Modulo 13

Administración Tributaria
Sesión 2
Procedimientos de fiscalización
Docente: María Elena Guadarrama García
Matricula: ES172007455
Alumno: José Luis Núñez Juárez
Clave:
Grupo: DE-DERCTS-2201-M11-005

Unidad 2

Analizaremos los procedimientos tributarios del sistema jurídico mexicano, a partir de sus
funciones de fiscalización, determinación y ejecución forzada, para verificar el debido
cumplimiento de la recaudación tributaria. En la presente sesión deberá estudiar el
procedimiento de fiscalización o facultades de comprobación. Para identificar la regulación
de la visita domiciliar y la revisión de escritorio o gabinete. Para ello, desarrolle las
actividades 1 y 2 conforme a la guía de actividades para este periodo. Para la actividad 2,
elabore el esquema de la visita domiciliaria, de forma que le sea posible identificar el
procedimiento, incluya el citatorio, los tipos de actas, los supuestos en que se suspende la
visita domiciliaria, los plazos de conclusión y para la notificación de la resolución y los
fundamentos jurídicos. Integre el esquema de la revisión de gabinete o escritorio.

El procedimiento de fiscalización o facultades de comprobación

PROCEDIMIENTOS DE VENTAJAS DESVENTAJAS

FISCALIZACION
Visitas domiciliarias Es el medio más eficaz con Su utilización, en función
que cuenta la autoridad de los recursos materiales y
para conocer la situación humanos con que se
fiscal de las personas o cuentan, son relativamente
empresas permitiéndole limitados en relación con el
determinar el impuesto a su universo de
cargo, verificar si se da contribuyentes[CITATION
cumplimiento a las Uni2116 \p 6 \l 2058 ]. 
formalidades que Siendo la visita domiciliaria
establecen las leyes un proceso de fiscalización
tributarias y descubrir o de la autoridad fiscal, es
comprobar la infracción a necesario que existan
las mismas [CITATION preceptos legales en su
Uni2116 \p 6 \l 2058 ].  código sustantivo que
Encuentran su fundamento regulen esta facultad de
en el máximo ordenamiento comprobación [CITATION
legal. En el artículo 16 de la Uni2116 \p 7 \l 2058 ]. 
CPEUM se faculta Requisitos constitucionales:
directamente a la autoridad en el artículo 16 de la
administrativa para Constitución se indica que
practicar visitas se debe cumplir con una
domiciliarias y exigir la
exhibición de libros y
papeles para comprobar
que se han acatado las
disposiciones fiscales
[CITATION Uni2116 \p 7 \l
2058].  En los artículos 38
y 43 del Código Fiscal de la
Federación se indican los
requisitos que debe
contener la visita
[CITATION Cód215 \l 2058].
 El procedimiento se
encuentra regulado en el
artículo 44 del Código Fiscal
de la Federación
[CITATION Cód215 \l 2058].
 Las obligaciones de los
visitados se encuentran
mencionados en el artículo
45 del Código Fiscal de la
Federación [CITATION
Cód215 \l 2058].  Las
facultades, obligaciones y
reglas que deben seguir los
visitadores se encuentran
establecidas en el artículo
46 del Código Fiscal de la
Federación [CITATION
Cód215 \l 2058].  La
obligación de los visitadores
de levantar actas durante el
tiempo de visita, ya que
ésta constituye una prueba
de los hechos consignados
en ella, si se cumplen con
los requisitos legales, para
efectos de cualesquiera de
las contribuciones a cargo
del visitado en el periodo
revisado [CITATION
Uni2116 \p 12 \l 2058]. 
Tienen un plazo de doce
meses. En el caso de que
las autoridades fiscales, al
practicar las visitas
domiciliarias, conocen algún
hecho u omisión que
entraña el incumplimiento
de las disposiciones
fiscales, determinarán las
serie de requisitos
constitucionales por las
autoridades fiscales, de lo
contrario estará viciado de
origen, convirtiéndola en
ilegal. Estos son:  Constar
por escrito la orden de
visita.  Debe expresar el
lugar que ha de
inspeccionarse.  Debe
indicar la per sona o
personas con las que se
gira.  Debe señalar el
objeto preciso de la visita. 
Debe levantarse un acta
circunstanciada en
presencia de dos testigos
propuestos por el ocupante
del lugar, o en su ausencia
o negativa, por la autoridad
que practique la diligencia al
finalizar la inspección
[CITATION Uni2116 \p 7-8 \l
2058].  Requisitos legales:
se encuentran
contemplados en los
artículos 38 y 43 del Código
Fiscal de la Federación, en
los cuales se muestran los
requisitos que debe
contener la orden de visita,
que de lo contrario pierde
validez. Éstos son: 
Constar por escrito. 
Señalar la autoridad que lo
emite.  Estar fundada y
motivada.  Precisar su
objeto o propósito. 
Contener firma autógrafa
del funcionario competente.
 Ser precisos en los
nombres de las personas a
quienes va dirigida.  El
lugar o lugares donde debe
efectuarse la visita. Si se
aumentan los lugares a
visitar, se deberá notificar al
visitado.  El nombre de las
personas que deban
efectuar la visita, las cuales
podrán ser sustituidas,
 contribuciones omitidas
mediante resolución que se
deberá notificar
personalmente al
contribuyente o por medio
del buzón tributario dentro
del plazo máximo de seis
meses, contado a partir de
la fecha en que se levante
el acta final de la visita
[CITATION Uni2116 \p 13 \l
2058].
Revisión de gabinete Se encuentra fundamentada
en el artículo 42, fracción II
del Código Fiscal de la
Federación. v El buzón
tributario, según lo
establece el Servicio de
Administración Tributaria en
su página electrónica, es un
servicio que permite la
comunicación entre el SAT
y los contribuyentes,
quienes pueden realizar
trámites, presentar
promociones, depositar
información o cambio
documentación, atender
requerimientos y obtener
respuestas a sus
dudas[CITATION Uni2116 \
p 14 \l 2058 ]. v Esta
facultad de comprobación
de las autoridades fiscales
está sujeta al procedimiento
establecido en el artículo 48
aumentadas o reducidas en
su número en cualquier
tiempo, por la autoridad
[CITATION Uni2116 \p 8 \l
2058 ].  A pesar de que
los artículos 14 y 16
Constitucional nos dan
principios de legalidad y
seguridad jurídica en el
sentido de que nadie será
molestado en su domicilio,
la visita domiciliaria puede
resultar molesta para el
contribuyente.  Las
autoridades fiscales en el
ejercicio de sus facultades
de comprobación pueden
llegar a imponer multas y
créditos fiscales que no se
encuentran bien deter-
minados en la ley.  El
personal a quien se le
encarga la actividad puede
incurrir en fallas e
imprecisiones, lo que se
traduce en vicios del
procedimiento.
En el artículo 46-A del
Código Tributario señala
que los plazos para concluir
las visitas domiciliarias o las
revisiones de gabinete, las
cuales se podrán suspender
en ciertos casos como son:
huelga; fallecimiento del
contribuyente hasta
designar un representante
legal; cuando el
contribuyente desocupe su
domicilio fiscal sin haber
presentado el aviso de
correspondiente,
cuando el contribuyente no
atienda cambios de datos,
informes o documentos
solicitados por las
autoridades fiscales; o bien,
cuando la autoridad se vea
impedida del ejercicio de su
función por algún caso
fortuito.  La autoridad no
 del Código Fiscal de la puede corroborar en el
Federación [CITATION domicilio fiscal del
Uni2116 \p 14 \l 2058]. v contribuyente que se estén
Resulta ser ventajoso para dando las condiciones
el contribuyente ya que se necesarias y cumpliendo
le cita a presentar la con las formalidades de las
documentación en el leyes tributarias.  No se
domicilio de la autoridad en especifica el objeto de la
un plazo de 15 días, con la orden.  Solicitan
ventaja de corregir las demasiada documentación
omisiones si las llega a para su revisión.
detectar. v La revisión de
gabinete se deberá concluir
dentro del plazo de 12
meses, a partir de la
notificación a los
contribuyentes el inicio de
las facultades de
comprobación [CITATION
Uni2116 \p 16 \l 2058]
Actividad 2. Actividad 1. Autoridades fiscales federales. Las autoridades fiscales federales
están encargadas de vigilar el cumplimiento de las disposiciones fiscales, por lo que
deben participar activamente en la recaudación e incentivar el pago de las contribuciones.
Con el propósito de identificar cada una de esas autoridades, realiza la siguiente
actividad.
1. Lee el texto de apoyo.
2. Distingue las diferencias entre las atribuciones de la Secretaría de Hacienda y Crédito
Público y el Servicio de Administración Tributaria.
Se sugiere la elaboración de un cuadro comparativo.
3. Identifica los ámbitos de competencia fiscal local y municipal.
4. Señala, respecto al nivel de gobierno, qué funciones tiene cada autoridad en materia
tributaria (determinación, liquidación, recaudación o cobro).

-La SHCP entre las más importantes en su artículo 31 XI de la ley orgánica de la ley de
administración pública federal: XI cobrar los impuestos, contribuciones de
mejoras, derechos, productos y aprovechamientos federales en los términos de las leyes
aplicables y vigilar y asegurar el cumplimiento de las disposiciones federales. -El S.A.T
en su artículo 7 de la ley del servicio de administración tributaria las más
importantes son las fracciones I, IV y VII.I. Recaudar los impuestos, contribuciones
de mejoras, derechos, productos, aprovechamientos federales y sus accesorios de
acuerdo con la legislación aplicable.IV. Determinar, liquidar y recaudar las contribuciones,
aprovechamientos federales y de sus accesorios cuando, conforme a los tratados
internacionales de los que México sea parte, estas atribuciones deban ser ejercidas por
las autoridades fiscales y aduaneras del orden federal.VII. Vigilar y asegurar el debido
cumplimiento de las disposiciones fiscales y aduaneras, yen su caso ejercer las facultades
de comprobación previstas en dichas disposiciones. -IMSS. Recaudar, administrar,
determinar, liquidar y cobrar las cuotas.-INFONAVIT. Determinar, liquidar, requerir
pagos, cobrar y en su caso ejecutar las aportaciones patronales y los descuentos
omitidos, entre otras funciones fiscales. Los tres niveles de gobierno poseen su propia ley
de ingresos y en el marco del sistema nacional de coordinación fiscal que busca
armonizar las relaciones fiscales intergubernamentales en el país cada uno define los
rubros de ingreso necesarios para atender sus necesidades de gasto.
Visita domiciliaria
Plasmados en el código fiscal de la
federación en sus artículos 38 y 43, los
requerimientos legales de la visita
domiciliaria son los siguientes que se
mencionan a continuación. Constar por
escrito. Señalar la autoridad que lo emite.
Estar fundada y motivada. Precisar su
objeto o propósito. Contener firma
autógrafa de un funcionario competente.
Precisar los nombres de las personas a
quienes va dirigida. Él lugar o lugares
donde debe efectuarse la visita. (El
aumento de lugares a visitar deberá
notificarse al visitado).El nombre de las
personas que deban efectuar la visita, las
cuales podrán ser sustituidas, aumentadas
o reducidas en su número en cualquier
tiempo, por la autoridad. Los
requerimientos procedimentales
presentados en el artículo 44 y 46 del
código fiscal de la federación son los
siguientes: Las autoridades fiscales podrán
solicitar el auxilio de otras autoridades
fiscales más que sean competentes, para
que continúen una visita iniciada por
aquéllas notificando al visitado la
sustitución de autoridad y de visitadores De
toda visita en el domicilio fiscal se levantará
acta en la que se hará constar en forma
circunstanciada los hechos u omisiones
que se hubieren conocido por los
visitadores Si la visita se realiza
simultáneamente en dos o más lugares, en
cada uno de ellos se deberán levantar
actas parciales, mismas que se agregarán
al acta final que de la visita se haga, la cual
puede ser levantada en cualquiera de
dichos lugares Durante el desarrollo de la
visita los visitadores a fin de asegurar la
contabilidad, correspondencia o bienes que
no estén registrados en la contabilidad,
podrán, indistintamente, sellar o colocar
marcas en dichos documentos.
Revisión de gabinete
Los requerimientos se encuentran en el
artículo 42 del código fiscal de la
federación. Rectificar los errores
aritméticos, omisiones u otros que
aparezcan en las declaraciones, solicitudes
o avisos. Requerir a los contribuyentes,
responsables solidarios o terceros con ellos
relacionados, para que exhiban en su
domicilio, establecimientos, en las oficinas
de las propias autoridades o dentro del
buzón tributario Practicar visitas a los
contribuyentes, los responsables solidarios
o terceros relacionados con ellos y revisar
su contabilidad, bienes y mercancías.
Revisar los dictámenes formulados por
contadores públicos sobre los estados
financieros de los contribuyentes y sobre
las operaciones de enajenación de
acciones que realicen Practicar visitas
domiciliarias a los contribuyentes, a fin de
verificar que cumplan con las obligaciones
relativas a la expedición de comprobantes
fiscales digitales por Internet y de
presentación de solicitudes o avisos en
materia del registro federal de
contribuyentes, de operación de las
máquinas, sistemas y registros electrónicos
Actividad 2. Organismos fiscales autónomos.

En México existen dos organismos fiscales autónomos: el Instituto Mexicano del Seguro
Social (IMSS) y el Instituto del Fondo Nacional para la Vivienda de los Trabajadores
(INFONAVIT). Mientras el IMSS proporciona la seguridad social, el INFONAVIT otorga
viviendas dignas a los ciudadanos. Con el propósito de analizar las características de los
organismos fiscales autónomos, realiza la siguiente. Actividad.

1. Concluye la lectura del texto de apoyo.

2. Investiga en fuentes académicamente Confiables los requerimientos para que un

organismo se faculte autónomo en la Recaudación fiscal.

Los organismos fiscales autónomos son organismos públicos descentralizados,

que tienen el carácter de autoridades fiscales para la realización de sus atribuciones. Con
base en la investigación anterior, identifica los elementos que cubren el IMSS y el
INFONAVIT para dicha potestad. Artículo 270. De la Ley del Seguro Social. El Instituto, en
su carácter de organismo fiscal autónomo, se sujetará al régimen establecido en esta Ley,
ejerciendo las atribuciones quela misma le confiere de manera ejecutiva, con autonomía
de gestión y técnica, en los ámbitos regulados en la presente Ley. Artículo 30.- De la
Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
Las obligaciones de efectuar las aportaciones y enterar los descuentos a que se refiere el
Artículo anterior, así como su cobro, tienen el carácter de fiscales. Él Instituto del Fondo
Nacional de la Vivienda para los Trabajadores, en su carácter de organismo fiscal
autónomo, está facultado, en los términos del Código Fiscal de la Federación,
para: Determinar, en caso de incumplimiento, el importe de las aportaciones patronales y
de los descuentos omitidos, así como calcular su actualización y recargos que se
generen, señalar las bases para su liquidación, fijarlos en cantidad líquida y requerir su
pago. Para este fin podrá ordenar y practicar, con el personal que al efecto
designe, visitas domiciliarias, auditorías e inspecciones a los patrones, requiriéndoles la
exhibición de libros y documentos que acrediten el cumplimiento de las obligaciones que
en materia habitacional les impone esta Ley.

3. Con base en la investigación anterior, identifica los elementos que cubren el IMSS y el
INFONAVIT para dicha potestad.

4. Responde a las siguientes preguntas:

• ¿Por qué existen en el país autoridades autónomas en la recaudación fiscal?

En el país existen autoridades autónomas en la recaudación fiscal para dirigir instituciones qué
gozan de cierto grado de autonomía con respecto al poder ejecutivo cuestión qué puedan cumplir
y hacer cumplir sus labores.
• ¿Los organismos fiscales autónomos pueden cobrar cualquier clase de contribución?

Toda autoridad fiscal cuenta con atribuciones reglamentadas en distintas normativas con
fundamentos basados en contribuciones hacen referencia del artículo 31 fracción IV y 40de la
constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, organismos fiscales a nivel estatal y
municipal siendo este último solo de capacidad recaudatoria.
5. Señala las funciones que tiene en materia tributaria cada organismo (determinación,
liquidación, recaudación o cobro).

IMSS. Artículo 271. De la Ley del Seguro Social. en materia de recaudación y administración delas
contribuciones que conforme a esta Ley le corresponden, que de conformidad con lo dispuesto
por el artículo 2o., fracción II y penúltimo párrafo, del Código, tienen la
naturaleza de aportaciones de seguridad social, el Instituto recaudará, administrará y, en
su caso, determinará y liquidará, las cuotas correspondientes a los seguros establecidos
en esta Ley, aplicando al efecto lo dispuesto en la misma y en lo no
previsto expresamente en ella, el Código, contando respecto de ambas disposiciones con
todas las facultades que ese Código confiere a las autoridades fiscales en él previstas, las
que serán ejercidas de manera ejecutiva por el Instituto, sin la participación de ninguna
otra autoridad fiscal.

INFONAVIT. Las facultades del Instituto para comprobar el cumplimiento de las

disposiciones de esta Ley, así como para determinar las aportaciones omitidas y sus
accesorios, se extinguen en el término de cinco años no sujeto a interrupción contado a
partir de la fecha en que el propio Instituto tenga conocimiento del hecho
generador de la obligación. El plazo señalado en este párrafo sólo se
suspenderá cuando se interponga el recurso de inconformidad previsto en esta
Ley o se entable juicio ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa.

Actividad Integradora. La estructura fiscal en México

 SEGURO SOCIAL.LEY DEL SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIACODIGO FISCAL DE LA
FEDERACION.CONSTITUCION DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS

REFERENCIAS Diario Oficial. (2018). INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL.

ACUERDOACDO.SA2.HCT.250718/195.P.DA y su Anexo Único denominado Manual de
Organización del Instituto Mexicano del Seguro Social. Recuperado
de.http://www.imss.gob.mx/sites/all/statics/pdf/acuerdos/4153.pdfLegislación.LEY DEL
INSTITUTO DEL FONDO NACIONAL DE LA VIVIENDA PARA LOSTRABAJADORES.LEY DEL