Universidad Técnica Particular de Loja

DEPARTAMENTO DE GEOLOGÍA Y MINAS E INGENIERÍA CIVIL

INTRODUCCION A
LA AUDITORIA

TIPOS DE PRUEBAS EN AUDITORÍA Y TÉCNICAS

ELABORADO POR: JAIRO ABAD CASTILLO

FECHA: 17-11-21

1. INTRODUCCION
Universidad Técnica Particular de Loja

El auditor no tiene la intención de obtener toda la evidencia existente, pero espera

obtener evidencia que sea consistente con sus objetivos de revisión con base en su juicio
profesional. Por lo tanto, se pueden sacar conclusiones sobre saldos, transacciones o
controles, realizar pruebas de auditoría sobre toda la información disponible
(verificación al 100%; generalmente consta de unos elementos para verificar la
importancia de debido a su naturaleza y / o monto), mediante muestreo (Estadísticas u
opciones subjetivas a discreción del auditor) o mediante una combinación de ellas. Los
auditores no siempre pueden determinar absolutamente la validez de la información
financiera. Por tanto, el auditor determina los procedimientos y aplica las pruebas
necesarias para obtener evidencia suficiente y suficiente relacionada con sus objetivos
laborales (Arens, 2007).

2. DESARROLLO

2.1. Tipos de pruebas de auditoria

 Procedimientos para obtener un conocimiento del control interno

Durante esta etapa, el auditor debe enfocarse en el diseño y operación del control
interno para planificar efectivamente la parte restante de la auditoría. Una vez que el
control interno está debidamente documentado, es vital realizar una verificación del
sistema para garantizar que el control descrito esté en su lugar.

Se identifican cinco tipos de procedimientos de auditoría que tienen relación con el

conocimiento del auditor del control interno:

• Actualización y evaluación de la experiencia previa del auditor con la entidad.

• Realización de consultas al personal del cliente.

• Revisión de los documentos y registros.

• Observación de las actividades y operaciones de la entidad.

• Llevar a cabo pruebas del sistema de contabilidad.

Un uso importante del conocimiento de control interno del auditor es evaluar el riesgo
de control de cada objetivo de auditoría relacionado con las operaciones. Estos ejemplos
Universidad Técnica Particular de Loja

evalúan el objetivo de precisión del negocio de ventas como bajo y el objetivo de

inventario como medio. Cuando el diseño de políticas y procedimientos de control se
considere efectivo y su implementación sea efectiva, el auditor optará por evaluar el
riesgo de control a un nivel que refleje esta creencia (Arens, 2007).

 Pruebas de controles

Estas pruebas se realizan para determinar la idoneidad del diseño y la efectividad del
funcionamiento de los controles internos específicos. Estos pueden ser manuales o
automatizados. Estas pruebas incluyen los siguientes tipos de procedimientos:

• Hacer consultas al personal adecuado del cliente.

• Revisar documentos, registros e informes.

• Observar las actividades relacionadas con el control.

• Redesempeño de los procedimientos del cliente.

Los dos primeros procedimientos son los mismos que se utilizan para comprender el
control interno. Las pruebas del sistema se utilizan como parte del programa de
concientización para determinar si los controles están en su lugar y si generalmente se
aplican a una o varias operaciones. Las pruebas de control se utilizan para determinar si
estos controles son efectivos y, por lo general, implican probar muestras operativas. En
la prueba de control, el auditor puede revisar una muestra del negocio de ventas anual
para determinar si concede crédito antes de que se envíe el producto, con el fin de
probar la eficacia del proceso de aprobación de crédito. Para algunos propósitos, un
procedimiento entendido puede proporcionar evidencia suficiente para respaldar una
reducción en el nivel de riesgo de control (Arens, 2007).

 Pruebas sustantivas de las operaciones

La finalidad de estas pruebas sustantivas es determinar si se ha cumplido los seis

objetivos de la auditoría relacionados con las operaciones para cada tipo de éstas. Como
ejemplo, el auditor realiza pruebas sustantivas a las operaciones con el objetivo de saber
si existen las operaciones registradas y si las operaciones existentes están registradas.
También se realizan estas pruebas para determinar si las operaciones de ventas
registradas llevan su registro de manera precisa, en el lapso de tiempo adecuado, están
Universidad Técnica Particular de Loja

clasificadas correctamente y resumidas con precisión y asentadas en el libro mayor

general y en archivos maestros. Si el auditor tiene la confianza que las operaciones
tienen un registro correcto en los diarios y su asentamiento es transparente, podrá estar
seguro de que los totales del libro mayor general serán correctos (Arens, 2007).

 Procedimientos analíticos

Los objetivos más relevantes de los procedimientos analíticos en la auditoría de saldos

de la cuenta son:

• Indicar la presencia de posibles errores en los estados financieros.

•Reducir las pruebas a los detalles de los saldos.

Generalmente hay una diferencia en los procedimientos analíticos elaborados en la

etapa de la planeación y los que se realizaron en la fase de prueba. Inclusive si, por
ejemplo, se realiza el cálculo del margen bruto durante la planeación, probablemente
esto se realice con el uso de datos provisionales. Consecuentemente, en las pruebas de
los saldos finales, el auditor volverá a calcular el índice utilizando los datos de un año
completo. Si el auditor supone que los procedimientos analíticos indican una alta
probabilidad de error, se pueden realizar procedimientos analíticos adicionales o el
auditor puede decidir modificar las pruebas a los detalles de los saldos (Arens, 2007).

 Pruebas de detalles de saldos

La prueba de detalle de saldo se centra en el saldo del estado de resultados y el saldo

final del libro mayor de la cuenta, pero el enfoque principal de la mayoría de las pruebas
de detalle de saldo es el saldo total. La confirmación del saldo del cliente de las cuentas
por cobrar, la revisión real del inventario y la revisión del estado de cuenta del
proveedor de las cuentas por pagar son ejemplos de tales pruebas. La prueba del saldo
final es esencial porque la evidencia proviene de una fuente independiente del cliente y,
por lo tanto, se considera muy confiable (Arens, 2007).
Universidad Técnica Particular de Loja

2.2. Las Técnicas de Auditoría

Son métodos prácticos de investigación y prueba que utilizan los auditores para obtener
la información y verificación necesarias para expresar sus opiniones profesionales. Un
procedimiento de auditoría es un conjunto de técnicas de investigación que se aplican a
un proyecto o un conjunto de hechos o situaciones relacionados con los estados
financieros o el negocio de la empresa.

En pocas palabras, las técnicas son las herramientas de trabajo del auditor, y los
procedimientos es la combinación que se hace de esas herramientas para un estudio en
particular.

https://www.gestiopolis.com/tecnicas-y-procedimientos-de-auditoria/

Las Técnicas de auditoria pueden ser:

 Estudio General

Definida como la apreciación y el juicio de las características generales de la empresa,

cuentas o las operaciones, a través de sus elementos más relevantes para realizar las
conclusiones, por lo cual se ha de profundizar en la forma de realizarse y en su estudio.

 Análisis

Esta técnica es aplicada concretamente al estudio de las cuentas o rubros genéricos de

los estados financieros. Se define como el estudio de los componentes de un todo.

 Inspección

Delimitada como la verificación de las cosas materiales físicamente que participaron en

las operaciones, aplicada a las cuentas cuyos saldos tienen representación material,
(efectivos, mercancías, bienes, etc.).

 Confirmación
Universidad Técnica Particular de Loja

Se define como la ratificación realizada por el auditor como persona no perteneciente a

la empresa, de la autenticidad de un saldo, hecho u operación, en la que fue participe y
está en condiciones de informar sobre ella con validez.

 Investigación

Es la recopilación de información mediante entrevistas o conversaciones con los

funcionarios y empleados de la empresa.

 Declaraciones y Certificaciones

Es la etapa de formalización de la técnica de investigación, que, por su relevancia,

resulta con mayor conveniencia que las afirmaciones recibidas deban quedar en texto
(declaraciones) y en varias ocasiones certificadas por alguna autoridad (certificaciones).

 Observación

Definida como una forma de inspeccionar, pero de manera menos formal, y es aplicada
por lo general a operaciones para la verificación como se realiza en la práctica.

 Cálculo

Delimitada como la verificación de las correcciones aritméticas de las cuentas u

operaciones que se determinan fundamentalmente por cálculos sobre precisas bases.

3. CONCLUSIONES

Los Tipos de pruebas de auditoria son, procedimientos para obtener un conocimiento

del control interno, pruebas de controles, pruebas sustantivas de las operaciones,
procedimientos analíticos y pruebas de detalles de saldos.

Las Técnicas de Auditoría son métodos prácticos de investigación y prueba que utilizan
los auditores para obtener la información y verificación necesarias para expresar sus
opiniones profesionales.
Universidad Técnica Particular de Loja

Un procedimiento de auditoría es un conjunto de técnicas de investigación que se

aplican a un proyecto o un conjunto de hechos o situaciones relacionados con los
estados financieros o el negocio de la empresa.

4. BIBLIOGRAFIA

Arens, Alvin A.; Randal J. Elder; Mark S. Beasley. (2007) Auditoria. Un enfoque
integral. Decimoprimera edición. PEARSON EDUCACIÓN, México

Alatrista, M. (2019). Técnicas y procedimientos de Auditoria. Lo que todo auditor debe

conocer. Auditool. https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/2158-tecnicas-y-
procedimientos-de-auditoria-lo-que-todo-auditor-debe-conocer