MARCO CONCEPTUAL AUDITORIA "Un proceso sistemtico que consiste en obtener y evaluar objetivamente evidencia sobre las afirmaciones

relativas a los actos y eventos de carcter econmico; con el fin de determinar el grado de correspondencia entre esas afirmaciones y los criterios establecidos, para luego comunicar los resultados a las personas interesadas".

AUDITORIA FINANCIERA Consiste en el examen y evaluacin de los documentos, operaciones, registros y Estados Financieros de la entidad, para determinar si stos reflejan, razonablemente, su situacin financiera y los resultados de sus operaciones, as como el cumplimiento de las disposiciones econmico-financieras, con el objetivo de mejorar los procedimientos relativos a las mismas y el control interno.

CONOCIMIENTO DEL AMBIENTE En la planeacin y realizacin de una auditoria consiste en realizar los procedimientos para conocer la compaa y su entorno. Obtiene as un marco de referencias que se pueda utilizarse.

CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO Adquirir conocimiento del negocio del cliente es una parte importante de la planeacin del trabajo. El conocimiento del negocio por el auditor ayuda en la identificacin de eventos, transacciones y prcticas que pueden tener un efecto importante sobre los estados financieros.

RIESGO DE AUDITORIA Es el riesgo de que los auditores no logren modificar acertadamente su opinin sobre los estados financieros que contengan errores materiales. En el nivel de afirmaciones de los estados financieros, es el riesgo de una afirmacin referente al saldo de una cuenta que contenga error material.

TIPOS DE RIESGO DE AUDITORIA Los tipos de riegos en auditoria son: 1. Riesgo inherente.- es la posibilidad de un error material en una afirmacin antes de examinar el control interno del cliente 2. Riesgo de control.- Es el de que el control interno no impida ni detecte oportunamente un error material. Se basa enteramente en la eficacia de dicho control interno. 3. Riesgo de deteccin.- Es el que los auditores no descubran los errores al aplicar sus procedimientos, es la posibilidad de que los procedimientos slo lleven a concluir que no existe un error material en una cuenta o afirmacin, cuando en realidad si existe. Este se limita efectuando pruebas sustantivas. 4. Riesgo de muestreo.- Surge la posibilidad de que la conclusin del auditor, basada en una muestra, pueda ser diferente de la conclusin que se alcanzara si toda la poblacin se sujetara al mismo procedimiento de auditoria. 5. Riesgo no de muestreo.- Surge porque, si la mayor parte de la evidencia de auditoria es persuasiva ms que conclusiva, el auditor podra utilizar procedimientos inapropiados o podra malinterpretar la evidencia y as, dejar reconocer un error.

CONTROL INTERNO Es el proceso realizado por el consejo de administracin, los ejecutivos u otro personal, diseado para ofrecer una seguridad razonable respecto al logro de objetivos en eficiencia y eficacia de las operaciones; confiabilidad de los informes financieros; y, cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.

PROGRAMA DE AUDITORIA Es la lista detallada de los procedimientos especficos que se llevarn a cabo durante la auditoria. Es la base para asignar y programar el trabajo, as como para determinar el que queda por hacer. Estn especialmente adaptados a los riesgos y a los controles internos de cada proyecto.

PLANEACION DE LA AUDITORIA La planeacin de la Auditoria es la fase inicial del examen y consiste en determinar de manera anticipada los procedimientos que se van a utilizar, la extensin de las pruebas que se van a aplicar, la oportunidad de las mismas, los diferentes papeles de trabajo en los cuales se resumirn los resultados y los recursos tanto humano como fsicos que debern asignar para lograr los objetivos propuestos de la manera ms eficiente.

PRESUPUESTO DE LA AUDITORIA Relacionado con la fijacin de los honorarios donde intervienen dos aspectos, un objetivo, en el tiempo y la calidad de los auditores o asistentes requeridos; y, en un aspecto subjetivo representado por la responsabilidad que asume el auditor al rendir su dictamen y en parte por su prestigio y reputacin profesional.

EJECUCIN DE LA AUDITORIA En esta fase, los auditores desarrollarn la estrategia planeada que se encuentra contenida en el memorando de planeacin, cuyo objetivo ser la obtencin de evidencias a travs de los procedimientos de auditora que se encuentren contenidos en los programas respectivos, a efecto de obtener como resultado los papeles de trabajo y la evaluacin de la evidencia para fundamentar las conclusiones y recomendaciones.

LOS PAPELES DE TRABAJO Son todas aquellas cdulas y documentos elaborados por el auditor u obtenidos por el durante el transcurso de cada una de las fases del examen. Estos constituyen la evidencia de los anlisis, comprobaciones, verificaciones, interpretaciones, etc., en que se fundamenta el auditor para emitir sus opiniones y juicios sobre la informacin analizada.

QUE ES LA CEDULA SUMARIA Son las que contienen el primer anlisis de los datos relativos a uno de los renglones de las hojas de trabajo y sirven como nexo entre esta y las cdulas de anlisis o de comprobacin.

CDULA ANALTICA Aqu se detallan los rubros contenidos en las cdulas sumarias, contiene el anlisis y comprobacin de datos de estas ltimas, desglosando datos especficos con las pruebas o procedimientos aplicados para obtener evidencia suficiente y competente.

CEDULA SUB-ANALITICA En algunas cuentas se necesita elaborar cdulas adicionales a las analticas para examinar otras cuentas que desagregan de estas ltimas. Tienen similitud con las cdulas analticas pues son la mnima unidad de anlisis y se deben

obligatoriamente describir todas y cada una de las tcnicas y procedimientos de auditora que se aplicaron en la cuenta.

PRUEBAS SUSTANTIVAS Son procedimientos diseados para probar el valor monetario de saldos o la existencia de errores monetarios que afecten la presentacin de los estados financieros, teniendo como fin obtener evidencia de auditoria relacionado con la integridad exactitud y validez de los saldos de los estados financieros auditados

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO Representan los procedimientos de auditoria diseados para verificar si el sistema de control interno del cliente est siendo aplicado de acuerdo a la manera en que se le describi al auditor y de acuerdo a la intencin de la gerencia.

INFORME DE AUDITORIA El informe que emiten los auditores debe ser considerado como una comunicacin tcnica cuidadosamente estructurada. Existen varios tipos de informes de auditora, a s tenemos el informe opinin sin salvedades, opinin con salvedades, opinin negativa y abstencin de opinin.