MODULO 13

Retroalimentación

Sesión 3. Procedimientos de determinación

Docente: María Elena Guadarrama García

Matricula: ES172007455
Alumno: José Luis Núñez Juárez
Clave:
Grupo: DE-DERCTS-2201-M11-005

Introducción

Los procedimientos de determinación precisan si ciertas conductas encuadran o

no en los supuestos por la ley como generadoras de obligaciones contributivas.
Donde se lleva a cabo la dictaminarían para aplicar el procedimiento de liquidación
de la ley fiscal respectiva, previas las operaciones matemáticas correspondientes,
obteniendo el importe a pagar en cantidad liquida a cargo del contribuyente. Para
este propósito, el sistema tributario mexicano busca el cumplimiento voluntario de
las obligaciones fiscales, además de realizar las actuaciones afines para la
eficiente recaudación de ingresos y ser destinados de manera equitativa al gasto
público de este principio, identificara las clases de determinación.

El esquema de la actividad 2
El procedimiento de la visita domiciliaria

¿Qué es visita domiciliaria?

La visita domiciliaria es una de las facultades de comprobación que las autoridades
fiscales pueden practicar a contribuyentes, responsables solidarios o terceros con ellos
relacionados con el objeto de revisar su contabilidad, bienes y mercancías.
La visita domiciliaria la practica la autoridad fiscal en el domicilio fiscal, local o
establecimiento de los contribuyentes, responsables solidarios o terceros con ellos
relacionados.
¿Quiénes pueden ser sujetos de una visita domiciliaria?
Pueden ser sujetos de una visita domiciliaria los contribuyentes, los responsables
solidarios y los terceros con ellos relacionados.
¿Quiénes son los contribuyentes?
Son las personas físicas o morales obligadas al pago de contribuciones de conformidad
con la legislación fiscal aplicable.
¿Quiénes son los responsables solidarios?
Son aquellos sujetos que deberán de cumplir con las obligaciones fiscales del
contribuyente de manera solidaria.

El Código Fiscal de la Federación en su artículo 26 menciona a los responsables

solidarios con los contribuyentes: Los retenedores y las personas a quienes las leyes les
impongan la obligación de recaudar contribuciones a cargo de los contribuyentes. Las
personas que estén obligadas a efectuar pagos provisionales por cuenta del
contribuyente. Los liquidadores y síndicos de la sociedad. Los adquirentes de
negociaciones. Los representantes de personas no residentes en el país con cuyas
intervenciones estas efectúen actividades por las que deban pagarse contribuciones.
Quienes ejerzan la patria potestad o la tutela por las contribuciones a cargo de su
representado. Los legatarios y los donatarios a título particular respecto de las
obligaciones fiscales que se hubieran causado en relación con los bienes legados o
donados, hasta por el monto de estos. Quiénes manifiesten su voluntad de asumir
responsabilidad solidaria. Los terceros que para garantizar el interés fiscal constituyan
depósito, prenda o hipoteca o permitan el secuestro de bienes hasta por el valor de la
garantía. Los socios o accionistas respecto de las contribuciones que se hubieran
causado en relación con las actividades realizadas por la sociedad cuando tenían tal
calidad. Las sociedades que inscriban en el libro de acciones o partes sociales a personas
físicas o morales que no comprueben haber retenido y enterado el impuesto sobre la
renta causado por el enajenante de tales acciones o partes sociales. Las sociedades
escindidas por las contribuciones causadas en relación con la transmisión de activos,
pasivos y de capital transmitidos por la escindente. Las empresas residentes en México o
los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el país. Las
personas a quienes residentes en el extranjero les presten servicios personales
subordinados o independientes. La sociedad que administre o los propietarios de los
inmuebles afectos al servicio turístico de tiempo compartido de tiempo compartido
prestado por residentes en el extranjero. Los asociantes, respecto de las contribuciones
que se hubieran causado en relación con las actividades realizadas mediante la
asociación en participación. Los albaceas o representantes de la sucesión por las
contribuciones que se causaron durante el periodo de su encargo.
¿Quiénes son terceros relacionados con los contribuyentes?
Son aquellas personas o empresas que están relacionados con los contribuyentes en
virtud de sus actividades u operaciones como por ejemplo, los clientes, proveedores o
empleados del contribuyente.
¿Cómo inicia una visita domiciliaria?

La visita domiciliaria inicia con la notificación que hace la autoridad fiscal de la orden de
visita al contribuyente, responsable solidario o tercero con ellos relacionados, según sea
el caso.
¿Dónde se practica la visita domiciliaria?
La visita domiciliaria la practica la autoridad fiscal en el domicilio fiscal, local o
establecimiento de los contribuyentes, responsables solidarios o terceros con ellos
relacionados.
¿En qué horario se practica la visita domiciliaria?

Las autoridades fiscales practicarán las visitas domiciliarias en días y horas hábiles, esto
es, las comprendidas entre las 7:30 y las 18:00 horas, sin embargo, la autoridad puede
habilitar días y horas inhábiles. Cuando se trate de asuntos de comercio exterior, son
hábiles los 365 días del año, las 24 horas del día.
¿Qué es la orden de visita domiciliaria?
Es el oficio o documento expedido por la autoridad fiscal competente en el cual hace del
conocimiento del contribuyente que en ejercicio de sus facultades de comprobación
requerirá informes o documentos para efecto de verificar el cumplimiento de sus
obligaciones fiscales.
¿Cuál es el contenido que debe tener una orden de visita?

El Código Fiscal de la Federación dispone que la orden de visita deberá contener los
siguientes datos: Constar por escrito en documento impreso.
Contener los datos correctos del nombre, denominación o razón social del contribuyente a
quien se dirige la orden de visita, en caso de ser persona moral, el nombre del
representante legal. Domicilio fiscal. Nombre y fundamento de la competencia de la
autoridad que emite la orden de visita. Indicación del objeto o propósito de la visita
domiciliaria, los fundamentos legales y los motivos por los cuales se emite la orden.

El ejercicio o ejercicios fiscales sujetos a revisión.

Las obligaciones fiscales o aduaneras sujetas a revisión.
La calidad de sujeto auditado (contribuyente, responsable solidario, tercero relacionado).
El lugar o lugares donde se practicará la visita domiciliaria.
El nombre de los visitadores que efectuarán la visita.
El lugar y fecha de emisión de la orden.
Firma autógrafa del funcionario competente que emite la orden de visita domiciliaria.

¿Qué documentos puede requerir la autoridad fiscal al contribuyente durante la visita

domiciliaria?
La autoridad fiscal podrá requerir al contribuyente, responsable solidario o terceros con
ellos relacionados datos, informes, documentos, contabilidad y demás papeles del
ejercicio o ejercicios fiscales a revisar y con los cuales puedan acreditar el cumplimiento
de sus obligaciones fiscales.
¿Cómo se desarrolla la visita domiciliaria?
En la práctica de la visita domiciliaria, la autoridad fiscal está obligada a garantizar al
contribuyente que seguirá las formalidades que disponen las leyes fiscales.

Para la práctica de una visita domiciliaria, en principio la autoridad fiscal designa

visitadores quienes son personal de la autoridad fiscal y quienes habrán de practicar la
visita domiciliaria.

La designación la hace la autoridad fiscal competente mediante procedimientos internos y

la hace constar en oficios debidamente fundados.

Los visitadores que la autoridad designe para la práctica de la visita domiciliaria podrán
actuar de manera conjunta o separada durante la visita domiciliaria.

Posteriormente, los visitadores se constituyen en el domicilio en el cual se habrá de

practicar la visita domiciliaria para notificar al contribuyente, responsable solidario o
tercero con ellos relacionado la orden de visita.

Una vez que los visitadores se constituyen en el domicilio, se identifican y requieren la

presencia del visitado (contribuyente, responsable solidario o tercero con ellos
relacionado) o de su representante legal, si este se encuentra, proceden a hacer de su
conocimiento la orden de visita; en caso de que no se encuentre el visitado o su
representante legal, los visitadores dejarán citatorio en poder de quien se encuentre en el
domicilio para que el visitado o su representante legal espere a una hora determinada del
día hábil siguiente a efecto de notificar la orden de visita; si el visitado o su representante
legal no atiende al citatorio, la visita se iniciará con quien se encuentre en el domicilio.
pero los visitadores descubren en el domicilio, bienes o mercancías cuya importación,
tenencia, producción, explotación, captura o transporte deba ser manifestada a las
autoridades fiscales o autorizada por ellas, sin que se hubiere cumplido con la obligación
respectiva, los visitadores procederán al aseguramiento de dichos bienes o mercancías.
Una vez que se da inicio a la visita domiciliaria los visitadores se identificarán con la
persona con quien se entiende la diligencia y la requerirán para que designe dos testigos.
Los testigos pueden ser sustituidos en cualquier tiempo sin que esta circunstancia invalide
los resultados de la visita. Durante la visita domiciliaria las autoridades fiscales podrán
solicitar el auxilio de otras autoridades fiscales competentes y notificarán al visitado de la
sustitución de autoridad y de visitadores. En el desarrollo de la visita los visitadores
requerirán al visitado datos, informes, documentos, contabilidad y demás papeles del
ejercicio o ejercicios fiscales a revisar y el visitado tendrá la obligación de ponerlos a
disposición del visitador, así también deberán permitir a los visitadores la verificación de
bienes y mercancías, documentos, estados de cuentas bancarias, discos, cintas o
cualquier medio procesable de almacenamiento de datos y equipo de cómputo que tenga
el contribuyente en el lugar visitado. Los visitadores podrán asegurar la contabilidad,
correspondencia o bienes que no estén registrados en la contabilidad y podrán sellar,
marcar en dichos documentos, muebles, archiveros u oficinas siempre que dicho
aseguramiento no afecte las actividades del visitado. En la visita y antes de que sea
levantada el acta final, las autoridades levantarán actas parciales en las cuales se harán
constar hechos, omisiones o circunstancias que tuvieran lugar durante el desarrollo de la
vista. En el desarrollo de la visita, las autoridades fiscales podrán conocer hechos u
omisiones que entrañen incumplimiento de las obligaciones fiscales del visitado. Las
autoridades también podrán determinar presuntivamente la utilidad fiscal, ingresos y valor
de los actos, actividades o activos en los supuestos y conforme a lo dispuesto en el
Código Fiscal de la Federación, independientemente de las sanciones a que haya lugar.
Entre la última acta parcial y el acta final, el visitado podrá presentar pruebas que
solventen las irregularidades determinadas. Las autoridades levantarán un acta final y en
el cierre de la misma deberá estar presente el visitado o su representante legal en caso
de que éste no estuviere presente, le dejarán citatorio para que esté presente a una hora
determinada del día siguiente, si no se presenta, el acta final se levantará ante quien esté
presente en el domicilio visitado, en ese momento, cualquiera de los visitadores que
hubiere intervenido en la visita, el visitado o la persona con quien se entiende la diligencia
y los testigos firmarán el acta de la que dejará copia al visitado. Las autoridades
determinarán el crédito fiscal a cargo del contribuyente visitado y sus accesorios e incluso
podrán imponer sanciones por infracciones a las disposiciones fiscales, si así procede. El
crédito fiscal se notificará al contribuyente dentro de los seis meses contados a partir de la
fecha en que se levante el acta final de la visita.
¿Pueden los visitadores obtener copias de la contabilidad del visitado?
Sí, los visitadores pueden obtener copias de la contabilidad del visitado. Los visitadores
pueden obtener copias de parte de la contabilidad y continuar la visita en el domicilio o
establecimiento del visitado, debiendo levantar acta parcial señalando los documentos de
los que se obtuvieron copias. Los visitadores podrán obtener copias certificadas de la
contabilidad deberán levantar acta parcial al respecto y terminar la visita domiciliaria en el
domicilio o establecimientos del visitado, pudiéndose continuar el ejercicio de las
facultades de comprobación en el domicilio del visitado o en las oficinas de las
autoridades.En ningún caso las autoridades fiscales podrán recoger la contabilidad del
visitado.
 ¿Qué es un acta parcial?
Un acta parcial es aquella en la cual la autoridad fiscal hará constar hechos, omisiones o
circunstancias que tuvieran lugar durante el desarrollo de la visita domiciliaria. Durante la
visita domiciliaria las autoridades fiscales podrán levantar varias actas parciales.
¿Qué es un acta parcial de inicio?
Es la primera acta en la cual se hace constar el inicio de la visita domiciliaria y se señala
en ella el domicilio en el cual se llevará a cabo la visita domiciliaria, el periodo o ejercicios
fiscales a revisar, las contribuciones que se revisarán, el nombre de la persona o
representante legal a quien va dirigida la orden de vista, los nombres de los visitadores
designados por las autoridades fiscales y su identificación, los testigos que intervienen,
los papeles, datos, documentos o informes que se solicitan al visitado y otras
circunstancias que se presenten.
¿Qué es una última acta parcial?
En la última acta parcial las autoridades fiscales circunstancian los hechos u omisiones en
que incurrió el contribuyente y se los da a conocer para que este dentro de un plazo de
cuando menos 20 días hábiles, presente pruebas que desvirtúen lo señalado en el acta o
corrija su situación fiscal.
¿Qué es el acta final?
En el acta final, se hacen constar en forma circunstanciada los hechos u omisiones que la
autoridad fiscal hay conocido en la visita domiciliaria, así como el resultado de la
valoración de las pruebas, que haya aportado el contribuyente.

¿Cuál es el plazo para que las autoridades fiscales concluyan la visita domiciliaria?
Las autoridades fiscales deberán concluir la visita que se desarrolle en el domicilio fiscal
de los contribuyentes dentro de un plazo máximo de 12 meses contado a partir de que se
notifique a los contribuyentes el inicio de las facultades de comprobación, salvo los casos
de excepción previstos en el Código Fiscal de la Federación.

¿Una visita domiciliaria puede concluir de forma anticipada?

Sí, la autoridad fiscal deberá concluir anticipadamente la visita domiciliaria, cuando el
visitado opte por dictaminar sus estados financieros por contador público autorizado, salvo
los supuestos que señala el Código Fiscal de la Federación. La autoridad fiscal deberá
asentar en un acta la conclusión anticipada de la visita domiciliaria.
¿Cuál es el término para que la autoridad emita una resolución en una visita domiciliaria?

Después de que la autoridad fiscal levanta el acta final cuenta con un plazo de seis meses
para notificar una resolución al visitado que contendrá el crédito fiscal que determine a su
cargo.
¿Qué puede hacer el contribuyente inconforme con el crédito fiscal que la autoridad fiscal
determinó?
El contribuyente podrá intentar optativamente los medios de defensa previstos por
las disposiciones fiscales en contra de la resolución por la cual la autoridad
determinó un crédito fiscal a su cargo, esto es el recurso de revocación o el juicio
de nulidad.
 Los tipos de actas, los plazos para la notificación de la resolución

Plazos para pagar o garantizar las contribuciones omitidas o créditos fiscales. Las
contribuciones omitidas o créditos fiscales, se debe dar a conocer al contribuyente
su adeudo fiscal mediante una notificación. La fecha en que se notifica al
contribuyente es muy importante, en virtud de que a partir de ella empieza a contar
el plazo que tiene el deudor para el pago o el ofrecimiento de garantía del interés
fiscal. El Artículo 65 del Código Fiscal de la Federación señala el plazo: Artículo
65. Las contribuciones omitidas que las autoridades fiscales determinen como
consecuencia del ejercicio de sus facultades de comprobación, así como los
demás créditos fiscales, deberán pagarse o garantizarse, junto con sus
accesorios, dentro de los treinta días siguientes a aquél en que haya surtido
efectos para su notificación, excepto tratándose de créditos fiscales determinados
en términos del artículo 41, fracción II de este Código en cuyo caso el pago deberá
de realizarse antes de que transcurra el plazo señalado en dicha fracción. Él pago
es la entrega de la cantidad debida; en el caso particular, la entrega que debe
realizar el contribuyente de la cantidad que adeuda a la autoridad. A continuación,
se estudia el tema de la garantía.Garantía del interés fiscal. Según lo establecido
por la Real Academia Española, es la cosa que asegura y protege contra algún
riesgo o necesidad. Seguridad o certeza que se tiene sobre algo. En términos
generales, la garantía es el medio a través del cual se asegura al acreedor el
cumplimiento de la obligación por parte del deudor. En el país: él contribuyente
que considere improcedente y no esté de acuerdo con algún acto de cobro de
algún crédito fiscal que realice la autoridad puede impugnarlo sin necesidad de
pagarlo previamente, pues la ley permite que se suspenda el procedimiento de
cobro de ese crédito mediante el otorgamiento de alguno de los medios de
garantía que la propia ley prevé. Artículo 142.- Procede garantizar el interés fiscal,
cuando:
I. Se solicite la suspensión del procedimiento administrativo de ejecución,
inclusive si dicha suspensión se solicita ante el Tribunal Federal de
Justicia Fiscal y Administrativa en los términos de la Ley Federal de
Procedimiento Contencioso Administrativo. II
II. Se solicite prórroga para el pago de los créditos fiscales o para que los
mismos sean cubiertos en parcialidades, si dichas facilidades se
conceden individualmente.III. Se solicite la aplicación del producto en los
términos del Artículo 159 de este Código.
III. IV. En los demás casos que señalen este ordenamiento y las leyes
fiscales. No se otorgará garantía respecto de gastos de ejecución, salvo
que el interés fiscal esté constituida única mente por éstos.
De acuerdo a lo anterior en dicha retroalimentación referente a lo estipulado en el artículo
142 del código fiscal de la federación y habiendo consultado los artículos 77 al 91 del
reglamento del código fiscal de la federación en la resolución miscelánea fiscal y fuentes
de información adicionales

Garantizando el pago fiscal

Garantizar el interés fiscal ante las autoridades fiscales.

I. Depósito en dinero, carta de crédito u otras formas de garantía financiera

equivalentes que establezca la Secretaría de Hacienda y Crédito Público mediante
reglas de carácter general que se efectúen en las cuentas de garantía del interés
fiscal a que se refiere el artículo 141-A de este Código. II. Prenda o hipoteca.III. Fianza
otorgada por institución autorizada, la que no gozará de los beneficios de orden y
excusión. Para los efectos fiscales, en el caso de que la póliza de fianza se exhiba en
documento digital, deberá contener la firma electrónica avanzada o el sello digital de la
afianzadora. IV. Obligación solidaria asumida por tercero que compruebe su idoneidad y
solvencia. Embargo en la vía administrativa.VI. Títulos valor o cartera de créditos del
propio contribuyente, en caso de que se muestre la imposibilidad de garantizar la totalidad
del crédito mediante cualquiera de las fracciones anteriores, los cuales se aceptarán al
valor que discrecionalmente fije la Secretaría de Hacienda y Crédito Público. La garantía
deberá comprender, además de las contribuciones adeudadas actualizadas, los
accesorios causados, así como de los que se causen en los doce meses siguientes a su
otorgamiento. Al terminar este período y en tanto no se cubra el crédito, deberá
actualizarse su importe cada año y ampliarse la garantía para que cubra el crédito
actualizado y el importe de los recargos, incluso los correspondientes a los doce meses
siguientes .El Reglamento de este Código establecerá los requisitos que deberán reunir
las garantías. La autoridad fiscal vigilará que sean suficientes tanto en el momento de su
aceptación como con posterioridad y, si no lo fueren, exigirá su ampliación. En los casos
en que los contribuyentes, a requerimiento de la autoridad fiscal, no lleven a cabo la
ampliación o sustitución de garantía suficiente, ésta procederá al secuestro o embargo de
otros bienes para garantizar el interés fiscal. Él Artículo 141 señala que en ningún caso
las autoridades fiscales podrán dispensar el otorgamiento de garantía. No obstante, el
mismo ordenamiento en el Artículo 144, párrafo segundo, establece en qué casos el
contribuyente no está obligado a exhibir la garantía: Cuándo el contribuyente hubiere
interpuesto en tiempo y forma el recurso de revocación previsto en este Código, los
recursos de inconformidad previstos en los
artículos 294 de la Ley del Seguro Social y 52 de la Ley del Instituto del Fondo
Nacional de la Vivienda para los Trabajadores o, en su caso, el procedimiento de
resolución de controversias previsto en un tratado para evitar la doble tributación
de los que México es parte, no estará obligado a exhibir la garantía
correspondiente, sino en su caso, hasta que sea resuelto cualquiera de los medios
de defensa señalados en el presente artículo. Él Reglamento del Código Fiscal de
la Federación, en su Artículo 89, se observa que los supuestos por los que
procede la cancelación de garantías son: I. Por sustitución de garantía [Antes de
cancelarse la garantía original deberá constituirse la garantía sustituta];II. Por el
pago del crédito fiscalía. Cuando en definitiva quede sin efectos la resolución que
dio origen al otorgamiento de la garantía; IV. Cuando se cumpla la fecha
de la vigencia de la garantía, y V. En cualquier otro caso en que deba cancelarse
de conformidad con las disposiciones fiscales.

Conclusión

Los impuestos o contribuciones son el medio mediante el cual se cubren las

necesidades financieras del grupo de personas que desempeñan la función de
gobernantes o autoridad; por tal los fines de gobierno no pueden ser diferentes o
contrarios a los fines de los individuos.

Análisis con la opinión de los doctrinarios fiscalistas. Incluya citas textuales y/o
parafraseadas conforme al Manual de citaciones en APA

. Bibliografía Unadm. (2021). Sesión 3 Procedimientos de determinación. México: Unadm.

López, J. (2020). Código Fiscal de la Federación. febrero, 2021, de Cámara de
Diputados Sitio web: http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/8_110121.pdf Rivera,
S. (2020). Visita Domiciliada. febrero, 2021, de Ruiz Consultores Sitio web:
https://www.ruizconsultores.com.mx/visita-domiciliaria/ s.n. (s.f). Garantiza tus adeudos
fiscales. febrero, 2021, de Servicio de Administración Tributaria Sitio web:
https://www.sat.gob.mx/tramites/17183/garantiza-tus-adeudos-fiscales