PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

¿Qué son los procedimientos de Auditoría?

Los procedimientos de auditoría son las técnicas, los procesos y los métodos que
utilizan los auditores para obtener pruebas de auditoría fiables que les permitan
formarse un juicio sólido sobre la situación financiera de una organización. Los
procedimientos de auditoría se llevan a cabo para ayudar a determinar si los
estados financieros de una empresa son creíbles y reales. La aplicación regular de
estos procedimientos ayuda a establecer la reputación financiera de una empresa
y a reforzar su fiabilidad a los ojos de sus clientes, el mercado y los posibles
inversores.
Los procedimientos de auditoría, son el conjunto de técnicas de investigación
aplicables a una partida o a un grupo de hechos y circunstancias relativas a los
estados financieros sujetos a examen, mediante los cuales, el contador público
obtiene las bases para fundamentar su opinión.

Tipos de Auditoria
 Auditoría interna
La auditoría interna es realizada por una persona, equipo o departamento de la
misma empresa con la finalidad de conocer y evaluar los procesos internos de
carácter operativo, financiero y técnico. La información que proporciona el auditor
interno, a modo de recomendaciones, será útil para tomar decisiones estratégicas
relativas al rendimiento de la compañía.
A pesar de que no es un procedimiento obligatorio, se sugiere desarrollarlas para
asegurarse que la organización está cumpliendo sus objetivos en cada área y de
manera global, sobre todo en aquellas grandes compañías con procesos
complejos.
  Auditoría externa
Este tipo de auditoría es desarrollada por una persona o equipo ajeno a la
empresa. Al no ser parte de la compañía se considera que la visión aportada de la
situación de la empresa será más objetiva.
En este proceso se realiza un análisis profundo de diversos aspectos para evaluar
el funcionamiento de la empresa y a través de esto exponer una serie de mejoras
a implementar en la organización para que cumpla con los objetivos perseguidos.
Su objetivo principal es certificar el buen rendimiento y funcionamiento de la
empresa, lo cual sirve para fortalecer la imagen de la empresa auditada de cara a
dar a sus inversionistas, clientes y proveedores.
Las auditorías internas y externas contribuyen a perfeccionar procesos,
implementar mejoras, conocer fallos y evaluar el rendimiento de las estrategias
que implementa una compañía para crecer, ser más rentable o mejorar la calidad
de sus procesos o productos; pero, aunque presentan muchas similitudes, existen
también diferencias entre ellas.

Si bien ambas son complementarias, la principal diferencia entre auditoría

interna y externa es quién la lleva a cabo y con qué objetivos, así como el
núcleo del análisis ya que la primera se profundiza en las operaciones de la
organización y la segunda se centra en los informes financieros fiscales, por lo que
es importante conocer exactamente de qué se ocupa una u otra modalidad.
Métodos del procedimiento de Auditoría
No hay una estructura definitiva cuando se trata de la auditoría; todo su proceso
dependerá del auditor, de la empresa que se va a auditar y del objetivo de la
auditoría. A continuación, conozca los dos métodos principales de procedimientos
de auditoría:

Procedimientos de Auditoría Sustantivos

Los métodos sustantivos son procesos de auditoría que aportan pruebas físicas
reales, incluyendo rastros de papel como estados financieros, libros de cuentas o
registros de transacciones. Esto incluye también otros documentos importantes,
como el registro de la propiedad o la escritura/acuerdo de alquiler del edificio.
Esencialmente, los métodos sustantivos incluyen cualquier prueba tangible que no
sólo proporciona una comprensión concluyente de las circunstancias, sino que
también tiene un alto nivel de precisión.
Los procedimientos sustantivos del auditor pueden convertirse en pruebas de
detalle en procedimientos analíticos sustantivos o en ambos.
La decisión de utilizar o no procedimientos analíticos se basa en el juicio del
auditor sobre la eficiencia esperada.

Procedimientos de Auditoría Analítica

El término procedimiento analítico. Significa evaluaciones analíticas de la
información realizados mediante el análisis de relaciones plausibles entre datos
financieros y no financieros. Los procedimientos analíticos también incluyen la
medida necesaria la investigación de las variaciones identificadas con la
información relevante.
Mientras que el método sustantivo utiliza las pruebas aparentes como base de la
auditoría, los métodos analíticos van un paso más allá. Los métodos analíticos
emparejan los datos financieros con los no financieros y determinan la correlación
entre ellos. La comparación de las tendencias anteriores con las actuales, así
como la evaluación de la diferencia entre el historial del cliente y las pruebas
sustantivas, también se consideran métodos de análisis.

¿Cuáles son los tipos de procedimientos de auditoría?

Durante la fase de planificación de una auditoría para una empresa, es un
requisito realizar una evaluación de riesgos para comprender el entorno de la
organización, así como para reconocer sus puntos débiles, e identificar el mejor
conjunto de procedimientos de auditoría a utilizar. A continuación, se exponen los
distintos tipos de procedimientos de auditoría más utilizados entre los que pueden
elegir los auditores.
Tipos de procedimientos de auditoría externa
Procedimientos de auditoria
 Inspección.
 Observación.
 Confirmación externa.
 Re ejecución.
 Interventoría de cuentas.
 Procedimientos analíticos.
 Pruebas sustantivas y de cumplimiento.

Inspección:

Consiste en un examen minucioso de los registros y documentos, ya sean internos

o externos, en papel, en soporte electrónico o en otros medios, o un examen físico
de un activo.

Observación:

Consiste en presenciar un proceso o procedimiento aplicado por otras personas;

por ejemplo, el auditor observa el conteo de inventarios realizado por parte del
personal de la entidad.

Confirmación externa:

Obtenida a través de la consulta por parte del auditor a un tercero; la respuesta del
tercero debe ser por escrito y dirigida directamente al auditor, bien sea en papel,
en soporte electrónico o en otro medio.

Reejecución:

Implica la ejecución independiente por parte del auditor de procedimientos o de

controles que inicialmente fueron realizados como parte del control interno de la
entidad.
Interventoría de cuentas:

Esta técnica permite examinar de manera integral y permanente las operaciones y

procesos contables y financieros de una entidad con el fin de comprobar si la
operación realizada es veraz y legal.

Procedimientos de auditoría:

Los procedimientos de auditoría consisten en la ejecución de evaluaciones de la

información financiera. También incluyen la investigación de la existencia de
coherencia entre las variaciones presentadas y otra información relevante, o si
dichas variaciones difieren de los valores esperados en un importe significativo.

Pruebas sustantivas y de cumplimiento

El auditor puede emplear dos tipos de pruebas: sustantivas y de cumplimiento.

Las pruebas de cumplimiento se realizan para comprobar la efectividad del
sistema de control interno que la empresa haya implementado, verificando si es
adecuado y si se está ejecutando.
Las pruebas sustantivas se usan para determinar si existen errores en el registro
de los hechos económicos que puedan afectar los saldos reflejados en los estados
financieros y, por ende, la opinión por parte del auditor.
Consulta
Uno de los tipos más sencillos de procedimientos de auditoría es la indagación.
Este procedimiento implica que los auditores recojan pruebas verbales a través de
una investigación formal o informal de las personas de la organización. Aunque
son relevantes, este tipo de pruebas no son lo suficientemente sólidas como para
mantenerse solas y necesitarían otros documentos o pruebas de apoyo para ser
consideradas válidas.

Confirmación
Al igual que la consulta, la confirmación también pide explicaciones sobre las
transacciones de una organización. La principal diferencia, sin embargo, es que
los auditores los validarían a través de la comunicación directa con un tercero u
otras fuentes externas con las que la organización tiene relaciones. Algunos
ejemplos de estos terceros son los bancos, los proveedores o los clientes.

Observación
Con este tipo de proceso de auditoría, los auditores suelen tratar de confirmar que
la organización está aplicando los procedimientos o medidas empresariales
existentes. Este tipo de procedimiento da a los auditores una idea de cómo
funcionan los procesos internos y si pueden afectar a las operaciones de la
organización en su conjunto.

Inspección de documentos
La inspección de documentos es el proceso de recopilación y examen de las
transacciones a través de la información registrada. Esto se puede realizar de dos
maneras: mediante la comprobación y el rastreo.
La comprobación consiste en que los auditores comprueban manualmente los
detalles de los documentos justificativos para verificar los registros de las
transacciones. Por su parte, el rastreo es el proceso de validación de las
transacciones mediante el seguimiento de sus conexiones con el documento de
origen.
Si los procedimientos analíticos de conformidad con esta NIA revelan variaciones
o relaciones incongruentes con otra información relevante o que difieran de los
valores esperados en un importe significativo, el auditor investigará dichas
diferencias mediante:
La indagación ante la dirección y la obtención de evidencia de auditoria adecuada
relativa a las respuestas dé esta.
La aplicación de los otros procedimientos, según sea necesario en función de las
circunstancias consideradas

Inspección de Activos Físicos o Tangibles

La inspección de los activos tangibles es el procedimiento por el que los auditores
examinan físicamente los activos de la empresa, incluyendo propiedades como
terrenos, edificios, vehículos, equipos o existencias. Este proceso no sólo confirma
la existencia del activo, sino que también ayuda a determinar si ha sufrido defectos
o deterioros que afecten a su valor.
Los auditores pueden hacer una lista de todos los activos fijos de una empresa o
utilizar esta lista de control del registro de activos para la inspección.

Recálculo
Este proceso de auditoría es bastante sencillo. En el recálculo, los auditores
vuelven a calcular las transacciones por sí mismos y las comparan con el estado
financiero o cálculo inicial de la empresa. Los auditores pueden entonces
identificar si están equilibrados, o investigar más a fondo si se encuentran
diferencias o discrepancias.

Repetición
La repetición es simplemente que los auditores repitan de forma independiente los
procedimientos de auditoría o los controles internos que la empresa también ha
realizado. Las pruebas de auditoría obtenidas mediante este procedimiento se
consideran más fiables que las recogidas de forma indirecta, ya que se trata de
una experiencia de primera mano y una forma directa de evaluación.
Los auditores siempre pueden realizar sus auditorías utilizando múltiples
procedimientos. Por ejemplo, además de comprobar los documentos justificativos,
también pueden inspeccionar los activos físicos o pedir a otros terceros
relacionados la confirmación de las transacciones existentes. Mediante la
realización de diversos procedimientos de auditoría, los auditores pueden reforzar
la credibilidad del resultado de la auditoría y reducir la posibilidad de que se
produzcan errores de cálculo y discrepancias.

Investigación de los resultados de los procedimientos analíticos

La evidencia de la auditoria relevante en relación con las respuestas de la
dirección se puede obtener mediante la evaluación de dichas respuestas, teniendo
en cuanta el conocimiento del auditor
La necesidad de aplicar otros procedimientos de auditoria puede seguir cuando,
por ejemplo, la dirección no sea capaz de proporcionar una explicación o cuando
la explicación y la evidencia de auditoría, no se considere adecuada.

CONCLUSION
Los procedimientos de Auditoría son la agrupación de técnicas aplicables al
estudio particular de una operación o acción realizada por la Empresa o Entidad a
examinar, por lo que resulta prácticamente inconveniente clasificar los
procedimientos ya que la experiencia y el criterio del Auditor deciden las técnicas
que integran el procedimiento en cada uno de los casos en particular.

BIBLIOGRAFIA

• “Normas de Auditoría, para Atestiguar, Revisión y otros servicios relacionados,

IMCP (2018).
• Normas de Auditoría generalmente aceptadas IMCP (2010).
 UNIVERSIDAD AUTÓNOMA GABRIEL RENE MORENO

FACULTAD DE CONTADURÍA PÚBLICA

FACULTAD DE CONTADURIA PÚBLICA O AUDITORIA FINANCIERA Y

CONTROL DE GESTION

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

Estudiantes:

Bella Alejandra Pinto Armijo 216167698.

María Claudia Rodríguez Miranda 218046383.
Rosa María Soria Suárez 219201714.
Silvia Yosselin Limachi Cerezo 212040669.
Camila Sanchez Sibauty 214054608.

Docente:

Lic. Ana Gabriela Montenegro.