OBLIGACIONES, RESIDENCIA Y

DOMICILIO FISCAL

S4. ACTIVIDAD INTEGRADORA

PROFESOR: GERARDO ANGEL ROJAS TREJO.

Actividad 1. Sujeto activo de la relación tributaria

Nivel de Contribución Fundamento legal. Objeto de

gobierno contribución.
Federal ISR El artículo 31, El impuesto sobre
“Obligaciones de los la renta (ISR) es
Mexicanos”, fracción un impuesto que
IV de la Constitución se aplica a los
Política de los ingresos
Estados Unidos adquiridos, con
Mexicanos establece excepción de las
que todos los herencias y las
ciudadanos de donaciones. Se
nacimiento trata de un
mexicanos, impuesto directo,
nacionalizados, y pues grava
extranjeros; están directamente las
obligados a contribuir fuentes de
por los recursos riqueza.
obtenidos por
actividades
remunerables, para
poder solventar los
gastos públicos que
se genera en la
Federación, Distrito
Federal, el Estado y
Municipio al que
pertenezcan, de
manera proporcional
y equitativa,
amparadas por la
disposición de las
respectivas leyes.
IVA El IVA se estableció El IVA es un
en México en 1980 y impuesto general
se rige por la Ley del e indirecto que se
Impuesto al Valor genera
Agregado. cada vez que se
compra algún
bien o servicio
(con algunas
excepciones), y
grava todo valor
 que se agrega a
la
mercancía en su
proceso de
producción.6
Esto se hace
mediante la figura
de la traslación,
por la cual el
sujeto
del impuesto no
sufre pérdida
económica en
virtud del
impuesto, pues lo
traslada a quien
le presta un
servicio o le
vende un bien.
Así, quien carga
con el impuesto
es el consumidor
final.
Estatal ISN (IMPUESTO LEY DE HACIENDA Se trata de una
SOBRE ESTATAL DEL tarifa que los
NOMINA) ESTADO DE patrones deben
PUEBLA. cubrir por toda
transacción que
sea
correspondiente a
una relación
laboral. Su
incumplimiento
puede generar
multas o
sanciones.
Pago del  Ley de Pagar los
impuesto sobre Hacienda del derechos de uso
tenencia o uso de Estado Libre y de cualquier
vehículos y/o Soberano de persona que
derechos de Puebla. tenga en
control vehicular Articulo 30 propiedad un
 Es objeto del vehículo
impuesto a automotor.
que se refiere
este Capítulo,
 la tenencia o
uso de
vehículos de
motor, cuyo
tenedor o
usuario tenga
su domicilio
dentro de la
circunscripción
territorial del
Estado. Para
efectos de
este Capítulo
Municipal Predial Ley de hacienda El predial es un
municipal del estado impuesto que
de puebla artículo 6. debe pagar
cualquier persona
que sea dueña de
una propiedad,
sin importar el
uso que se le dé,
ya sea
habitacional,
comercial o
industrial.
Impuesto sobre LEY DE HACIENDA El Impuesto sobre
adquisición de MUNICIPAL DEL Adquisición de
bienes ESTADO DE Inmuebles (ISAI)
inmuebles. PUEBLA. es también
conocido como
ARTICULO 15 Traslado de
Dominio (su
denominación
varía según el
Estado en el que
se aplique) es
aquél gravamen
que paga el
Notario
directamente a la
entidad a la que
pertenece el
inmueble
S4. ACTIVIDAD 2. CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES DEL SUJETO
PASIVO.

Definición. Fundamento. Ejemplo.

Residente en el La residencia I. A las siguientes La residencia en
territorio constituye uno de personas físicas: territorio nacional
nacional. los elementos a) Las que hayan depende del lugar en
que pueden establecido su donde se encuentra
convertir en casa habitación su centro de
sujeto del en México. intereses vitales o
impuesto sobre la Cuando las fuente de ingresos.
renta a una personas físicas
persona moral de  El Centro de
que se trate intereses
también tengan vitales en
casa habitación territorio
en otro país, se nacional es
considerarán aquél que
residentes en integra el
México, si en 50% de los
territorio nacional ingresos
se encuentra su totales cuya
centro de fuente de
intereses vitales. riqueza sea
Para estos México en un
efectos, se año de
considerará que calendario; o
el centro de bien, cuando
intereses vitales en el país
está en territorio tenga el
nacional cuando, centro
entre otros casos, principal de
se ubiquen en sus
cualquiera de los actividades
siguientes profesionales.
supuestos:
1. Cuando más
del 50% de los
ingresos totales
que obtenga la
persona física en
el año de
calendario tengan
fuente de riqueza
en México.
2. Cuando en el
país tengan el
centro principal de
sus actividades
profesionales.
b) Las de
nacionalidad
mexicana que
sean funcionarios
del Estado o
trabajadores del
mismo,
aun cuando su
centro de
intereses vitales
se encuentre en
el extranjero.
No perderán la
condición de
residentes en
México, las
personas físicas
de nacionalidad
mexicana
que acrediten su
nueva residencia
fiscal en un país o
territorio en donde
sus ingresos se
encuentren
sujetos a un
régimen fiscal
preferente en los
términos de la Ley
del Impuesto
sobre la
Renta. Lo
dispuesto en este
párrafo se
aplicará en el
ejercicio fiscal en
el que se
presente el
aviso a que se
refiere el último
párrafo de este
artículo y durante
los tres ejercicios
fiscales
siguientes.
No se aplicará lo
previsto en el
párrafo anterior,
cuando el país en
el que se acredite
la nueva
residencia fiscal,
tenga celebrado
un acuerdo
amplio de
intercambio de
información
tributaria con
México.
II. Las personas
morales que
hayan establecido
en México la
administración
principal del
negocio o su sede
de dirección
efectiva.
Salvo prueba en
contrario, se
presume que las
personas físicas
de nacionalidad
mexicana, son
residentes en
territorio nacional.
Las personas
físicas o morales
que dejen de ser
residentes en
México de
conformidad con
este
Código, deberán
presentar un
aviso ante las
autoridades
 fiscales, a más
tardar dentro de
los 15 días
inmediatos
anteriores a aquél
en el que suceda
el cambio de
residencia fiscal.
Domicilio Personas físicas: Artículo 10 del Coloquialmente
fiscal. El local donde código fiscal de la llamamos ‘domicilio’
realizan de federación. al lugar donde reside
manera principal alguien. El Código
sus actividades Tratándose de Civil Federal (CCF)
empresariales. personas físicas: nos da una definición
a) Cuando muy parecida; en el
El local que realizan artículo 29 dice que
utilizan para el actividades el domicilio de una
desempeño de empresariales, el persona física es el
sus actividades. local en que se lugar donde reside
encuentre el habitualmente. Si no
Su casa principal asiento hay tal, donde tenga
habitación, en de sus negocios. su negocio. Si
caso de no b) Cuando no tampoco tiene,
contar con un realicen las entonces “el lugar
local. actividades donde simplemente
señaladas en el residan y, en su
Personas inciso anterior, el defecto, el lugar
morales: local que utilicen donde se
para el encontraren”.
El local donde se desempeño de
encuentra la sus actividades. En el ámbito fiscal
administración c) Únicamente en las cosas se
principal, en caso los casos en que complican un poco
de residentes en la persona física, más; recordemos
el país. que realice que ahí tratamos no
actividades sólo de personas
El local donde se señaladas en los físicas, sino también
encuentre la incisos anteriores de personas
administración no cuente con un morales, como
principal del local, su casa empresas u otras
negocio en el habitación. Para instituciones.
país o el que estos efectos, las
designen, autoridades
tratándose de fiscales harán del
personas conocimiento del
morales contribuyente en
residentes en el su casa
extranjero. habitación, que
cuenta con un
plazo de cinco
días para
acreditar que su
domicilio
corresponde a
uno de los
supuestos
previstos en los
incisos a) o b) de
esta fracción.
Siempre que los
contribuyentes no
hayan
manifestado
alguno de los
domicilios citados
en los incisos
anteriores o no
hayan sido
localizados en los
mismos, se
considerará como
domicilio el que
hayan
manifestado a las
entidades
financieras o a las
sociedades
cooperativas de
ahorro y
préstamo, cuando
sean usuarios de
los servicios que
presten éstas.
II. En el caso de
personas
morales:
a) Cuando sean
residentes en el
país, el local en
donde se
encuentre la
administración
principal del
negocio.
b) Si se trata de
establecimientos
de personas
morales
residentes en el
extranjero, dicho
establecimiento;
en el caso de
varios
establecimientos,
el local en donde
se encuentre la
administración
principal del
negocio en el
país, o en su
defecto el que
designen.
Cuando los
contribuyentes no
hayan designado
un domicilio fiscal
estando obligados
a ello, o hubieran
designado como
domicilio fiscal un
lugar distinto al
que les
corresponda de
acuerdo con lo
dispuesto en
este mismo
precepto o
cuando hayan
manifestado un
domicilio ficticio,
las autoridades
fiscales podrán
practicar
diligencias en
cualquier lugar en
el que realicen
sus actividades o
en el lugar que
conforme a este
artículo se
considere su
 domicilio,
indistintamente.

DIFERENCIAS ENTRE RESIDENCIA EN TERRITORIO NACIONAL Y DOMICILIO

FISCAL

De acuerdo con el Artículo 9 del Código Fiscal de la Federación, se considera

residente en territorio nacional:

A las siguientes personas físicas:

a) Las que hayan establecido su casa habitación en México. Cuando las personas
físicas de que se trate también tengan casa habitación en otro país, se
considerarán residentes en México, si en territorio nacional se encuentra su centro
de intereses vitales. Para estos efectos, se considerará que el centro de intereses
vitales está en territorio nacional cuando, entre otros casos, se ubiquen en
cualquiera de los siguientes supuestos:
Cuando más del 50% de los ingresos totales que obtenga la persona física en el
año de calendario tengan fuente de riqueza en México.
Cuando en el país tengan el centro principal de sus actividades profesionales.
b) Las de nacionalidad mexicana que sean funcionarios del Estado o trabajadores
de este, aun cuando su centro de intereses vitales se encuentre en el extranjero.
No perderán la condición de residentes en México, las personas físicas de
nacionalidad mexicana que acrediten su nueva residencia fiscal en un país o
territorio en donde sus ingresos se encuentren sujetos a un régimen fiscal
preferente en los términos de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Lo dispuesto en
este párrafo se aplicará en el ejercicio fiscal en el que se presente el aviso a que
se refiere el último párrafo de este artículo y durante los tres ejercicios fiscales
siguientes. No se aplicará lo previsto en el párrafo anterior, cuando el país en el
que se acredite la nueva residencia fiscal tenga celebrado un acuerdo amplio de
intercambio de información tributaria con México.

Las personas morales que hayan establecido en México la administración principal

del negocio o su sede de dirección efectiva. Salvo prueba en contrario, se
presume que las personas físicas de nacionalidad mexicana son residentes en
territorio nacional. Las personas físicas o morales que dejen de ser residentes en
México de conformidad con este Código deberán presentar un aviso ante las
autoridades fiscales, a más tardar dentro de los 15 días inmediatos anteriores a
aquél en el que suceda el cambio de residencia fiscal. De acuerdo con el Artículo
10 del Código Fiscal de la Federación, se considera domicilio fiscal:
Tratándose de personas físicas:
a) Cuando realizan actividades empresariales, el local en que se encuentre el
principal asiento de sus negocios.
b) Cuando no realicen las actividades señaladas en el inciso anterior, el local que
utilicen para el desempeño de sus actividades.
c) Únicamente en los casos en que la persona física, que realice actividades
señaladas en los incisos anteriores no cuente con un local, su casa habitación.
Para estos efectos, las autoridades fiscales harán del conocimiento del
contribuyente en su casa habitación, que cuenta con un plazo de cinco días para
acreditar que su domicilio corresponde a uno de los supuestos previstos en los
incisos a) o b) de esta fracción.
Siempre que los contribuyentes no hayan manifestado alguno de los domicilios
citados en los incisos anteriores o no hayan sido localizados en los mismos, se
considerará como domicilio el que hayan manifestado a las entidades financieras o
a las sociedades cooperativas de ahorro y préstamo, cuando sean usuarios de los
servicios que presten éstas.

En el caso de personas morales:

a) Cuando sean residentes en el país, el local en donde se encuentre la
administración principal del negocio.
b) Si se trata de establecimientos de personas morales residentes en el extranjero,
dicho establecimiento; en el caso de varios establecimientos, el local en donde se
encuentre la administración principal del negocio en el país, o en su defecto el que
designen.

Cuando los contribuyentes no hayan designado un domicilio fiscal estando

obligados a ello, o hubieran designado como domicilio fiscal un lugar distinto al
que les corresponda de acuerdo con lo dispuesto en este mismo precepto o
cuando hayan manifestado un domicilio ficticio, las autoridades fiscales podrán
practicar diligencias en cualquier lugar en el que realicen sus actividades o en el
lugar que conforme a este artículo se considere su domicilio, indistintamente.
A manera de determinar las diferencias sustanciales entre Residencia en Territorio
Nacional y Domicilio fiscal, presentamos la siguiente tabla.
Características Diferencias.
Residencia en territorio Personas físicas: Persona física:
nacional.
 Establecen su La residencia en territorio
casa habitación nacional depende del
en México. lugar en donde se
encuentra su centro de
 Aun teniendo su intereses vitales o fuente
casa habitación de ingresos.
en otro país, en
territorio nacional El Centro de intereses
se encuentre su vitales en territorio
centro de nacional es aquél que
intereses vitales. integra el 50% de los
ingresos
 Funcionarios o
trabajadores del Totales cuya fuente de
Estado de riqueza sea México en
nacionalidad un año de calendario; o
mexicana, aun bien, cuando en el país
cuando su centro tenga el centro principal
de intereses de sus actividades
vitales se profesionales.
encuentre en el
extranjero. En cuanto al domicilio
fiscal, es el local o casa
 Personas físicas habitación donde
de nacionalidad
mexicana, con Realizan sus actividades,
residencia fiscal fuente de sus ingresos.
en un país o
territorio, donde
sus ingresos
están sujetos a
un régimen fiscal
preferente en
términos de la
Ley del Impuesto
sobre la Renta.

Personas morales:
  Que establecen
en México la
administración
principal del
negocio, o sede
de dirección
efectiva.
Domicilio fiscal. Personas físicas: Personas morales:

 El local donde En cuanto a la residencia

realizan de en territorio nacional,
manera principal será el lugar don- de
sus actividades establecen en México la
empresariales. administración o sede del
negocio.
 El local que
utilizan para el Sobre el domicilio fiscal,
desempeño de será el local donde se
sus actividades. encuentre la ad-
ministración principal del
 Su casa negocio.
habitación, en
caso de no contar
con un local.

Personas morales:

 El local donde se
encuentra la
administración
principal, en caso
de residentes en
el país.

 El local donde se
encuentre la
administración
principal del
negocio en el país
o el que designen,
tratándose de
personas morales
residentes en el
extranjero.
Referencias:
Recuperado de:
https://cs.unadmexico.mx/contenidos/DCSA/MODULOS/DE/M8_DEOF/U2/S4/Descargables/DE_
M8_U2_S4_TA.pdf

Recuperado de:
https://cs.unadmexico.mx/contenidos/DCSA/MODULOS/DE/M8_DEOF/U2/S4/Descargables/DE_
M8_U2_S4_GA.pdf

Recuperado de: http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/8_090120.pdf