Curso Derecho

Tributario
2022
CARMEN DEL PILAR ROBLES MORENO
C R O B L E S @ P U C P. E D U . P E
CROBLESD@UNMSM.EDU.PE
C R O B L E S @ M E F. G O B . P E
 DERECHO
CONSTITUCIONAL
TRIBUTARIO
UNIDAD 1
 Temas a Desarrollar

1. Concepto de Derecho Constitucional Tributario.

2. Potestad Tributaria.
3. Distribución de Competencias.
 1. Concepto de
Derecho
Constitucional
Tributario
UNIDAD 1
Derecho Constitucional Tributario
El DCT es el conjunto de principios y normas constitucionales que
gobiernan la tributación.
Es la parte del DC que regula el fenómeno financiero que se produce
con motivo de detracciones de riqueza de los particulares en favor del
Estado, impuestas coactivamente, que la Constitución organiza, y al
orden, gobierno y permanencia de la sociedad cuya viabilidad ella
procura.

*Spisso Rodolfo, “Derecho Constitucional

Tributario, Ediciones Depalma, 1991, p.1
 Concepto

Al derecho constitucional tributario lo entendemos como el conjunto

de normas y principios que surgen de las constituciones y cartas,
referentes a la delimitación de competencias tributarias entre distintos
centros de poder (nación, provincias, estados) y a la regulación del
poder tributario frente a los sometidos a él , dando origen a los derechos
y garantías de los particulares, aspecto, este ultimo, conocido como el de
garantías de los contribuyentes, las cuales representan, desde la
perspectiva estatal, limitaciones constitucionales del poder tributario *

*García Vizcaíno, Catalina. Derecho Tributario Consideraciones

económicas y jurídicas. De palma. Buenos Aires, 1999.Tomo I, P. 219
 Materias regula DCT
1.- Asignación competencias en el ejercicio Potestad Tributaria.
2.-Potestad Tributaria
3.- Principios que limitan la PT
4.- Garantías que aseguren la efectiva vigencia de los derechos de los
contribuyentes

El objeto del CDT es disciplinar la soberanía del Estado, delimitar su

contenido y alcance y regular la potestad tributaria, regular los derechos
y garantías de los contribuyentes.
 Estado Social y Democrático de D.
La Constitución ha establecido un modelo de Estado en el
cual la economía no es un fin en sí mismo, sino un
instrumento para la realización de la persona, ello significa
que el respeto de la persona y de su dignidad no pueden
estar en función de los impactos económicos.

No obstante, la potestad tributaria que la C establece al

Estado, constituye un mecanismo mediante el cual se
procura la obtención de ingresos económicos a fin de
proveer a sus ciudadanos las condiciones materiales
mínimas para su desarrollo integral, y a los que
constitucionalmente está obligado.
Estado Social y Democrático de D.
Debido a que la Constitución asume el
modelo de Estado social y democrático de
Derecho, la PT no es absoluta, sino que
debe ejercerse en función de principios y
límites constitucionales de la PT, y de otro
lado, que garantizan la legitimidad
constitucional y la legalidad del ejercicio de la
Potestad Tributaria.
Concepto
El Estado se encuentra al servicio de la
sociedad.
El Estado debe promover las condiciones
materiales mínimas para el desarrollo
integral del ser humano.
La sociedad tiene el deber político de
contribuir con el Estado.
 ES y DD y sociedad
El tema tributario no solamente consiste en que el
Estado” tiene la facultad de imponer cargas
tributarias; sino que el individuo y mas
exactamente la sociedad debe sostener la
actividad estatal.

STC Nº 6089-2006-PA/TC
http://www.tc.gob.pe/jurisprudencia/2007/06089-2006-
AA.html
 ES y DD y la tributación
“La búsqueda de una sociedad más equitativa, propia
del Estado Social y Democrático de Derecho, se logra
a través de diversos mecanismos, entre los cuales la
tributación juega un rol preponderante y esencial, pues
mediante ella cada ciudadano, respondiendo a su
capacidad contributiva, aporta parte de su riqueza para
su redistribución en mejores servicios y cobertura de
necesidades estatales”

STC Nº 6089-2006-PA/TC
http://www.tc.gob.pe/jurisprudencia/2007/06089-2006-
AA.html
 2. Potestad
Tributaria
UNIDAD 1
 Potestad Tributaria
Consiste en la facultad de crear, modificar o suprimir
tributos y es materia de regulación constitucional.
La Constitución otorga poder tributario a los diferentes
niveles de gobierno, para que estos puedan crear,
modificar, suprimir o exonerar tributos.
 Potestad Tributaria
El poder tributario fue plasmado en nuestra constitución,
(Articulo 74) de donde emana la potestad tributaria, que es
ejercida por los órganos a quienes se les atribuye
expresamente.
En este sentido, la potestad tributaria, que es ejercida por los
órganos, a quienes se le atribuye expresamente. GN,GR,GL
En este sentido, la potestad tributaria se expresa en la
Constitución con la facultad para imponer tributos, lo cual es
inherente al Estado en razón a su poder de imperio, y se
ejerce cuando el órgano correspondiente, crea los tributos
mediante una ley, que vinculara individualmente a los sujetos
activo y pasivo de la relación jurídico – tributaria.
Características de la potestad tributaria
a) Es inherente al Estado.
b) Proviene de la Constitución.
c) Es ejercida por el poder legislativo. Salvo excepciones
d) Faculta para imponer tributos mediante la ley.
e) Fundamenta la actuación de las autoridades.
ACTO RECLAMABLE

Abstracta
Características
RESOLUCIÓN
ADMINISTRACIÓN
Permanente
Irrenunciable

Indelegable

Limitada: Principios constitucionales

17
3. Distribución de
Competencias
UNIDAD 1
 Potestad Tributaria
La Constitución vigente considera tres niveles de gobierno.

Se distribuye la competencia de la PT:

1. Gobierno Nacional (Central).
2. Gobiernos Regionales.
3. Gobiernos Locales.
 Potestad Tributaria
La Potestad Tributaria no es irrestricta, la
Constitución establece los límites a que se
encuentra sujeta.

Estos límites son también conocidos como

los Principios del Derecho Tributario
 Potestad Tributaria
Nacional, Regional
y Local
DISTRIBUCIÓN DE COMPETENCIAS
 Art. 74
“Los Tributos se crean modifican o derogan o se establece
una exoneración, exclusivamente por ley o decreto
legislativo en caso de delegación de facultades, salvo los
aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante decreto
supremo.”

•Potestad Tributaria originaria: Congreso y PE.

•Potestad Tributaria delegada: P. Ejecutivo, Art. 104.

Principio de Legalidad: Instrumento Normativo

Limites?
 Art. 74
“Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden
crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas, o exonerar
de éstas, dentro de su jurisdicción y con los límites que
señala la ley”.

Potestad Tributaria originaria: …

Principio de Legalidad: Instrumento Normativo
Límites?
 Art. 74 y 79
“Las Leyes de presupuesto y los decretos de urgencia no
pueden contener normas sobre materia tributaria.”
Art. 79…En cualquier otro caso, las leyes de índole tributaria
referidas a beneficios o exoneraciones requieren previo
informe del Ministerio de Economía y Finanzas.
Solo por ley expresa aprobada por 2/3 de los congresistas,
puede establecerse selectiva y temporalmente un
tratamiento especial para una determinada zona del país.
 Potestad Tributaria - Concepto
De acuerdo al artículo 74 de la Constitución, los GR y GL
tienen potestad tributaria para crear, modificar y suprimir
contribuciones y tasas, o exonerar de éstas, dentro de su
jurisdicción, y con los límites que señala la ley; asimismo, al
ejercer tal potestad tributaria, deben respetar los principios
constitucionales tributarios.
STC 0041-2004-AI/TC
http://www.tc.gob.pe/jurisprudencia/2005/00041-2004-
AI.html
 Potestad Tributaria Originaria
Constitución reconoce potestad tributaria originaria a los gobiernos locales
para la creación de tasas y contribuciones, siempre que: a) sea dentro de su
jurisdicción; y, b) sea dentro de los límites que señale la ley.

Esto quiere decir que la Constitución ha dispuesto que sea por ley como se
desarrollen las reglas de contenido material o de producción jurídica que
sirvan para determinar la validez o invalidez de las normas municipales que
crean tributos. En este caso, dicho contenido se encuentra previsto en las
disposiciones de la LTM y en la LOM.

STC 0053-2004-AI/TC
http://www.tc.gob.pe/jurisprudencia/2005/00053-2004-AI.html
 Potestad Tributaria -Limites
Caso : Municipalidad de Miraflores - arbitrios
La regulación legal de la potestad normativa tributaria municipal debe
sujetarse al respeto a los
principios constitucionales tributarios de reserva de ley, igualdad, no
confiscatoriedad y c contributiva, desarrollados por la jurisprudencia
constitucional, así como también a la garantía institucional de la autonomía
política, económica y administrativa que los gobiernos locales tienen en los
asuntos de su competencia” (FJ VII. A. 2).

STC 0053-2004-AI/TC
http://www.tc.gob.pe/jurisprudencia/2005/00053-2004-
AI.html
 Potestad Tributaria Limites
Municipalidad de Santiago de Surco – arbitrios
La LOM y la LTM constituyen el parámetro de
constitucionalidad que rigen el correcto ejercicio de la
potestad tributaria municipal para la creación de tasas y
contribuciones (FJ 4).
Ver art.79 CPC “para apreciar la validez constitucional de las
normas, el TC considerará, además de las normas
constitucionales, las leyes que, dentro del marco
constitucional, se hayan dictado para determinar la
competencia o las atribuciones de los órganos del Estado…”
STC 0041-2004-AI/TC
 Ratificación - esencial
La ratificación de Ordenanzas distritales sobre arbitrios es un
requisito esencial de validez, sin el cual, las Municipalidades
no podrían sustentar y exigir el cobro por los servicios que
prestan.
Se distinguen dos momentos: la validez (ratificación) y la
vigencia (publicación) Posición del TF.

STC: 0053-2004-AI/TC
http://www.tc.gob.pe/jurisprudencia/2005/00053-2004-
AI.html
GRACIAS