a la empresa: clientes de la

empresa. Ejemplo confirmar los saldos de las cuentas por cobrar.

4. Indagación o Consulta al Cliente: con personas que laboran en la

empresa. Cliente se refiere al que contrató a la firma de auditoría.

5. Análisis Documental: revisar una póliza de importación.

6. procedimientos Analíticos: revisar balances comparativos.

7. Recálculo o Desempeño: volver a sumar hojas de cálculo o facturas.

Papeles de Trabajo

Los papeles de trabajo son los documentos en que el Auditor registra los
datos e informaciones obtenidas a lo largo de su examen y los resultados
obtenidos de las pruebas realizadas, las que le servirán para poder
elaborar su informe o dictamen final que deberá presentar a la empresa o
entidad.

Clasificación de los papeles de trabajo

Por su uso

 
De acuerdo a la utilización que tengan los papeles de Auditoría
en el período examinado o en varios períodos de clasifican en
Archivo de la Auditoría y Archivo Continuo o Permanente de
Auditoría
Por su contenido
se clasifican en:

 Hoja de trabajo.
 Cédulas analíticas 
 Cédulas Subanalíticas
 subanalíticas de las cédulas sumarias

 Hallazgos de Auditoría
Son asuntos que llaman la atención del auditor y que en su
opinión deben comunicarse a la entidad, ya que representan
eficiencias importantes que podrían afectar en forma negativa su
capacidad para registrar, procesar, resumir y reportar
información financiera, de acuerdo con las aseveraciones
efectuadas por la gerencia en los estados financieros.

 ATRIBUTOS DE LOS HALLAZGOS DE AUDITORÍA 

 Es de importancia primordial que el auditor desarrolle totalmente
las oportunidades de mejoramiento, para poder informar completa
y claramente sobre los hallazgos. Por lo tanto, debe grabar en su
memoria los atributos de un hallazgo de auditoría, que son los
siguientes: 

CONDICIÓN: Situaciones actuales encontradas. Lo que es.Este

término se refiere al hecho irregular o deficiencia determinada por
el auditor interno, cuyo grado de desviación debe ser demostrada y
sustentada con evidencias.  
 CRITERIO: Unidades de medidas o normas aplicables. Lo que
debe ser.Es la norma o estándar técnico-profesional, alcanzable en
 el contexto evaluado, que permiten al auditor tener la convicción de
que es necesario superar una determinada acción u omisión de la
entidad, en procura de mejorar la gestión.  
 CAUSA: Razones de desviación. ¿Por qué sucedió?Es la razón
fundamental por la cual ocurrió la condición, o el motivo por el que
no se cumplió el criterio o norma. Su identificación requiere de la
habilidad y juicio profesional del auditor y es necesaria para el
desarrollo de las recomendaciones constructivas que prevenga la
ocurrencia de la condición. Las causas deben recogerse de la
administración activa, de las personas o actores responsables de
las operaciones que originaron la condición, y estas deben ser por
escrito, a los efectos de evitar inconvenientes en el momento de la
discusión del informe, en el sentido de que después puedan ser
negadas por los responsables, o se diga que tales causas fueron
redactadas por el auditor actuante, sin tener un conocimiento claro
y exacto de lo ocurrido. 
 EFECTO: Importancia relativa del asunto, preferible en términos
monetarios. La diferencia entre lo que es y lo que debe ser.Es la
consecuencia real o potencial cuantitativa o cualitativa, que
ocasiona la observación, indispensable para establecer su
importancia y recomendar a la administración activa que tome las
acciones requeridas para corregir la condición. Siempre y cuando
sea posible, el auditor debe revelar en su informe la cuantificación
del efecto.