Módulo 8

Obligaciones fiscales
Unidad 2: Relación jurídico-tributaria

Sesión 4
Sujetos de la relación

CLAVE: DEOF
GRUPO
DE-DEOF-2102-M8-000
Docente: GRISELDA MIJANGOS ALFONSO

Alumno: José Luis Núñez Juárez

INTRODUCCIÓN:

La Relación Tributaria, para Saldaña (2005), es la potestad tributaria del estado como
manifestación de poder soberano, se ejerce y se agota a través del proceso legislativo
con la expedición de la ley, en la cual se establece de manera general, impersonal y
obligatoria, las situaciones jurídicas o de hecho que, al realizarse, genera un vínculo entre
los sujetos comprendidos en la disposición legal”. Ahora bien, respecto a la relación
jurídica tributaria, ésta se deriva consecuentemente al darse la situación concreta y
prevista por la ley, de tal forma que es el vínculo entre diferentes sujetos respecto de la
generación de consecuencias jurídicas, que consisten en el nacimiento, la modificación, la
transmisión o la extinción de derechos y obligaciones en materia tributaria.

Actividad 1 Sujeto activo de la relación tributaria.

De la Garza (2008), hace una distinción entre Relaciones Jurídicas Fiscales y Relaciones
Jurídicas Tributarias:
Por otra parte la Obligación Tributaria, para Morgaín; es el vínculo jurídico en virtud del
cual Estado, denominado sujeto activo, exige a un deudor, denominado sujeto pasivo, el
cumplimiento de una prestación pecuniaria excepcionalmente en especie. Para De Juano
(1969), la Obligación Tributaria _Constituye en esencia una prestación pecuniaria coactiva
que pesa sobre el sujeto (contribuyente) a favor del Estado u otra entidad pública que
tenga derecho a ese ingreso como consecuencia de su poder de imperio.

DESARROLLO:

El Artículo 31 Fracción IV, Constitucional, dispone la obligación de los mexicanos a

contribuir para el gasto público, derivándose de esto dos tipos de sujetos:

Sujeto Activo: La Federación, los Estados, la Ciudad de México y los Municipios, quienes
tiene facultades para establecer, determinar y exigir el pago de las prestaciones
respectivas Sujeto Pasivo: Persona física o moral obligado. Él Código Fiscal de la
Federación, señala en su Artículo 1, que las personas físicas y morales están obligadas a
contribuir para el gasto público. De lo anterior, se desprenden los siguientes elementos de
la Obligación Tributaria.

Sujeto Activo: El Estado.

Sujeto Pasivo o tercero: El contribuyente.

El Objeto: La prestación pecuniario o en especie.

Considerando que la Obligación Tributaria, tiene como fuente la Ley, el Artículo 6 del
Código Fiscal de la Federación, menciona que, “Las contribuciones se causan conforme
se realizan las situaciones jurídicas o de hecho previstas en las leyes fiscales vigentes
durante el lapso en que ocurran”. La doctrina, define la Obligación Tributaria, como “El
vínculo jurídico en virtud del cual Estado, denominado sujeto activo, exige a un deudor,
denominado sujeto pasivo, el cumplimiento de una prestación pecuniarias
excepcionalmente en especie” (Morgaín, 2007). Para De Juano (1969), la Obligación
Tributaria “Constituye en esencia una prestación pecuniaria coactiva que pesa sobre el
sujeto (contribuyente) a favor del Estado u otra entidad pública que tenga derecho a ese
ingreso como consecuencia de su poder de imperio”. Considerando que la Federación y
los Estados tienen facultades para determinar y exigir las contribuciones necesarias para
satisfacer el gasto público, como lo establece la Constitución, ésta última determina en su
Artículo 115 Fracción IV, que los Municipios solo tienen facultades para administrar las
contribuciones y otros ingresos que las legislaturas establezcan a su favor. Así mismo, las
leyes federales no podrán limitar las facultades de los Estados para establecer
contribuciones sobre su propiedad inmobiliaria, así como de los ingresos derivados de la
prestación de servicios públicos a su cargo, ni concederán exenciones relacionadas con
las mismas. De igual forma las leyes Estatales, no podrán establecer exenciones o
subsidios en favor de persona o institución alguna sobre dichas contribuciones.
Únicamente los bienes de dominio público estarán exentos, bien sean de la Federación,
de las entidades Federativas o de los Municipios, a menos que dichos bienes, sean
utilizados por entidades paraestatales o por particulares, para fines administrativos, o
cualquier tipo de propósito distinto al de su objeto público. Respecto a los Ayuntamientos,
éstos solo propondrán a las legislaturas estatales las cuotas y tarifas aplicables a
impuestos, derechos, contribuciones de mejora y las tablas de valores unitarios de suelo
y de construcción, que servirán de base para cobrar las contribuciones sobre la propiedad
inmobiliaria.

Federal

Impuesto Sobre la Renta (ISR)

Es la contribución principal federal, tiene como objeto el hecho de tener ganancias. Este
impuesto solo se paga cuando el contribuyente obtiene una ganancia en el año fiscal de
referencia. La tasa que se paga por la utilidad en el año varía dependiendo de si es una
persona moral o una persona física.

Impuesto al Valor Agregado (IVA)

Es el segundo impuesto federal en importancia en México. El IVA grava al consumo que

se causa al momento de adquirir algún bien o servicio debiéndose pagar adicional al
precio del bien o servicio adquirido.

Local

Impuesto predial

El impuesto predial es un pago que deben cubrir todos los propietarios de una vivienda y
mantener al corriente, por eso es importante que conozcas sus características y cómo
ayudan a tu comunidad a cumplir con sus obligaciones.

Impuesto sobre nóminas

Se trata de una tarifa que el Estado pide a los empleadores por las transacciones
correspondientes a las relaciones laborales que tengan. Dentro de los conceptos
gravados de manera local para el pago de Impuesto Sobre Nómina se contemplan el
sueldo y las prestaciones laborales.
 El objetivo principal
de este impuesto es
grabar la renta o el
enriquecimiento
percibido por los
FEDERAL Impuesto sobre la Artículo 1º de la contribuyentes
renta (ISR) Ley del Impuesto naturales y a
Sobre la Renta jurídicos con ocasión
de las diversas
actividades que éstos
puedan ejercer.

El IVA se estableció
en México en 1980 y
se rige por la ley del
Impuesto al Valor
agregado. El objeto
del IVA es grabar los
actos o actividades, la
Federal Impuesto al valor Artículo 1º de la enajenación de
agregado (IVA) Ley al Valor bienes, la prestación
Agregado. de servicios
independientes en el
arrendamiento de
bienes y la
importación de bienes
y servicios.

Desde una
perspectiva
recaudatoria es uno
de los ingresos
tributarios que más se
ha visto afectado por
la crisis económica de
Local Construcción Artículo 100 al 103 las últimas décadas
de la Ley especialmente intensa
Reguladora de las en el sector
Haciendas inmobiliario y que se
Locales. ha materializado en lo
 que aquí interesa en
una significativa
reducción de las
construcciones
instalaciones y obras
que conforman su
hecho imponible en el
2006 el ICIO aportó a
los ayuntamientos
una recaudación de
más de dos millones
de pesos.

El objeto del impuesto

predial es la
propiedad o posesión
del suelo, o de éste y
las construcciones
adheridas a él por lo
que la base gravable
LOCAL IMPUESTO PREDIAL Artículo 148 del debe configurarse
Código Financiero sobre el valor del bien
de la CDMX inmueble en sí mismo
considerado.

El alumbrado público
es un servicio
domiciliario qué tiene
por objeto
proporcionar la
iluminación de los
bienes públicos y
demás espacios de
libre circulación con
IMPUESTO DE Artículo 115
tránsito vehicular o
Fracción III de la
ALUMBRADO PUBLICO peatonal en el
MUNICIPAL CPEUM
respectivo municipio
constituyéndose en un
indicador de bienestar
seguridad inclusión
social crecimiento y
desarrollo para la
ciudad.
 El impuesto ISAI o
impuesto sobre
adquisición de
inmuebles se genera
Impuesto sobre Artículo 115 de la
cuando se adquiere
Adquisición de CPEUM
MUNICIPAL un inmueble, tanto se
Inmuebles y
trate de un terreno sin
Transmisión de
construir, o una casa
Dominio
o departamento nuevo
o usado.

En el inciso anterior, el local que utilicen para el desempeño de sus actividades.

II. En el caso de personas morales:

a) Cuando sean residentes en el país, el local en donde se encuentre la administración

principal del negocio.

b) Si se trata de establecimientos de personas morales residentes en el extranjero,

dicho establecimiento; en el caso de varios establecimientos, el local en donde se
encuentre la administración principal del negocio en el país, o en su defecto el que
designen. Cuando los contribuyentes no hayan designado un domicilio fiscal estando
obligados a ello, o hubieran designado como domicilio fiscal un lugar distinto al que les
corresponda de acuerdo con lo dispuesto en este mismo precepto o cuando hayan
manifestado un domicilio ficticio, las autoridades fiscales podrán practicar diligencias
en cualquier lugar en el que realicen sus actividades o en el lugar que conforme a
este artículo se considere su domicilio, indistintamente.

S4. Actividad integradora. Obligaciones, residencia y domicilio fiscal.

El vínculo jurídico que se establece entre un sujeto llamado activo (Estado) y otro sujeto
llamado pasivo (el contribuyente), surge en virtud de la ley, por cuya realización el
contribuyente se encuentra en la necesidad jurídica de cumplir con ciertas obligaciones
formales y de entregar al Estado cierta cantidad de bienes, generalmente dinero, que
éste debe destinar a la satisfacción del gasto público.

El sistema fiscal se divide en tres sujetos activos de la obligación contributiva los cuales
son:

• La federación, constituida por las entidades territoriales de la República Mexicana.

• Las entidades, componen a la federación las cuales son libres y soberanas en lo que
respecta a su régimen interior.

• Los municipios, que sirven de base para la división territorial y la estructura política y
administrativa de las entidades federativas. Por otra parte, el domicilio fiscal es el lugar
fijado por el contribuyente dentro del territorio nacional para efectos tributarios,
mientras de acuerdo al artículo 9 del Código Fiscal de la Federación se consideran
residentes en territorio nacional A las personas físicas

• Que hayan establecido su casa habitación en México y cuando se trate de que también
tengan casa habitación en otro país, se considerarán residentes en México, si en territorio
nacional se encuentra su centro de intereses vitales.

• Las de nacionalidad mexicana que sean funcionarios del Estado o trabajadores del
mismo, aun cuando su centro de intereses vitales se encuentre en el extranjero. Las
personas morales

• Que hayan establecido en México la administración principal del negocio o su sede de

dirección efectiva.

Sujetos de la relación jurídico-tributaria El vínculo jurídico que se establece entre un sujeto

llamado activo (Estado) y otro sujeto llamado pasivo (el contribuyente), que surge en
virtud de la ley, por cuya realización el contribuyente se encuentra en la necesidad jurídica
de cumplir con ciertas obligaciones formales y de entregar al Estado cierta cantidad de
bienes, generalmente dinero, que éste debe destinar a la satisfacción del gasto público.
La relación jurídico-tributaria se compone de una serie de derechos y obligaciones de dos
partes: Estado y contribuyente, quienes son los sujetos de la relación.
Objeto de la obligación tributaria El objeto principal de la obligación tributaria es el pago
de impuestos. Así, el objeto de la obligación del contribuyente que resulta de la relación
jurídico-tributaria es de cuatro tipos: dar, hacer, no hacer y tolerar.
 PROHIBICIONES

El artículo 31 constitucional en su fracción IV, hace referencia a la potestad tributaria de

la Federación, Ciudad de México, estados y municipios al establecer que es
obligación de los mexicanos “Contribuir para los gastos públicos, así de la
Federación, como de los Estados, de la Ciudad de México y del Municipio en que residan,
de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes”. Los tres niveles de
gobierno pueden definir los rubros de ingresos necesarios para atender su necesidad de
gasto y establecer impuestos. Los impuestos estatales y municipales son creados por
los congresos locales, así como los impuestos federales son establecidos por el
legislador federal. En este contexto la Federación, por medio del Congreso, tiene
facultades tributarias contenidas en el artículo 73 constitucional de la siguiente forma:

➢ Fracción XXIX. Para establecer contribuciones, esta fracción establece un listado de

sujetos, bienes y servicios que solo pueden ser grabados por la Federación a saber.

1. Sobre el comercio exterior;

2. Sobre el aprovechamiento y explotación de los recursos naturales comprendidos en los

párrafos 4º y 5º del artículo 27;

3. Sobre instituciones de crédito y sociedades de seguros;

4. Sobre servicios públicos concesionados o explotados directamente por la

Federación; y

5. Especiales sobre:
a) Energía eléctrica;

b) Producción y consumo de tabacos labrados;

c) Gasolina y otros productos derivados del petróleo;

d) Cerillos y fósforos;

e) Aguamiel y productos de su fermentación; y

f) Explotación forestal.

g) Producción y consumo de cerveza.

Por ejemplo:

La acusación del IVA en la importación se da en el momento en que se considera

efectuada la importación de bienes o servicios, tal como lo señala el artículo 26 de la
LIVA, que a la letra. Artículo 26.- Se considera que se efectúa la importación de bienes o
servicios: I. En el momento en que el importador presente el pedimento para su trámite en
los términos de la legislación aduanera. II. En caso de importación temporal al convertirse,
en definitiva. III. Tratándose de los casos previstos en las fracciones II a IV del artículo 24
de esta Ley, en el momento en el que se pague efectivamente la contraprestación.
Cuando se pacten contraprestaciones periódicas, se atenderá al momento en que se
pague cada contraprestación. IV. En el caso de aprovechamiento en territorio nacional de
servicios prestados en el extranjero, en el momento en el que se pague efectivamente la
contraprestación. Por lo que se refiere a los impuestos Estatales, la facultad para
establecer los impuestos deriva del artículo 124 constitucional del cual se desprende que
todas las facultades en materia tributaria que no estén expresamente concedidas a
la Federación se entienden reservadas a los Estados o la Ciudad de México en el ámbito
de sus respectivas competencias. En cuanto a la obligación de los Estados el segundo
párrafo del artículo 73 fracción XXIX de la constitución se prevé su participación con
respecto de las contribuciones indicadas en el punto 5 de la misma disposición,
donde los municipios solo participaran de los impuestos especiales sobre energía
eléctrica.

Por ejemplo:
A nivel estatal es la Ley de Hacienda de cada entidad federativa la que norma y estipula el
valor del impuesto sobre la prestación de servicios de hospedaje en las entidades
federativas. Para este ejemplo se utilizó la Ley Hacendaria del Estado de Nuevo León. El
cual en su artículo 171 refiere que es objeto del Impuesto Sobre Hospedaje la prestación
de servicios de hospedaje realizados en hoteles, moteles, albergues y demás
establecimientos de hospedaje y en campamentos y paraderos de casas rodantes,
ubicados en el Estado de Nuevo León. Dentro del objeto del impuesto se incluye el
sistema de tiempo compartido, por los servicios de hospedaje y por el otorgamiento de
derechos de uso, goce o usufructo por períodos específicos, sobre un bien inmueble o
porción del mismo, destinado al servicio de hospedaje.

Este impuesto se determinará aplicando una tasa del 3% sobre la base del monto total de
las erogaciones por la prestación de los servicios gravados. Se consideran erogaciones
por la prestación de los servicios gravados los pagos totales por la prestación de los
servicio. Con respecto los municipios, el artículo 115 de la Constitución dispone en
su fracción II que “Los municipios estarán investidos de personalidad jurídica y
manejarán su patrimonio conforme a la ley”. Esta Así mismo en su fracción IV, y su inciso
a), refiere que “los municipios administrarán libremente su hacienda, la cual se formará de
los rendimientos de los bienes que les pertenezcan, así como de las contribuciones y
otros ingresos que las legislaturas establezcan a su favor, y en todo caso: Percibirán las
contribuciones, incluyendo tasas adicionales, que establezcan. Los Estados sobre la
propiedad inmobiliaria, de su fraccionamiento, división, consolidación, traslación y
mejora así como las que tengan por base el cambio de valor de los inmuebles”.

Por ejemplo:

Se entiende que la enajenación se efectúa en territorio nacional, si en él se

encuentra el bien al efectuarse el envío al adquirente y cuando, no habiendo envío, en el
país se realiza la entrega material del bien por el enajenante y se considera que se
efectúa la enajenación de los bienes en el momento en el que efectivamente se cobren
las contraprestaciones y sobre el monto de cada una de ellas.

Por otra parte, el artículo 117, constitucional establece prohibiciones para los
Estados y municipios en materia tributaria, a saber. Los Estados no pueden, en ningún
caso:
• Celebrar alianza, tratado o coalición con otro Estado ni con las Potencias
extranjeras

• Acuñar moneda, emitir papel moneda, estampillas ni papel sellado.

• Gravar el tránsito de personas o cosas que atraviesen su territorio.

• Prohibir ni gravar directa ni indirectamente la entrada a su territorio, ni la salida de él, a

ninguna mercancía nacional o extranjera.

• Gravar la circulación ni el consumo de efectos nacionales o extranjeros, con

impuestos o derechos cuya exención se efectúe por aduanas locales, requiera
inspección o registro de bultos o exija documentación que acompañe la mercancía.

• Expedir ni mantener en vigor leyes o disposiciones fiscales que importen

diferencias de impuesto o requisitos por razón de la procedencia de mercancías
nacionales o extranjeras, ya sea que esta diferencia se establezca respecto de la
producción similar de la localidad, o ya entre producciones semejantes de distinta
procedencia. Contraer directa o indirectamente obligaciones o empréstitos con gobiernos
de otras naciones, con sociedades o particulares extranjeros, o cuando deban pagarse en
moneda extranjera o fuera del territorio nacional.

• Gravar la producción, el acopio o la venta del tabaco en rama, en forma distinta o con
cuotas mayores de las que el Congreso de la Unión autorice. Así como referir el que no
podrán contraer obligaciones o empréstitos sino cuando se destinen a inversiones
públicas productivas y a su refinanciamiento o reestructura, mismas que deberán
realizarse bajo las mejores condiciones del mercado, inclusive los que contraigan
organismos descentralizados, empresas públicas y fideicomisos y, en el caso de los
Estados, adicionalmente para otorgar garantías respecto al endeudamiento de los
Municipios. Además, de acuerdo con el artículo 118 constitucional los Estados y
Municipios no podrán establecer sin consentimiento del Congreso de la Unión
contribuciones o derechos sobre importaciones o exportaciones. Esta serie de
impuestos que corresponden a los distintos niveles de gobierno se rigen a partir de un
Sistema Nacional de Coordinación Fiscal (SNCF). El Sistema Nacional de Coordinación
Fiscal se conforma de un conjunto de disposiciones y órganos que regulan la
cooperación entre la Federación y las entidades federativas, incluyendo la Ciudad de
México, para armonizar el sistema de impuestos y de contribuciones en general,
mediante la coordinación y colaboración intergubernamental consistente en que la
Federación y Estados puedan firmar convenios de coordinación fiscal, por medio de los
cuales los estados se comprometan a limitar su potestad tributaria a favor de la
Federación, a cambio de una participación en los ingresos fiscales federales.
Señala las contribuciones legisladas conforme a una actividad económica
preponderante o a recursos naturales existentes en tu localidad.

A saber, del Código Fiscal para la Ciudad de México en su artículo 126 refiere que Están
obligadas al pago del impuesto predial, las personas físicas y las morales que sean
propietarias del suelo o del suelo y las construcciones adheridas a él,
independientemente de los derechos que sobre las construcciones tenga un tercero. Los
poseedores también estarán obligados al pago del impuesto predial por los
inmuebles que posean, cuando no se conozca al propietario o el derecho de
propiedad sea controvertible. La base del impuesto predial será el valor catastral
determinado por los contribuyentes conforme a lo siguiente: A través de la determinación
del valor de mercado del inmueble, que comprenda las características e instalaciones
particulares de éste, el, cual será determinado por medio de avalúo tomando como
referencia la fecha de presentación del avalúo, por parte del contribuyente o la fecha en la
cual la autoridad fiscal realizó la actualización correspondiente. (art 127 CFCDMX) Este
impuesto se calculará por periodos bimestrales, aplicando al valor catastral la tarifa a que
se refiere el artículo 130 del CFCDMX, así mismo y acorde al artículo, 131 del mismo
ordenamiento nos indica que el pago del impuesto predial deberá hacerse en forma
bimestral, durante los meses de febrero, abril, junio, agosto, octubre y diciembre,
mediante declaración ante las oficinas recaudadoras de la Secretaría o auxiliares
autorizados. Y cuando los contribuyentes cumplan con la obligación de pagar el impuesto
predial en forma anticipada, tendrán derecho a una reducción del 8%, cuando se efectúe
el pago de los seis bimestres en el mes de enero del año que se cubra; y de 5%, si el
pago de los seis bimestres se realiza en el mes de febrero del año de que se trate.
Distingue las diferencias entre la residencia en territorio nacional y el domicilio
fiscal. Acorde al artículo 8 del Código Fiscal de la Federación Para los efectos fiscales se
entenderá por México, país y territorio nacional, lo que conforme a la Constitución Política
de los Estados Unidos Mexicanos integra el territorio nacional y la zona económica
exclusiva situada fuera del mar territorial. Para lo cual nuestra carta magna refiere en su
artículo 42 que el territorio nacional comprende • El de las partes integrantes de la
Federación; Las cuales el artículo 43 CPEUM nos refiere que “son los Estados de
Aguascalientes, Baja California, Baja California Sur, Campeche, Coahuila de
Zaragoza, Colima, Chiapas, Chihuahua, Durango, Guanajuato, Guerrero, Hidalgo, Jalisco,
México, Michoacán, Morelos, Nayarit, Nuevo León, Oaxaca, Puebla, Querétaro,
Quintana Roo, San Luis Potosí, Sinaloa, Sonora, Tabasco, Tamaulipas, Tlaxcala,
Veracruz, Yucatán y Zacatecas; así como la Ciudad de México”. El de las islas,
incluyendo los arrecifes y cayos en los mares adyacentes; • El de las islas de Guadalupe y
las de Revillagigedo situadas en el Océano Pacífico; • La plataforma continental y los
zócalos submarinos de las islas, cayos y arrecifes; • Las aguas de los mares territoriales
en la extensión y términos que fija el Derecho Internacional y las marítimas interiores.

• El espacio situado sobre el territorio nacional, con la extensión y modalidades que

establezca el propio Derecho Internacional. En cuanto a la residencia en territorio nacional
de acuerdo al artículo 9 del Código Fiscal de la Federación se consideran residentes en
territorio nacional A las personas físicas • Que hayan establecido su casa habitación en
México y cuando se trate de que también tengan casa habitación en otro país, se
considerarán residentes en México, si en territorio nacional se encuentra su centro de
intereses vitales. • Las de nacionalidad mexicana que sean funcionarios del Estado o
trabajadores del mismo, aun cuando su centro de intereses vitales se encuentre en el
extranjero. Al respecto el RCFF en su artículo 5, considera que las personas físicas no
han establecido su casa habitación en México, cuando habiten temporalmente
inmuebles con fines turísticos y su centro de intereses vitales no se encuentre en territorio
nacional. Las personas morales • Que hayan establecido en México la administración
principal del negocio o su sede de dirección efectiva Acorde al artículo 6 del RCFF se
considera que una persona moral ha establecido en México la administración principal del
negocio o su sede de dirección efectiva, cuando en territorio nacional esté el lugar en el
que se encuentre la o las personas que tomen o ejecuten las decisiones de control,
dirección, operación o administración de la persona moral y de las actividades que ella
realiza. El domicilio fiscal es el lugar fijado por el contribuyente dentro del territorio
nacional para efectos tributarios para lo cual la Suprema Corte de Justicia de la Nación
dentro de la jurisprudencia refiere: “El legislador ordinario en el artículo 10 del Código
Fiscal de la Federación define y clasifica al domicilio fiscal dependiendo de si se trata de
personas físicas o morales, nacionales o extranjeras, pero destacando en todos los
casos como criterio prevaleciente de asignación, aquel lugar donde se encuentre el
principal asiento de los negocios, o bien, aquel en el que se encuentre la administración
principal del negocio...” (SCJN, NOVENA ÉPOCA) Y acorde al artículo 10 del CFF. Para
personas físicas ➢ El Domicilio Fiscal es considerado el local en que se encuentre el
principal asiento de sus negocios, cuando realizan actividades empresariales como:
Comerciales, Industriales, Agrícolas, Ganaderas, Pesqueras, Silvícola. ➢ En caso de que
no realicen las actividades anteriores, y que la actividad sea la prestación de servicios
personales independientes, el domicilio es el local que utilicen para el desempeño de
sus actividades. ➢ En los demás casos, el lugar en donde tengan el asiento

Principal de sus actividades. Para Personas Morales ➢ Cuando sean residentes en el

país, el local en donde se encuentre la administración principal del negocio. ➢ Se
consideran residentes cuando se hayan constituido de conformidad con las leyes
mexicanas, así como las que hayan establecido en México la administración principal del
negocio o su sede de dirección efectiva. ➢ Para Personas Morales con establecimientos
residentes en el extranjero, y con varios establecimientos, el local en donde se encuentre
la administración principal del negocio en el país, o en su defecto el que designen.

Conclusiones

En la presente unidad estudiamos los sujetos de la relación tributaria, en esta relación el

sujeto activo encargado de establecer las contribuciones siempre será el estado en sus
tres formas de gobierno, Federal, Estatal y municipal, el nivel estatal con una potestad
subsidiaria a gravar lo que no esté gravado por la Federación y los municipios con una
potestad tan limitada a solo cobrar y administrar los tributos que les sean otorgados por
las legislaturas estatales. Los sujetos pasivos serán las personas morales y físicas
obligadas por el artículo 31 fracción IV a contribuir con el gasto público, de quienes
debemos distinguir dos conceptos importantes, el domicilio y la residencia en el país,
siendo esta última la que determina el pago de impuestos en México, mientras que el
domicilio se refiere al lugar físico donde desarrolla sus actividades y donde recibirá toda
notificación o tramite de la autoridad tributaria. Así mismo, es importante destacar que,
dado que los estados tienen poca materia sobre la que establecer tributos, se las ingenian
para poder crearlos sin caer en temas de doble tributación federal y local, gravando
actividades preponderantes de sus regiones que no forman parte de la legislación
Federal.

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Legislación

CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN . MÉXICO. CÓDIGO FISCAL PARA LA CIUDAD

DE MÉXICO. MÉXICO. CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS
MEXICANOS. MÉXICO: SISTA. FISCO AGENDA ISEF 2019. MÉXICO: EDICIONES
FISCALES ISEF, S.A. LEY DE COORDINACIÓN FISCAL. MÉXICO. LEY DE HACIENDA
DEL ESTADO DE NUEVO LEÓN. . MÉXICO. LEY DEL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO. MÉXICO. LEY DEL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y
SERVICIOS. MÉXICO. LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA. MÉXICO.
REGLAMENTO DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN. MÉXICO.