Contribuciones y Su Clasificación

Sesión 7.
Contribuciones y su clasificación
Asignatura/Modulo 8:
OBLIGACIONES FISCALES
Unidad 3:
Contribuciones
Actividad 1. Principios constitucionales de las contribuciones

Actividad 2. Elementos esenciales de las contribuciones
Actividad integradora. Clasificación de las contribuciones
Programa educativo: Derecho

Semestre: Tercero
Ciclo Escolar: 2021-2
Grupo: DE-DEOF-2102-M8-012
Nombre del Docente:

Mtro. Bernardo Corona Domínguez
Alumno: Salvador Pluma Tzontecomani

salvador.pluma@nube.unadmexico.mx
Módulo 8. Obligaciones fiscales
Unidad 3. Contribuciones
Sesión 7. Contribuciones y su clasificación
CONTENIDO
Obligaciones fiscales ................................................................................................................. 0
Introducción. ............................................................................................................................... 2
Actividad 1. Principios constitucionales de las contribuciones. ......................................... 3
Tabla ............................................................................................................................................................ 3
Actividad 2. Elementos esenciales de las contribuciones. ................................................... 5
Actividad integradora. Clasificación de las contribuciones. ................................................... 7
Tres contribuciones a nivel Federal ....................................................................................................... 7
1.- Impuesto al Valor Agregado (IVA) ............................................................................................ 7
2.- Impuesto Sobre la Renta (ISR) .................................................................................................. 8
3.- Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS).................................................10
Tres contribuciones a nivel Local: ........................................................................................................12
2.- Impuesto Predial. ........................................................................................................................12
2.- Impuesto de la Referendo Vehicular ......................................................................................13
3.- Impuesto sobre Adquisición de Inmuebles y Transmisión de Dominio. .....................14
Conclusiones. ........................................................................................................................... 16
Fuentes de Referencia: ............................................................................................................. 16
1 División de Ciencias Sociales y Administrativas

LICENCIATURA EN DERECHO
INTRODUCCIÓN.
En este ultima trabajo del Módulo 8, Obligaciones Fiscales, se estudiarás la

definición y características de las contribuciones, como último tema, así mismo,
abordaremos los principios que el órgano legislativo debe considerar al momento de crear
normas fiscales, así como la aplicación del principio de legalidad que la autoridad debe
observar en la relación fiscal con los diversos sujetos pasivos.
Las contribuciones son establecidas de conformidad con la Carta Magna, su

aplicación requiere la aplicación de una serie de principios.

Actividad 1. Principios constitucionales de las contribuciones.
Tabla
Impuesto sobre la renta Impuesto predial

Definición con tus El impuesto sobre la renta en México El impuesto predial, es un tipo de
propias palabras es un impuesto directo sobre la impuesto que se paga por la
ganancia obtenida; es decir, por la propiedad o posesión de bienes
diferencia entre el ingreso y las inmuebles y predios, tengan
deducciones autorizadas obtenido en el naturaleza urbana o rural, de eso
ejercicio fiscal, se grava la utilidad del mismo se deriva el consto a pagar.
bien o actividad que incremente el
patrimonio del contribuyente, este
impuesto lo deben pagar personas
físicas y personas morales (empresas)
Fundamento legal Como primer orden tenemos al artículo Como primer orden tenemos al
31 constitucional, párrafo IV; Artículo artículo 31 constitucional, párrafo IV;
26-A del Código Fiscal Federal; y en así como el artículo 115, fracciones
particular la LEY DEL IMPUESTO II y IV del mismo; en particular está
SOBRE LA RENTA establecido en los artículos del 173
al 201, del CÓDIGO FINANCIERO
PARA EL ESTADO DE TLAXCALA
Y SUS MUNICIPIOS
Principio de Implica que este impuesto debe aplicarse a Este impuesto se aplica a los
generalidad todo individuo que realice la conducta contribuyentes que cumplan con lo
prescrita en la hipótesis normativa. La cual establecido en los artículos:
establece que, cuando obtengas ingresos Artículo 173. Son objeto de este
en México por cualquiera de los siguientes impuesto, la propiedad o posesión de
conceptos se debe pagar ISR: los predios urbanos y rústicos ubicados
en el territorio de los municipios del
Salarios; honorarios; remuneraciones a Estado y de las construcciones
miembros de consejos, administradores, permanentes edificadas sobre los
comisarios y gerentes; arrendamiento de mismos.
inmuebles y muebles; contratos de servicio Artículo 174. Son sujetos de este
turístico de tiempo compartido; enajenación impuesto: Los propietarios, poseedores
de acciones; arrendamiento financiero; civiles o precarios de predios ubicados
regalías, asistencia técnica y publicidad; en el territorio de los municipios del
intereses; premios; actividades artísticas, Estado; II. Los fideicomitentes, mientras
deportivas o espectáculos públicos; el fiduciario no transmita la propiedad, y
remanente distribuible de personas morales III. Los propietarios de solares urbanos,
con fines no lucrativos; dividendos, en los núcleos de población ejidal.
utilidades, remesas y ganancias
distribuidas por personas morales; venta de De igual forma se debe alcanzar la
bienes inmuebles; construcción de obras, capacidad económica para solventar el
instalación, mantenimiento o montaje en pago de este impuesto.
bienes inmuebles, inspección o supervisión
y otros ingresos,
De igual forma se debe alcanzar la
capacidad económica para solventar el
pago de este impuesto.
Principio de Este impuesto se le cobrara por igual a En este impuesto, se determina que se
uniformidad toda persona que cumpla con la hipótesis le cobrara este impuesto a todos los

de que cuando obtengas ingresos en propietarios o poseedores de los

México por cualquiera de los siguientes predios urbanos y rústicos ubicados en
conceptos se debe pagar ISR, no obstante el territorio de los municipios del Estado
es de mencionarse que el pago del ISR no y de las construcciones permanentes
es por la misma valor para cualquier edificadas sobre los mismos, a los que
ciudadano, si no que este se determina con les corresponderle una misma
el principio de proporcionalidad, por obligación fiscal, que es pagar el
ejemplo, a todos los obreros de una fábrica impuesto predial, nadie está exentó.
se le cobrar el mismo importe de ISR, por
que ganan lo mimo, se encuentran en las
mismas condiciones.
Principio de justicia Este principio nos indica que todos los Este principio nos indica que todos los
impositiva ciudadanos debemos contribuir con la ciudadanos debemos contribuir con la
obligación establecida en la ley, para obligación establecida en la ley, para
solventar con los gastos del estado. solventar con los gastos de la
administración pública del municipio.
Principio de Este principio nos indica que, esta Este principio nos indica que, esta
seguridad jurídica obligación está establecida en la norma obligación está establecida en la
jurídica, para su debido cumplimiento, y norma jurídica, para su debido
al cumplir con ella, nos genera cumplimiento, y al cumplir con ella,
derechos jurídicos nos genera derechos jurídicos
Principio de Este principio nos indica que, el cobro Este principio nos indica que, el
legalidad por parte del estado de este impuesto, cobro por parte del estado de este
está sustentado por la norma jurídica impuesto, está sustentado por la
antes ya descrita, así que el cobro es norma jurídica antes ya descrita, así
apagado a derecho. que el cobro es apagado a derecho
Principio de Este principio nos indica que, la tarifa Este principio en este caso, nos
proporcionalidad de pago de este impuesto, se indica que el pago de este impuesto
determina por la capacidad económica debe ser proporcional al nivel
de la persona, en otra palabra se económico de las personas, por tal
puede decir que, quien gana más, paga razón existen dientes tarifas
más. dependiendo de la zona en la que se
encuentre el inmueble, es de
entenderse que las personas con
mayor capacidad económica viven
en zonas más urbanizadas.
Principio de equidad Este principio nos indica que el Este principio nos indica que el
tributaria cumplimiento a este impuesto por parte cumplimiento a este impuesto por
de los contribuyentes, debe ser el importe parte de los contribuyentes, debe ser
en dinero, no se puede solventar este el importe en dinero, no se puede
impuesto por diferente cosa de valor, por solventar este impuesto por diferente
ejemplo, no se puede pagar este cosa de valor, por ejemplo, no se
impuesto con inmuebles. puede pagar este impuesto con
inmuebles.

Actividad 2. Elementos esenciales de las contribuciones.
Indicaciones:
1. Concluye la lectura de tu texto de apoyo y revisa la Ley del Impuesto Sobre la Renta,
la Ley del Impuesto al Valor Agregado y el Código Fiscal o Financiero de tu entidad.
2. Analiza las contribuciones, partiendo de la información de la tabla que se te presenta
en la guía de actividades.
3. Contesta correctamente la tabla.
Impuesto Impuesto sobre la Impuesto al valor Impuesto predial Tenencia de

renta agregado vehículos
Sujeto - Servicio de Administración - Servicio de Administración Ayuntamiento de - Secretaría de
Tributaria Tributaria Chiautempan, Finanzas –
activo atreves de la Tesorería del
Tesorería Municipal Estado
Sujeto Ciudadanos que obtengan Están obligadas al pago del Los Ciudadanos que Los propietarios de
ingresos en México por impuesto al valor agregado las tengan un bien vehículos por el
pasivo cualquiera de los siguientes personas físicas y las morales inmueble dentro de derecho a usar las
conceptos se debe pagar ISR: que, en territorio nacional, territorio de este placas en sus
realicen los actos o actividades municipio, que sean coches, que el
Salarios; honorarios; siguientes: dueños de un Estado de Tlaxcala
remuneraciones a miembros I.- Enajenen bienes. inmueble, ya sea se llama
de consejos, administradores, II.- Presten servicios vivienda, despacho, refrendo vehicular
comisarios y gerentes; independientes. oficina, edificio o
arrendamiento de inmuebles y III.- Otorguen el uso o goce local comercial.
muebles; contratos de servicio temporal de bienes.
turístico de tiempo compartido; IV.- Importen bienes o servicios.
enajenación de acciones;
arrendamiento financiero;
regalías, asistencia técnica y
publicidad; intereses; premios;
actividades artísticas, entre
otros señalados en la norma
Objeto Es gravar los ingresos que Es gravar la enajenación de La adquisición y en los vehículos
reciben las personas, en bienes, la prestación de enajenación de automotores de
efectivo, en especie o en servicios independientes, el bienes inmuebles que más de 10 años
crédito. Base. Ingresos arrendamiento de bienes y la consistan en el suelo modelo de
percibidos menos importación de bienes y o en el suelo y las fabricación o de
deducciones, ingresos que servicios construcciones ejercicio automotriz,
modifican positivamente el adheridas a él, anteriores al año
patrimonio de las personas. El contribuyente trasladará ubicados en los fiscal de que se
dicho impuesto, en forma municipios del trate.
expresa y por separado, a las Estado, así como los
personas que adquieran los derechos
bienes, los usen o gocen relacionados con los
temporalmente, o reciban los mismos.
servicios.
Base La base del ISR es el El precio de los bienes, servicios Es el valor catastral Es en base a las
resultado de la suma de los o al uso o goce temporal de del inmueble, el cual características del
ingresos percibidos objeto bienes servicios, en este caso el se puede determinar vehículo, tales
del impuesto, menos las precio es variado. mediante la como son el
deducciones, o cualquier otra aplicación de valores modelo, marca, año
figura sustractiva que unitarios del suelo y de fabricación,
establezca la ley, es decir, construcciones, sobre versión y precio del
la base del ISR no se la superficie del mismo.
constituye por los ingresos inmueble, esto está a
brutos, sino que se disminuye

con las deducciones que cargo del Instituto de

correspondan. Catastro.
Cuota Las Tasa de ISR para las El 16 % sobre el costo de Este impuesto se Es variado
personas morales es de 30%, bienes, servicios o al uso o goce pagará aplicando dependiendo las
mientras que, para las temporal de bienes. una tasa del 2.38% características
personas físicas, varía sobre el valor que antes descritas del
dependiendo del límite inferior Aunque en algunos casos del resulte mayor de los vehículo, hay como
en que se ubique la base, que 0%, que sólo se aplica en muy señalados en el refería estos
puede ir desde el 1.92% al pocas actividades. artículo 208 del costos: tasas del:
35%. Código Financiero 3%, 8.7%, 13.3,
Cabe mencionar que, en la para el Estado 16.8.
frontera es que equivale al 8% de Tlaxcala y sus
Municipios y el
artículo 6º de
esta Ley.
Tarifa Relación existente entre la Relación existente entre la base En el Municipio de Relación existente
base y la tasa que dan como y la tasa que dan como producto Chiautempan, entre la base, que
producto el monto de la el monto de la contribución a resulta un impuesto son las
contribución a pagar pagar anual inferior a 2.5 características del
días de salarios en vehículo y el monto
El valor del Producto o servicio, predios urbanos y en del valor facturado
mas el 16% que resulte del predios rústicos, se del vehículo, resta
mismo. cobrará un día de la contribución a
salario. pagar
Exención Establecido en el Artículo 2o.- En este caso, no Exentos vehículos

A.- El impuesto se calculará existe, pero los con valor
aplicando la tasa del 0% a los jubilados, depreciado de
valores a que se refiere esta pensionados o hasta $250,000.00,
Ley, cuando se realicen los mayores de sesenta en algunos
actos o actividades siguientes: años, pagan una estados, ya no se
I.- La enajenación de: cuto mínima. paga la tenencia
a) Animales y vegetales que no vehicular
estén industrializados, salvo el
hule, perros, gatos y pequeñas
especies, utilizadas como
mascotas en el hogar.
II.- La prestación de servicios
independientes:
a).- Los prestados directamente
a los agricultores; entre otros
establecidos en la norma.
Forma Efectivo o transferencia Establecidos en el Art. 20, Efectivo o Efectivo o
párrafo 7, que en resumen transferencia transferencia
de pago
podemos decir, Cheques,
transferencia, efectivo,
tarjetas de crédito y débito.
Periodo Ley de Impuesto Sobre la Ley de Impuesto al Valor Anual Anual
Renta, Artículo 14. Los Agregado, Articulo 5-D. El
de pago contribuyentes efectuarán impuesto se calculará por cada
pagos provisionales mes de calendario, salvo los
mensuales a cuenta del casos señalados en el artículo
impuesto del ejercicio, a más 33 de esta ley.
tardar el día 17 del mes Los contribuyentes efectuarán
inmediato posterior a aquel el pago del impuesto mediante
al que corresponda el pago, declaración que presentarán
conforme a las bases que a ante las oficinas autorizadas a
continuación se señalan más tardar el día 17 del mes
siguiente al que corresponda
el pago.

ACTIVIDAD INTEGRADORA. CLASIFICACIÓN DE LAS

CONTRIBUCIONES.
Indicaciones:
Aspectos de contenido:
1. Señala tres contribuciones a nivel federal y tres contribuciones a nivel local.
2. Identifica en ellas los principios constitucionales que las rigen, así como sus elementos
Esenciales.
3. Explica, fundamentando tu respuesta jurídicamente, la razón por la que la Ley del Impuesto al
Valor Agregado permite la traslación.
Aspectos de forma:
1. Elabora lo que se solicita en un documento de texto.
2. Cita la legislación correspondiente.
3. Mantén un orden claro en el desarrollo de las ideas.
4. Presenta las ideas de forma sintética y precisa.
5. Señala las fuentes de consulta retomadas, en caso de usar información diferente al texto de
apoyo.
Tres contribuciones a nivel Federal
1.- Impuesto al Valor Agregado (IVA)

Principios constitucionales:
• Principio de uniformidad: En este impuesto, los sujetos que cumplen con la hipótesis
establecida, en este caso, es la Ley de Impuesto al Valor Agregado, que establece en el
Artículo 1o.- Están obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta
Ley, las personas físicas y las morales que, en territorio nacional, realicen los actos o
actividades siguientes:
I.- Enajenen bienes.
II.- Presten servicios independientes.
III.- Otorguen el uso o goce temporal de bienes.
IV.- Importen bienes o servicios
• Principio de justicia impositiva: En este principio se aplica para todos los impuestos,
ya que es una obligación de los Ciudadanos Mexicanos aportar al gasto público, como lo
establece la máxima norma jurídica del país, en su art. 31, fracción IV.
• Principio de seguridad jurídica: Este principio se aplica a todos los impuestos, ya que
estos solo serán obligatorios si se establecieron por medio de una norma jurídica, la cual
establecerá los derechos y obligaciones de los contribuyentes, esto en cumplimiento a los
principios constitucionales de las garantías individuales.
• Principio de legalidad: Las autoridades fiscales están impedidas para realizar actos que
carezcan de fundamento de conformidad con una Ley de Impuesto al Valor Agregado.

• Principio de proporcionalidad: Consiste en la capacidad económica de los sujetos

pasivos de la relación, quienes están obligados a contribuir tomando como referencia los
ingresos que perciben, tal, en este caso refiriéndonos al impuesto del IVA, aplicando este
principio, en algunos casos se aplica una tasa del 16% y en otras muy específicas una tasa
del 0%.
• Principio de equidad tributaria: Este principio se aplica a todos los impuestos, ya que
ante la ley no existe ciudadano mas valioso, o con ciertos privilegios, en esa tesitura, como
lo establece el art. 31, fracción IV, que establece que todo ciudadano mexicanos está
obligado a contribuir con el gasto público.
Elementos Esenciales:
• Sujeto activo: Servicio de Administración Tributaria.

• Sujeto pasivo: Es la persona física o jurídico-colectiva, tanto mexicana como extranjera,
en este caso las personas físicas y las morales que, en territorio nacional, realicen los actos
o actividades siguientes:
I.- Enajenen bienes.
II.- Presten servicios independientes.
III.- Otorguen el uso o goce temporal de bienes.
IV.- Importen bienes o servicios.
• Objeto: Es gravar la enajenación de bienes, la prestación de servicios independientes, el

arrendamiento de bienes y la importación de bienes y servicios.
• Base: El costo de los productos o servicios.
• Cuota: El 16 % sobre el costo de bienes, servicios o al uso o goce temporal de bienes,
aunque en algunos casos del 0%, que sólo se aplica en muy pocas actividades. Cabe
mencionar que, en la frontera es que equivale al 8%
• Tarifa: Relación existente entre la base y la tasa que dan como producto el monto de la
contribución a pagar.
• Exención: En este caso seria, las personas que cumplan con lo establecido en el
Artículo 2o.-A.- El impuesto se calculará aplicando la tasa del 0% a los valores a que se
refiere esta Ley de Impuesto al Valor Agregado.
• Forma de pago: a través de Cheques, transferencia, efectivo, tarjetas de crédito y débito.
• Periodo de pago: Los contribuyentes efectuarán el pago del impuesto mediante
declaración que presentarán ante las oficinas autorizadas a más tardar el día 17 del mes
siguiente al que corresponda el pago.
2.- Impuesto Sobre la Renta (ISR)

establecida, en este caso, en la LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, Artículo 1. Las
personas físicas y las morales están obligadas al pago del impuesto sobre la renta en los
siguientes casos:
I. Las residentes en México, respecto de todos sus ingresos, cualquiera que sea la
ubicación de la fuente de riqueza de donde procedan.
II. Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el país,
respecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente.
III. Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes de
riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan un establecimiento permanente
en el país, o cuando teniéndolo, dichos ingresos no sean atribuibles a éste.
• Principio de legalidad: Las autoridades fiscales están impedidas al cobro de este

impuesto, que carezcan de fundamento de conformidad con la LEY DEL IMPUESTO
SOBRE LA RENTA.

ingresos que perciben, tal, en este caso refiriéndonos al impuesto del ISR, en otra palabra
se puede decir que, quien gana más, paga más.
ante la ley no existe ciudadano más valioso, o con ciertos privilegios, en esa tesitura, como
lo establece el art. 31, fracción IV, que establece que todo ciudadano mexicano está

• Sujeto pasivo: Las personas físicas y las morales están obligadas al pago del impuesto
sobre la renta en los siguientes casos:
I. Las residentes en México, respecto de todos sus ingresos, cualquiera que sea la
ubicación de la fuente de riqueza de donde procedan.
II. Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el
país, respecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente.
III. Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes
de riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan un establecimiento
permanente en el país, o cuando teniéndolo, dichos ingresos no sean atribuibles a
éste.
• Objeto: Es gravar los ingresos que reciben las personas, en efectivo, en especie o en
crédito. Base. Ingresos percibidos menos deducciones, ingresos que modifican
positivamente el patrimonio de las personas.
• Base: La base del ISR es el resultado de la suma de los ingresos percibidos objeto
del impuesto, menos las deducciones, o cualquier otra figura sustractiva que establezca la
ley, es decir, la base del ISR no se constituye por los ingresos brutos, sino que se
disminuye
• Cuota: Las Tasa de ISR para las personas morales es de 30%, mientras que, para las
personas físicas, varía dependiendo del límite inferior en que se ubique la base, que puede
ir desde el 1.92% al 35%.
contribución a pagar
• Exención: En este caso seria, las personas que cumplan con lo establecido en la norma
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
• Forma de pago: Efectivo o transferencia

.
3.- Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS)

establecida, en este caso, en la LEY DEL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN
Y SERVICIOS, Artículo 1o.- Están obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley,
las personas físicas y las morales que realicen los actos o actividades siguientes:
I. La enajenación en territorio nacional o, en su caso, la importación de los bienes
señalados en esta Ley. Para efectos de la presente Ley se considera importación la
introducción al país de bienes.
II. La prestación de los servicios señalados en esta Ley

impuesto, que carezcan de fundamento de conformidad con la LEY DEL IMPUESTO
ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y SERVICIOS

ingresos que perciben, tal, en este caso refiriéndonos al impuesto del IEPS, en este caso,
solo las personas que consuman productos de contengan ese impuesto.


• Sujeto pasivo: Artículo 1o.- Están obligadas al pago del impuesto establecido en esta
Ley, las personas físicas y las morales que realicen los actos o actividades siguientes:
I. La enajenación en territorio nacional o, en su caso, la importación de los bienes
señalados en esta Ley. Para efectos de la presente Ley se considera importación
la introducción al país de bienes.
II. La prestación de los servicios señalados en esta Ley
• Objeto: Es gravar la enajenación e importación de los siguientes bienes: bebidas
alcohólicas y cerveza, alcoholes, alcohol desnaturalizado y mieles incristalizables; tabacos
labrados, gasolinas y diésel, bebidas energizantes, bebidas con azúcares añadidos,
combustibles fósiles, plaguicidas y alimento.
• Base: IEPS es el valor del bien que se enajena o importa; o el valor del servicio que se
presta. Por lo general, la base es la contraprestación, salvo en el caso de los cigarros,
cuya base será el precio de venta al detallista (comerciante que vende al por menor).
• Cuota: Las Tasa establecida en la Ley del IEPS) serán las siguientes: Gasolina menor a
91 octanos: 45.1449 centavos por litro. Gasolina mayor o igual a 91 octanos: 55.0852
centavos por litro. Diésel: 37.4675 centavos por litro.
contribución a pagar
• Exención: En este caso seria, las personas que cumplan con lo establecido en la norma
LEY DEL IEPS.

.

Tres contribuciones a nivel Local:
2.- Impuesto Predial.

establecida, en este caso, en la CÓDIGO FINANCIERO PARA EL ESTADO DE
TLAXCALA Y SUS MUNICIPIOS. Los Ciudadanos que tengan un bien inmueble dentro de
territorio de este municipio, que sean dueños de un inmueble, ya sea vivienda, despacho,
oficina, edificio o local comercial.

impuesto, que carezcan de fundamento de conformidad con el CÓDIGO FINANCIERO
PARA EL ESTADO DE TLAXCALA Y SUS MUNICIPIOS.

ingresos que perciben.
• Sujeto activo: Ayuntamiento de Chiautempan, atreves de la Tesorería Municipal
• Sujeto pasivo: Los Ciudadanos que tengan un bien inmueble dentro de territorio de este
municipio, que sean dueños de un inmueble, ya sea vivienda, despacho, oficina, edificio o
local comercial.
• Objeto: La adquisición y enajenación de bienes inmuebles que consistan en el suelo o
en el suelo y las construcciones adheridas a él, ubicados en los municipios del Estado, así
como los derechos relacionados con los mismos.
• Base: Es el valor catastral del inmueble, el cual se puede determinar mediante la
aplicación de valores unitarios del suelo y construcciones, sobre la superficie del inmueble,
esto está a cargo del Instituto de Catastro.
• Cuota: Este impuesto se pagará aplicando una tasa del 2.38% sobre el valor que resulte
mayor de los señalados en el artículo 208 del Código Financiero para el Estado
de Tlaxcala y sus Municipios y el artículo 6º de esta Ley.

• Tarifa: En el Municipio de Chiautempan, resulta un impuesto anual inferior a 2.5 días de

salarios en predios urbanos y en predios rústicos, se cobrará un día de salario.
• Exención: En este caso, no existe, pero los jubilados, pensionados o mayores de sesenta
años, pagan una cuto mínima.
• Periodo de pago: Anual.
2.- Impuesto de la Referendo Vehicular

Principios constitucionales:}


• Sujeto activo: - Secretaría de Finanzas – Tesorería del Estado
• Sujeto pasivo: Los propietarios de vehículos por el derecho a usar las placas en sus
coches, que el Estado de Tlaxcala se llama refrendo vehicular
• Objeto: en los vehículos automotores de más de 10 años modelo de fabricación o de
ejercicio automotriz, anteriores al año fiscal de que se trate.

• Base: Es en base a las características del vehículo, tales como son el modelo, marca,
año de fabricación, versión y precio del mismo.
• Cuota: Es variado dependiendo las características antes descritas del vehículo, hay como
refería estos costos: tasas del: 3%, 8.7%, 13.3, 16.8.
• Tarifa: Relación existente entre la base, que son las características del vehículo y el
monto del valor facturado del vehículo, resta la contribución a pagar
• Exención: Exentos vehículos con valor depreciado de hasta $250,000.00, en algunos
estados, ya no se paga la tenencia vehicular.,
• Periodo de pago: Anual.
3.- Impuesto sobre Adquisición de Inmuebles y Transmisión de

Dominio.


• Sujeto activo: - Secretaría de Finanzas – Tesorería del Estado
• Sujeto pasivo: Los propietarios de vehículos por el derecho a usar las placas en sus
coches, que el Estado de Tlaxcala se llama refrendo vehicular
• Objeto: en los vehículos automotores de más de 10 años modelo de fabricación o de

ejercicio automotriz, anteriores al año fiscal de que se trate.
• Base: Es en base a las características del vehículo, tales como son el modelo, marca,
año de fabricación, versión y precio del mismo.
• Cuota: Es variado dependiendo las características antes descritas del vehículo, hay como
refería estos costos: tasas del: 3%, 8.7%, 13.3, 16.8.
• Tarifa: Relación existente entre la base, que son las características del vehículo y el
monto del valor facturado del vehículo, resta la contribución a pagar
• Exención: Exentos vehículos con valor depreciado de hasta $250,000.00, en algunos
estados, ya no se paga la tenencia vehicular.,
• Periodo de pago: Aplicado solo cuando se cumpla la hipótesis que marca la norma

Conclusiones.
Como ya sabemos toda norma en la que se establezcan contribuciones presenta

una estructura conformada por los elementos esenciales de la obligación tributaria. Con
los diversos temas tratados a lo largo de este Módulo 8, nos es posible reconocer cada
una de las formas de contribución con las que cuenta el Estado para satisfacer las
necesidades sociales, y además distinguir las formas de extinción correspondientes a
cada caso en particular.
FUENTES DE REFERENCIA:
• De la Garza, S. (2008). Derecho financiero mexicano. México: Porrúa. Recuperado de:

http://www.academia.edu/11088662/DERECHO_FINANCIERO_MEXICANO_-
_SERGIO_FRANCISCO_DE_LA_GARZA
• Hernández Bucio, Y. y Castillo Rodríguez, J. (s. f.) Apuntes fiscal I. México: UMSNH-FCCA.
• Rodríguez Lobato, R. (1986). Derecho Fiscal. México: Oxford University Press. Recuperado de:
http://www.academia.edu/17281448/DERECHO_FISCAL_RAUL_RODRIGUEZ_LOBATO
• Sánchez Gómez, N. (2004). Derecho Fiscal Mexicano (4ª ed.). México: Porrúa.
• Sistema Nacional de Coordinación Fiscal (SNCF) (s. f.). Acerca del SNCF. Recuperado de:
http://sncf.gob.mx/
• Sol Juárez, H. (2012). Derecho Fiscal. México: Red Tercer Milenio.
Jurisprudencia
• Tesis 1a. IX/2009. Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta. Novena época, t. XXIX,
enero de 2009, p. 552.
• Tesis P. XXXV/2010. Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta. Novena época, t. XXXII,
agosto de 2010, p. 243
• Tesis 1a. CXLII/2011. Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta. Novena época, t. XXXIV,
agosto de 2011, p. 223
Legislación
● Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.
● Código Fiscal de la Federación.


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Actividad 1. Principios constitucionales de las contribuciones

Programa educativo: Derecho

Nombre del Docente:

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1 División de Ciencias Sociales y Administrativas

En este ultima trabajo del Módulo 8, Obligaciones Fiscales, se estudiarás la

Las contribuciones son establecidas de conformidad con la Carta Magna, su

2 División de Ciencias Sociales y Administrativas

Actividad 1. Principios constitucionales de las contribuciones.

Impuesto sobre la renta Impuesto predial

3 División de Ciencias Sociales y Administrativas

de que cuando obtengas ingresos en propietarios o poseedores de los

4 División de Ciencias Sociales y Administrativas

Actividad 2. Elementos esenciales de las contribuciones.

Impuesto Impuesto sobre la Impuesto al valor Impuesto predial Tenencia de

5 División de Ciencias Sociales y Administrativas

con las deducciones que cargo del Instituto de

Exención Establecido en el Artículo 2o.- En este caso, no Exentos vehículos

6 División de Ciencias Sociales y Administrativas

ACTIVIDAD INTEGRADORA. CLASIFICACIÓN DE LAS

Tres contribuciones a nivel Federal

1.- Impuesto al Valor Agregado (IVA)

7 División de Ciencias Sociales y Administrativas

• Principio de proporcionalidad: Consiste en la capacidad económica de los sujetos

• Sujeto activo: Servicio de Administración Tributaria.

• Objeto: Es gravar la enajenación de bienes, la prestación de servicios independientes, el

2.- Impuesto Sobre la Renta (ISR)

• Principio de legalidad: Las autoridades fiscales están impedidas al cobro de este

• Principio de proporcionalidad: Consiste en la capacidad económica de los sujetos

• Sujeto activo: Servicio de Administración Tributaria.

• Forma de pago: Efectivo o transferencia

3.- Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS)

• Principio de legalidad: Las autoridades fiscales están impedidas al cobro de este

• Principio de proporcionalidad: Consiste en la capacidad económica de los sujetos

10 División de Ciencias Sociales y Administrativas

• Sujeto activo: Servicio de Administración Tributaria.

• Forma de pago: Efectivo o transferencia

11 División de Ciencias Sociales y Administrativas

Tres contribuciones a nivel Local:

2.- Impuesto Predial.

• Principio de legalidad: Las autoridades fiscales están impedidas al cobro de este

• Principio de proporcionalidad: Consiste en la capacidad económica de los sujetos

12 División de Ciencias Sociales y Administrativas

• Tarifa: En el Municipio de Chiautempan, resulta un impuesto anual inferior a 2.5 días de

2.- Impuesto de la Referendo Vehicular

• Principio de legalidad: Las autoridades fiscales están impedidas al cobro de este

• Principio de proporcionalidad: Consiste en la capacidad económica de los sujetos

13 División de Ciencias Sociales y Administrativas

3.- Impuesto sobre Adquisición de Inmuebles y Transmisión de

• Principio de legalidad: Las autoridades fiscales están impedidas al cobro de este

• Principio de proporcionalidad: Consiste en la capacidad económica de los sujetos

• Objeto: en los vehículos automotores de más de 10 años modelo de fabricación o de

15 División de Ciencias Sociales y Administrativas

Como ya sabemos toda norma en la que se establezcan contribuciones presenta

• De la Garza, S. (2008). Derecho financiero mexicano. México: Porrúa. Recuperado de:

16 División de Ciencias Sociales y Administrativas

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