MATERIA: SISTEMAS TRIBUTARIOS

TEMA N° 2

SISTEMA TRIBUTARIO
CONTENIDO
2.1. FUNCION Y DEFINICION .............................................................................................. 1
2.2. CONSTITUCIÓN Y PRINCIPIOS DEL SISTEMA TRIBUTARIO .................................... 3
2.3. ALGUNAS NORMAS FISCALES CON INCIDENCIA ..................................................... 5
BIBLIOGRAFIA ........................................................................................................................ 6

2.1. FUNCION Y DEFINICION

El Sistema Tributario determina el concepto y la clasificación de los tributos en Bolivia. Los

tributos son las obligaciones en dinero que el Estado impone con el objeto de obtener recursos,
que le permitan satisfacer las necesidades de la población boliviana mejorando su calidad de
vida.

La función del Servicio de Impuestos Nacionales es administrar el sistema de impuestos y tiene

como misión optimizar las recaudaciones, mediante: la administración, aplicación, recaudación
y fiscalización eficiente y eficaz de los impuestos internos, la orientación y facilitación del
cumplimiento voluntario, veraz y oportuno de las obligaciones tributarias y la cobranza y
sanción de los que incumplen de acuerdo a lo que establece el Código Tributario, con
excepción de los tributos que por Ley administran, recaudan y fiscalizan las municipalidades.

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Según el principio del beneficio: - Tasas - Contribuciones especiales Tasas Tributos
caracterizados por la prestación de un servicio público individualizado hacia el sujeto pasivo.
Al igual que cualquier otro tributo, es un recurso de carácter obligatorio, cuya fuente es la ley,
la misma que impone y otorga su carácter coercitivo. Aparece como el instrumento tributario
adecuado para el financiamiento del costo de los servicios públicos de carácter divisible; es
decir, con beneficiarios o usuarios directos identificados individualmente. Esta categoría
tributaria está inspirada en el principio del beneficio a partir del cual el costo de estos servicios
debe satisfacerse parcial o totalmente.

La definición de tributo según el Código Tributario, identifica básicamente tres tipos o clases
de tributos: La tasa, La Contribución especial y el impuesto.

Desde el punto de vista económico el tributo consiste en el instrumento idóneo para generar
recursos públicos, el mismo que tiene un carácter forzoso y coercitivo, siendo su definición y
clases las siguientes:

CUADRO DE DEFINICIÓN DE LOS TRIBUTOS

Definición Clases Concepto

Pago al Estado por mandato de ley,
por el que no existe retribución
Impuesto específica en bienes o servicios
públicos por el valor equivalente al
Prestación en dinero exigida por el monto pagado.
Estado en ejercicio de su poder de Pago al estado por mandato de ley,
imperio en virtud de una ley, para Tasa en el que existe retribución
cubrir gastos que demanda el especifica en viene o servicios
cumplimiento de sus fines. públicos.
Pago orientado a recuperar
economías externas producidas
Contribución Especial por la realización de una obra
pública y que se dirigen hacia un
grupo individualizado de personas
que se benefician de ella.

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A continuación, podemos observar la estructura de los tributos:

CUADRO DE LA ESTRUCTURA DEL TRIBUTO

HECHO GENERADOR O IMPONIBLE Causa que da origen al nacimiento de la obligación
tributaria, hecho jurídico con relevancia económica.
Constituye el soporte de la imposición, comprende los
elementos que integran los flujos real (bienes y
MATERIA IMPONIBLE U OBJETO servicios), nominal (ingresos) y factores de
producción.
ESTRUCTURA BASE IMPONIBLE Materia imponible u objeto sometido a imposición,
DEL TRIBUTO expresada en valores o unidades físicas.
Cifra, Coeficiente o porcentaje que se aplica sobre la
ALICUOTA base imponible para obtener el monto del impuesto a
pagar.
SUJETO ACTIVO Es el acreedor del tributo que, en general es el Estado.
SUJETO PASIVO Persona natural o jurídica obligada por ley al pago del
impuesto.
EXENCIÓN El no pago de tributos por mandato de ley.

2.2. CONSTITUCIÓN Y PRINCIPIOS DEL SISTEMA TRIBUTARIO

El sistema tributario en Bolivia está compuesto por el régimen General y el Régimen Especial
que se detallan a continuación:

A. RÉGIMEN GENERAL

Al Régimen General corresponden todas y todos los contribuyentes que tengan su Número de
Identificación Tributaria y emitan la factura correspondiente.

Las y los contribuyentes serán:

a) Personas Naturales: Personas que generalmente ejercen profesiones liberales u oficios, así
también, anticretistas, ahorristas y otros.

b) Empresas Unipersonales: Personas naturales que realizan actividades económicas

empresariales.

c) Personas Jurídicas: Son empresas identificadas por una razón social, son sociedades
conformadas de acuerdo al Código de Comercio (con acta de constitución o testimonio) o de
acuerdo al Código Civil (asociaciones, fundaciones, entre otros).

B. RÉGIMEN ESPECIAL

Régimen especial creado para que los pequeños productores puedan pagar sus impuestos.

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 RTS (Régimen Tributario Simplificado)

Régimen Tributario Simplificado (D.S. 24484 y 27924): Destinado a personas naturales que
ejercen actividades de vivanderos, artesanos y comerciantes minoristas.

Vencimientos

La presentación del formulario 4500 es obligación de los contribuyentes del Régimen

Simplificado y debe realizarse en las siguientes fechas:

Primer Bimestre: Enero y febrero Hasta el 10 de marzo

Segundo Bimestre: Marzo y abril Hasta el 10 de mayo

Tercer Bimestre: Mayo y junio Hasta el 10 de julio

Cuarto Bimestre: Julio y agosto Hasta el 10 de septiembre

Quinto Bimestre: Sep. y Octubre Hasta el 10 de noviembre

Sexto Bimestre: Nov. y diciembre Hasta el 10 de enero

 STI (Sistema Tributario Integrado)

Sistema Tributario Integrado (D.S. 23027, 28522): Destinado a personas naturales que presten
servicio público (máximo dos vehículos) de transporte urbano y/o interprovincial.

Vencimientos

La presentación del formulario 702 es obligación de los contribuyentes que pertenecen al

Sistema Tributario Integrado y debe realizarse cada trimestre en las siguientes fechas:

Primer Trimestre: Enero, febrero y marzo Hasta el 22 de abril

Segundo Trimestre: Abril, mayo y junio Hasta el 22 de julio Tercer Trimestre: Julio, agosto y
sep. Hasta el 22 de octubre Cuarto Trimestre: Octubre, nov. y dic. Hasta el 22 de enero

 RAU (Régimen Agropecuario Unificado)

Régimen Agropecuario Unificado (D.S. 24463 y 24988): Destinado a personas naturales y

sucesiones indivisas que realicen actividades agrícolas o pecuarias en predios cuya superficie
esté comprendida dentro de los límites establecidos. Este impuesto se paga cada año en las
entidades financieras habilitadas, hasta el 31 de octubre.

Vencimiento
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La presentación del formulario 701 es obligación de los contribuyentes que pertenecen al
Régimen Agropecuario Unificado y debe realizarse una vez al año, hasta el 31 de octubre.

Los principios del Sistema Tributario según el artículo 323, parágrafo I. de la C.P.E. establece
“La política fiscal se basa en los principios de capacidad económica, igualdad, progresividad,
proporcionalidad, transparencia, universalidad, control, sencillez administrativa y capacidad
recaudatoria”. II. Sólo podrán establecerse tributos por ley aprobada por la Asamblea
Legislativa Plurinacional

2.3. ALGUNAS NORMAS FISCALES CON INCIDENCIA

A continuación, se muestra un cuadro con las normas tributarias y su incidencia en los tributos
vigentes.

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BIBLIOGRAFIA

Torrico Galindo, M. (2015). El sistema tributario en el modelo de Estado Autonómico

boliviano. Revista Ciencia y Cultura, 19(35), 219-234.

Sandóval, R. V. (2009). Los Principios Constitucionales Tributarios en Bolívia. Revista

Boliviana de Derecho, (7), 58-80.

https://www.impuestos.gob.bo/page/319

https://www.impuestos.gob.bo/page/318

https://es.slideshare.net/benavifer/sistema-tributario-jubileo