TEMA

IMPUESTOS
NACIONALES Y
MUNICIPALES

JAVIER ZAPATA ALEJO

LIC. DE CONTADURIA PÚBLICA Y MATEMÁTICA
Después de estudiar este tema usted podrá:

1. Identificar el Marco Normativo de los principios, instituciones,

procedimientos y las normas fundamentales que regulan el régimen jurídico
del sistema tributario boliviano aplicables a todos los tributos de carácter
nacional, departamental, municipal y universitario.

2. Administrar la clasificación de los Impuestos en el Marco de la Ley 843 y

Código Tributario Boliviano:
a) Impuestos de carácter Nacional
b) Impuestos de carácter departamental y/o Municipal

3. Administrar la naturaleza de los impuestos de orden Nacional

4. Administrar el grupo de Impuestos de Orden Nacional Principal:

a) Impuesto al Valor Agregado-IVA
b) Impuesto a las Transacciones-IT
c) Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado-RC IVA
d) Impuestos a las Utilidades de las Empresas-IUE
e) Impuesto a los Consumos Específicos-ICE

5. Administrar la Naturaleza de Impuestos de Orden Nacional Principal,

deberes formales, régimen sancionatorio, Información Tributarias
Complementarias-ITC correspondientes.
 SISTEMA TRIBUTARIO BOLIVIANO
MARCO
CODIGO CPE NORMATIVO
TRIBUTARIO LEY
LEY 843
2492
CÓDIGOS

DS 21530 LEYES EL OBJETIVO PRIMORDIAL DE UN

SISTEMA TRIBUTARIO ES RECAUDAR
DS 21531 LOS INGRESOS NECESARIOS PARA
DS 21532 FINANCIAR EL GASTO PÚBLICO
DS 24204 DECRETOS SUPREMOS
DS 24205
DS 24054
RESOLUCIONES SUPREMAS

RND 10-0033-16
RESOLUCIONES MINISTERIALES RND 10-0021-16
RND 101800000004
RND 101800000007

RESOLUCIONES ADMINISTRATIVAS
26/03/2021 RCE/2016
 Tributos cuya obligación tiene como hecho generador
IMPUESTOS una situación prevista por ley, independiente de toda
actividad estatal relativa al contribuyente.

Tributos cuyo obligación tiene como hecho generador

la prestación de servicios o la realización de
TASAS actividades sujetas a normas de Derecho público
individualizadas en el sujeto pasivo

TRIBUTOS
Tributos cuyo obligación tiene como hecho generador
Son obligaciones en beneficios derivados de la realización de determinadas
CONTRIBUCIONES obras o actividades estatales cuyo producto no debe
dinero que el Estado,
ESPECIALES tener un destino ajeno a la financiación de dichas
en ejercicio de su
poder de imperio, obras o actividades
impone con el objeto
de obtener Recursos Tributos cuyo obligación tiene como hecho generador
para el cumplimiento el uso o aprovechamiento de bienes de dominio
de sus fines PATENTES público, así como la obtención de autorizaciones para
la realización de actividades económicas.
Art 9 a Art 12
Es el presupuesto de naturaleza jurídica o económica expresamente establecido por ley para configurar
cada tributo, cuyo acaecimiento origina el nacimiento de la obligación tributaria.

Es la descripción legal e hipotética de uno o varios hechos acciones o circunstancias bajo las cuales
mediante normas legales se genera una obligación del contribuyente frente al Estado.

VENDEDOR COMPRADOR

Perfeccionamiento
Entrega del bien - transferencia de Dominio.
Entrega de factura.
Art 16 y Art 17
 ESTADO

SUJETO PASIVO SUJETO ACTIVO

Es el contribuyente respecto del cual se verifica el hecho En primera instancia es el Estado, cuyas facultades de
generador de la obligación tributaria. recaudación, control, verificación, valoración, inspección
previa, fiscalización, liquidación, ejecución y otras establecidas
Personas naturales son ejercidas por la Administración Tributaria Nacional,
Herencia yacente
Personas jurídicas departamental y Municipal dispuestas por ley.

En segunda instancia es la persona natural o jurídica que tiene

TERCEROS
RESPONSABLES
Son las personas que sin tener carácter de sujeto
pasivo deben por mandato expreso de disposiciones
legales cumplir las obligaciones atribuidas a aquel.
el derecho de absorber el impuesto determinado.
Representante legal, administrativos,
gerentes, directores, padres o
tutores, mandatarios, etc. Art 21-22 y Art 27
BASE IMPONIBLE
Es la unidad de medida, valor o magnitud obtenidos de acuerdo a normas legales respectivas sobre la cual se aplica la
alícuota para determinar el tributo a pagar. Esta base imponible se puede determinar sobre BASE CIERTA o BASE
PRESUNTA.
Ejemplo:
IT INGRESOS BRUTOS DEVENGADOS

IUE
EMPRESAS

Art 42 y Art 43
ALICUOTA
Es el valor fijo o porcentual establecido por ley que debe aplicarse a la base imponible para determinar el tributo a pagar
Ejemplo:

Art 46
 Tributos cuya obligación tiene como hecho generador
IMPUESTOS una situación prevista por ley, independiente de toda
actividad estatal relativa al contribuyente.

En consecuencia los IMPUESTOS pueden

clasificarse en 2 grupos:

IMPUESTOS DE ORDEN Impuestos

DEPARTAMENTAL Municipales

IMPUESTOS DE ORDEN Impuestos

NACIONAL Nacionales

TASAS Son Tributos cuya obligación tiene VIGENCIA

TRIBUTOS
EQUITATIVA en la totalidad del TERRITORIO
CONTRIBUCION NACIONAL, y consecuentemente sobre la
ES ESPECIALES totalidad de los CONTRIBUYENTES que lo
habitan o que, sin habitarlo, obtienen beneficios
PATENTES por actividades desarrolladas en el mismo.
 IMPUESTOS – CLASIFICACIÓN

IVA IMPUESTOS
IMPUESTOS NACIONALES
MUNICIPALES IMT RC IVA
PRINCIPALES

IPB IT

TGB
LEY IUE
843

IDH ICE

IMPUESTOS
ITF,
IEHD NACIONALES
IJ, IPJ SECUNDARIOS
ISAE
SIN Y LA ADMINISTRACIÓN DE IMPUESTOS
REGIMEN GENERAL

REGIMENES

REGIMEN ESPECIAL

RTS
RAU
STI

CONTRIBUYENTES
 SIN – FUNCIONES EN RELACIÓN DE IMPUESTOS

Control, comprobación verificación, Ejecución Tributaria

fiscalización e investigación

Concesión de prorrogas y
Determinación de Tributos
facilidades de pago

Recaudación Sanción de contravenciones

Tributarias

Cálculo de la deuda Tributaria Otras facultades Tributarias

Ejecución de medidas Precautorias

 RECAUDACIÓN DE IMPUESTOS

DESTINO DE RECAUDACIÓN DE IMPUESTOS