REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

UNIVERSIDAD BICENTENARIA DE ARAGUA

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y SOCIALES
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA
MARACAY- VENEZUELA

EJECUCIÓN DEL PROCESO DE AUDITORÍA Y LA COMUNICACIÓN DE LOS

RESULTADOS A TRAVÉS DEL INFORME

Autora:
Maryelis Gutiérrez
C.I. 27.140.729

San Joaquín de Turmero, Junio, 2021

 INTRODUCCIÓN

La mayoría de empresas pequeñas no tienen la obligación de hacer

auditorías y no le dan importancia. Pero una auditoría puede ayudar a éstas
a optimizar sus operaciones y lograr importantes ahorros de costos. Una
auditoría puede facilitar a las empresas el establecimiento de medidas para
lograr un buen control financiero y de gestión. Al realizar un análisis del
balance se pueden identificar con claridad aquellas situaciones que
constituyen un riesgo y lo que podría ser una oportunidad financiera.
Además, al realizar un análisis de la cuenta de resultados se pueden
planificar algunas estrategias para lograr mayores niveles de ahorro y
rentabilidad.
 DESARROLLO

Definición de auditoría, analice sus clases.

La auditoría se basa principalmente en realizar un análisis para

determinar si los hechos contables, financieros u operacionales se realizaron
bajo los estándares o políticas establecidas por la empresa. En otros casos
también se usa para determinar si se está cumpliendo de manera correcta
con las obligaciones jurídicas y fiscales, así mismo se podrán ejecutar
distintos tipos o clases de auditoria que se adapten a las necesidades.

Tipos de auditoría

Existen distintos tipos de auditoria que podrían ser útiles en algunos

casos específicos, a continuación, definiremos los 14 tipos de auditoría más
usados:

Auditoría interna

Esta clase de auditoría se realiza en las organizaciones para dar

garantías a la administración sobre el correcto manejo de los recursos,
procedimientos contables y financieros. Es parte fundamental del control
interno, por consiguiente, puede ayudar a plantear soluciones ante las
problemáticas encontradas.
Este tipo de auditoría es realizada por una persona vinculada a la
empresa.
Auditoría externa

A diferencia de la auditoría interna esta se realiza por parte de un

profesional independiente a la empresa, puede ser por requerimiento legal,
con el fin de auditar distintos aspectos contables y en algunos casos
administrativos.
Existen cuatro firmas de auditoría externa que sobre salen a nivel
internacional, las cuales son llamadas las 4 grande o en ingles (Big four), que
son: Deloitte, PricewaterhouseCoopers (PwC), KPMG y Ernst & Young (EY)

Auditoría administrativa

Busca evaluar la eficiencia de la administración por medio de un

análisis detallado a los procedimientos y los resultados obtenidos, además
de indagar sobre la correcta aplicación y seguimiento de las políticas
internas.

Auditoría financiera

Se usa para revisar y examinar los estados financieros de una empresa

con el fin de dictaminar la transparencia y correcta aplicación de la
normatividad vigente.

Auditoría operacional

Este tipo de auditoría busca mejorar la eficiencia y eficacia con respecto

a la productividad, por medio de un análisis a los procedimientos utilizados,
dando como resultado un informe de sugerencias o recomendaciones para
mejorar.
Auditoría de sistemas o informática

Esta auditoria se lleva acabo para evaluar la seguridad y eficacia de los

sistemas informáticos utilizados en una empresa.

Auditoría contable

Esta estrechamente relacionada con la auditoría financiera, pero esta

busca un análisis más generalizado sobre todas las cuentas que intervienen
en la contabilidad de una empresa.

Auditoría integral

Busca un análisis del desempeño de la organización por medio de

evaluaciones realizadas a los procedimientos, control interno, objetivos e
información financiera. En otras palabras la auditoría integral reúne distintos
tipos de auditoría para generar un informe más global sobre varios aspectos
de la empresa.

Auditoría gubernamental o pública

Esta clase de auditoría se aplica en las entidades públicas, en algunos

países está a cargo del tribunal de cuentas. Busca determinar la eficiencia y
transparencia con la que se manejan las entidades públicas y sus recursos.

Auditoría fiscal

Es de carácter tributario y el objetivo es verificar que se están pagando

los impuestos por el monto correcto y de la manera adecuada, normalmente
se enfoca en los impuestos más importantes como el impuesto a la renta y el
impuesto al valor agregado IVA, puesto que estos son los que mayor indice
de error tienen dentro de una empresa.

Auditoría forense

En términos financieros la auditoría forense se encarga de ayudar en la

investigación de fraudes o actos inconsistentes voluntarios que evaden tanto
la normatividad de la empresa como las leyes impuestas por el gobierno. Se
ejecuta por medio de técnicas de investigación forense enlazadas con
conocimientos y destrezas contables, puede ser usada como material
probatorio ante los tribunales.

Auditoría de Inventarios

En resumen esta clase de auditoría compara los inventarios físicos con

los contables para determinar si existen diferencias y encontrar la causa del
error, si se presenta.

Auditoría Ambiental

El objetivo de esta auditoría es determinar el impacto ambiental que se

genera por parte de alguna entidad u otro órgano social, para dar soluciones
o prevenir daños con respecto al medio ambiente.

Auditoría Médica

Tiene como objetivo analizar la calidad en la prestación del servicio de

salud a la población por parte de clínicas y hospitales, se lleva a cabo por
medio de datos estadísticos y evidencia ocular.
 Finalmente, la auditoria es un aparte importante en el control interno de
una empresa, pues ayuda a preservar los bienes tanto materiales como
intelectuales, cualesquiera que sean los tipos o clases de auditoria que se
usen siempre tienen la misma finalidad y es el de evaluar distintas áreas o
procedimientos para hallar falencias y brindar posibles soluciones, por lo
tanto es un tema que no se puede dejar pasar.

Importancia de las técnicas y procedimientos de auditoría. Argumente

su opinión sobre los procedimientos y técnicas.

Las Técnicas de Auditoría, son los métodos prácticos de investigación y

prueba que el Auditor utiliza para lograr la información y comprobación
necesaria para poder emitir su opinión profesional.
Los Procedimientos de Auditoría, son el conjunto de técnicas de
investigación aplicables a una partida o a un grupo de hechos o
circunstancias relativas a los estados financieros, u operaciones que realiza
la empresa. Es decir, las Técnicas son las herramientas de trabajo del
Auditor, y los Procedimientos es la combinación que se hace de esas
herramientas para un estudio en particular. Las Técnicas de Auditoría se
pueden clasificar de la siguiente forma:
1. - Estudio General
Es la apreciación y juicio de las características generales de la
empresa, las cuentas o las operaciones, a través de sus elementos más
significativos para elaborar las conclusiones se ha de profundizar en su
estudio y en la forma que ha de hacerse.
2. - Análisis
Es el estudio de los componentes de un todo. Esta técnica se aplica
concretamente al estudio de las cuentas o rubros genéricos de los estados
financieros.
3. - Inspección
Es la verificación física de las cosas materiales en las que se tradujeron
las operaciones, se aplica a las cuentas cuyos saldos tienen una
representación material, (efectivos, mercancías, bienes, etc.).
4. - Confirmación
Es la ratificación por parte del Auditor como persona ajena a la
empresa, de la autenticidad de un saldo, hecho u operación, en la que
participo y por la cual está en condiciones de informar válidamente sobre
ella.
5. - Investigación
Es la recopilación de información mediante entrevistas o
conversaciones con los funcionarios y empleados de la empresa.
6. - Declaraciones y Certificaciones
Es la formalización de la técnica anterior, cuando, por su importancia,
resulta conveniente que las afirmaciones recibidas deban quedar escritas
(declaraciones) y en algunas ocasiones certificadas por alguna autoridad
(certificaciones).
7. - Observación
Es una manera de inspección, menos formal, y se aplica generalmente
a operaciones para verificar como se realiza en la práctica.
8. - Cálculo
Es la verificación de las correcciones aritméticas de aquellas cuentas u
operaciones que se determinan fundamentalmente por cálculos sobre bases
precisas.
Desarrolle la importancia de las normas de auditoría. Fundamente su
opinión sobre la clasificación de las normas de auditoría generalmente
aceptadas.

Las normas de auditoría generalmente aceptadas (NAGA) son Los

principios fundamentales de auditoría a los que deben enmarcarse su
desempeño los auditores durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento
de estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor.
Las normas se aplican a todo el proceso del examen y se relacionan
básicamente con la conducta funcional del auditor como persona humana y
regula los requisitos y aptitudes que debe reunir para actuar como Auditor.
Asimismo, las normas de auditoría generalmente aceptadas, se
relacionan con las cualidades profesionales del Contador Público, con el
empleo de su buen juicio en la ejecución de su examen y en su informe
referente al mismo.
En la actualidad las NAGAS, vigentes son 10, las mismas que
constituyen los (10) diez mandamientos para el auditor y son:
Normas Generales o Personales
1. Entrenamiento y capacidad profesional
2. Independencia
3. Cuidado o esmero profesional.
Normas de Ejecución del Trabajo
4. Planeamiento y Supervisión
5. Estudio y Evaluación del Control Interno
6. Evidencia Suficiente y Competente
Normas de Preparación del Informe
7. Aplicación de los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados.
8. Consistencia
 9. Revelación Suficiente
10.Opinión del Auditor
El propósito principal de este grupo de normas se orienta a que el
auditor obtenga la evidencia suficiente en sus papeles de trabajo para apoyar
su opinión sobre la confiabilidad de los estados financieros, para lo cual, se
requiere previamente una adecuado planeamiento estratégico y evaluación
de los controles internos. En la actualidad el nuevo dictamen pone énfasis de
estos aspectos en el párrafo del alcance.
Por otra parte, estas normas regulan la última fase del proceso de
auditoría, es decir la elaboración del informe, para lo cual, el auditor habrá
acumulado en grado suficiente las evidencias, debidamente respaldada en
sus papeles de trabajo. Por tal motivo, este grupo de normas exige que el
informe exponga de qué forma se presentan los estados financieros y el
grado de responsabilidad que asume el auditor.
Finalmente, se puede señalar que las normas de auditoría controlan la
naturaleza y alcance de la evidencia que ha de obtenerse por medio de
procedimientos de auditoría, una norma es un patrón de medida de los
procedimientos aplicados con aceptabilidad general en función de los
resultados obtenidos y dichas Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas
son aplicables tanto al examen de los estados financieros anuales como
también al examen de estados financieros intermedios y constituyen los
requisitos mínimos que el auditor debe observar en todas sus actividades.

Desde su postura debidamente argumentada destaque la importancia y

relevancia del informe de auditoría. Exponga el alcance a los requisitos
del informe.

La información contable es esencial para la toma de decisiones en los

mercados financieros y de capitales. En particular, los proveedores de
financiación requieren de sus clientes la presentación de estados financieros
que reflejen la situación patrimonial de la empresa, el resultado de sus
operaciones y el flujo de fondos durante un periodo determinado. Por su
parte, los terceros usuarios no siempre cuentan con los conocimientos
técnicos adecuados para leer e interpretar la información que contienen, ni
para evaluar su calidad. Otro aspecto para tener en cuenta es que una de las
características de las pequeñas empresas es la opacidad informativa, y en
consecuencia la poca confianza que generan los estados financieros para los
usuarios externos.
La opinión de un auditor independiente en su informe es relevante para
dar seguridad razonable respecto a que los estados financieros no contienen
errores o distorsiones significativas. La auditoría independiente es
fundamental para otorgar credibilidad y confiabilidad a la información que
contienen los estados financieros que se sujetan a evaluación.
El informe de auditoría consiste en la comunicación de los hallazgos
sobre la razonabilidad de la información contenida en los estados financieros.
La opinión de un auditor independiente agrega credibilidad respecto a que
los estados financieros no contienen errores o irregularidades significativas,
en la medida en que el profesional realice su tarea considerando los
intereses de los usuarios que tomarán decisiones con base en ellos. De esta
manera, el trabajo del profesional contribuye a que la información que
brindan los estados financieros sea considerada menos riesgosa.
 CONCLUSIONES

Es necesario realizar una auditoría cuando existen evidencias de

gastos excesivos, incumplimiento de proyectos, quejas de los clientes, alta
rotación de recursos humanos y cuando los resultados se alejan de los que
la empresa espera.
Se recomienda hacer una auditoría al menos una vez al año. De esa
forma se logrará un mejor control sobre los procesos de gestión en la misma,
permitiendo un crecimiento ordenado que garantice su sostenibilidad a largo
plazo.
Se pueden realizar auditorías contratando a empresas externas. De
esta forma, se asegura una auditoría objetiva que permita identificar en la
organización los principales riesgos que deberían resolverse y afinar así las
estrategias para lograr que se ajusten a lo que se espera.
Las auditorías son algo muy recomendable para cualquier
organización empresarial, grande o pequeña. Es una forma de aportar
seguridad y confianza al trabajo de la misma y de nuestro personal a través
de un apoyo externo. Las cuentas anuales auditadas dan una imagen de
mayor confianza y seguridad.
Por último, señalar que la realización de una auditoría impone más de
lo que finalmente es. No deja de ser una ayuda y un valor añadido al trabajo
diario de las empresas. Una tarea en manos de terceros que garantizan, eso
sí, la total y absoluta confidencialidad.
 REFERENCIA BIBLIOGRAFICA

Dameron, D. (2019) La Importancia del Auditor Externo e Interno como

Asesor para la Toma de Decisiones.

Montero, C. (2020) Auditoría Interna. El impulso a la cultura de control

Revista Auditoría 337 México.