Licenciada: Dulce Julieta Alvarado Sarceño

curso: legislación Tributaria

CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS

Nombre Javier Alejandro

Apellido: Martinez Meza
Carnet:3532 21 1109
 Impuesto
Definición legal Según el Código Tributario
Impuesto es el tributo que tiene
como hecho generador, una
actividad estatal general no
relacionada concretamente con el
contribuyente.
( Art 11 del Código Tributario )
Definición doctrinaria es un tributo obligatorio que las
personas físicas y jurídicas
deben pagar al Estado, sin que
este otorgue una
contraprestación directa o
específica a cambio. Los
impuestos se utilizan para
financiar los gastos públicos y
para redistribuir la riqueza
Arbitrio
Según el Código Tributario
Arbitrio es el impuesto
decretado por ley a favor de
una o varias municipalidades.
(Art.12 del Código Tributario)
El arbitrio un tributo que se
aplica para las actividades
específicas o bienes, y que
tiene como objetivo regular o
desincentivar ciertos
comportamientos o actividades o servicio específico
considerados perjudiciales o
no deseados por la sociedad.
Por lo general, los arbitrios se proporcional a dicho beneficio.
aplican sobre bienes de lujo,
Contribución especial Contribución por mejora
Según Articulo Código Según el Código Municipal
Tributario Contribución Contribución por mejoras. Los
especial es el tributo que tienevecinos beneficiarios de las
como determinante del hecho obras de urbanización que
generador, beneficios directos mejoren las áreas o lugares en
para el contribuyente, que estén situados sus
derivados de la realización de inmuebles, pagarán las
obras públicas o de servicios contribuciones
estatales.(Art.13 del Código Según el Código Tributario
Tributario ) Contribución especial por
mejoras, es la establecida para
costear la obra pública que
produce una plusvalía
inmobiliaria y tiene como límite
para su recaudación, (Art. 102
del Código Municipal y Art. 13 del
Código Tributario )
La contribución especial se Contribución por Mejoras: La
basa en el principio de contribución por mejoras son el
beneficio, donde aquellos que tributo que se impone a los
reciben beneficios directos o propietarios de bienes raíces que
especiales de una obra pública se benefician directamente de
una o varias mejoras realizada
contribuyen a su
por el Estado o una entidad
financiamiento de manera
pública en su propiedad o en el
entorno cercano a ella
Características 1 Diversidad de impuestos:
Guatemala cuenta con una
variedad de impuestos,
incluyendo impuestos sobre la
renta, impuestos sobre las
ventas,
2 Sistema tributario progresivo: El proporcionales: Esto significa
sistema tributario guatemalteco
tiende a ser progresivo, lo que
significa que aquellos con
ingresos más altos
3 Recaudación centralizada:
Aunque Guatemala es un país
federal, la recaudación de
impuestos es principalmente
centralizada, con el gobierno
central a cargo de la mayoría de
los procesos de recaudación y
distribución de ingresos fiscales
1 finalidad específica: Se
refiere a que la autoridad que
ejerce el arbitrio tiene una
razón específica y clara para
tomar una decisión
2 No tienen que ser
que las decisiones tomadas a
través del arbitrio no
necesariamente tienen que ser
proporcionales en términos de
la magnitud de la acción
tomada en relación con la
situación o el comportamiento
que la motivó.
3 Pueden ser selectivos: Esto
sugiere que la autoridad que
ejerce el arbitrio tiene la
capacidad de seleccionar qué
acciones tomar en una
situación dada.
1 Destino Específico: Se
refiere al propósito específico
para el cual se recaudan los
fondos a través de la
contribución especial. Esto
significa que los ingresos
generados por la contribución
están destinados a financiar un
proyecto o servicio
2 Beneficio Individualizado:
Este concepto implica que los
contribuyentes que pagan la
contribución especial reciben
un beneficio directo y claro
como resultado del proyecto o
servicio financiado por dicha
contribución.
3 Cuantificación del Beneficio:
Refiere al proceso de
determinar y calcular el
beneficio que cada contribuyen establece que la cantidad que
1 financiamiento de Obras
Públicas: Indica que los ingresos
generados por la contribución por
mejoras se destinan al
financiamiento de obras públicas
específicas, como la
construcción, mantenimiento o
mejora de infraestructuras como
calles, carreteras, alcantarillado,
etc.
2 Beneficio Directo: Similar al
concepto en las contribuciones
especiales, esto significa que los
contribuyentes que pagan la
contribución por mejoras reciben
un beneficio directo y tangible
como resultado de las obras
públicas financiadas por dicha
contribución.
3 Proporcionalidad: Este principio
cada contribuyente debe pagar
en concepto de contribución por
mejoras debe ser proporcional.
Elementos Sujeto Activo: Es la entidad que
tiene el derecho legal para
percibir el impuesto.
Generalmente, se trata del
Estado o gobierno imponer y
recolectar los impuestos de los
contribuyentes.
Sujeto Pasivo: Es la persona,
entidad o grupo sobre el cual
recae la obligación de pagar el
impuesto.
Unidad Fiscal: Este término se
refiere al ámbito territorial dentro
del cual se aplica y se gestiona la
recaudación de los impuestos
Hecho generador Según Art. 13 de la Ley del Iva:
1) La venta o permuta de bienes
muebles o de derechos reales
constituidos sobre ellos.
2) La prestación de servicios en
el territorio nacional.
1 Impuestos Municipales Son
los impuestos establecidos por
las municipalidades para
financiar sus actividades y
proyectos.
2 Tarifas por Servicios
Municipales:
Además de los impuestos, las
municipalidades también
pueden cobrar tarifas por
servicios municipales como
recolección de basura,
alumbrado y al público.
3 Regulaciones Municipales:
Las municipalidades pueden
establecer regulaciones y
ordenanzas que impongan
ciertas restricciones o
requisitos a los residentes y
negocios
el hecho generador es la
acción de comprar o consumir
esos bienes o servicios que
están gravados con el Arbitrio
1 Destino específico: La
contribución especial se cobra
para financiar obras públicas o
servicios que benefician
directamente a los
contribuyentes que residen en
un área determinada o que
utilizan un servicio específico.
2 Relación directa entre el
beneficio y el pago: Los
contribuyentes que se
benefician directamente de la
obra o servicio beneficio
recibido.
beneficios directos para el
contribuyente, derivado de la
realización de obras públicas o
servicios estatales
1 Beneficio Específico: La
contribución por mejoras se aplica a
los propietarios de bienes raíces que
se benefician directamente de una
mejora pública, como la
construcción de una carretera, la
instalación de servicios de agua
potable o alcantarillado, o la
creación de un parque.
2 Proporcionalidad al Beneficio:
La cantidad que se cobra a cada
propietario está directamente
relacionada con el beneficio que
recibe de la mejora.
hecho generador de las
contribuciones por mejoras en
este contexto es la realización de
dichas obras públicas que
generan un beneficio directo para
los propietarios de los inmuebles
ubicados en la zona afectada
Sujetos principales 1 Impuesto sobre la Renta (ISR): Los
sujetos principales del ISR son las
personas naturales, jurídicas y
entidades que obtienen ingresos
dentro del territorio
2 Impuesto al Valor Agregado (IVA):
Los sujetos principales del IVA son los
contribuyentes que realizan
operaciones gravadas, como la venta
de bienes o la prestación
Forma de extinción Prescripción es la forma ideal de
extinguir un impuesto y en la
forma establecida.
(ART 47 del código tributario )
están obligados a pagar dicho
impuesto. En el caso del
arbitrio, los sujetos principales
suelen ser las personas
naturales o jurídicas que
realizan determinadas
actividades gravadas por la ley
1 Cumplimiento: El arbitrio se
extingue cuando las partes
involucradas cumplen con los
términos y condiciones del
laudo arbitral.
2 Caducidad: Si el arbitraje no
se completa dentro del plazo
establecido por la ley o por el
acuerdo de las partes, puede
extinguirse por caducidad.
Suelen ser personas naturales
o jurídicas que se benefician
de servicios o proyectos
financiados por dicha
contribución.
Por ejemplo, si se implementa
una contribución especial para
financiar la construcción o
mantenimiento de una
infraestructura particular, los
sujetos principales. Y los
Propietario de bienes raíces
también son un sujeto principal
1 Pago o compensación: Las
contribuciones por mejoras
pueden extinguirse mediante
el pago completo de los
montos adeudados o mediante
la compensación de las
deudas con otras obligaciones
fiscales que tenga el
contribuyente.
2 Anulación o revocación:
En algunos casos, las
contribuciones especiales
pueden ser anuladas o
revocadas por decisiones
judiciales o administrativas
propietarios de bienes inmuebles que
se benefician directamente de una
obra pública o de una mejora
realizada por una entidad
gubernamental. Esto significa que
aquellos que poseen propiedades
que se ven directamente mejoradas
por proyectos de infraestructura
financiados por el Estado
Prescripción: Si no se ha iniciado la
acción de cobro de las
contribuciones por mejoras dentro
del plazo establecido por la ley, estas
podrían extinguirse por prescripción
Acuerdo entre las partes: En algunos
casos, las partes involucradas
pueden llegar a un acuerdo para
extinguir las contribuciones por
mejoras, ya sea mediante un arreglo
de pago o cualquier otra forma de
acuerdo mutuo
Regulación legal Art. 11 del Código Tributario
Art 47 del código Tributario
Observaciones Los impuestos son una de las
principales fuentes de ingresos
del Estado y se utilizan para
financiar sus actividades y
proyectos.
Art. 12 del Código Tributario
Los arbitrios son una fuente
importante de ingresos para las
municipalidades y se destinan
a financiar los servicios
Art. 13 del Código Tributario
Las contribuciones especiales
son una fuente importante de
financiamiento para servicios
públicos y proyectos de interés
colectivo, como infraestructura
vial, servicios de agua y
saneamiento, entre otros.
Art. 102 del Código Municipal
Art. 13 del Código Tributario
Las contribuciones por mejoras
son aplicadas para financiar
obras públicas que generan un
beneficio directo a los propietarios
de los bienes inmuebles en la
zona afectada, como la
pavimentación de calles,
construcción de aceras, entre
otros.