Principios Jurídicos de la Tributación

Principio de Legalidad o Reserva de Ley.-

El tributo ya no es una detracción arbitraria o caprichosa que puede afectar
patrimonialmente al contribuyente. Sólo puede ser creado por Ley.
Principio de Igualdad.-
Excluye los privilegios o preferencias infundados que alteran una equitativa,
razonable y justa distribución de las cargas públicas .
Significa que a iguales riquezas corresponden iguales tributos o cargas. En
otros términos: a iguales capacidades contributivas, iguales obligaciones
tributarias, concepto que también puede expresarse así: “en condiciones
análogas, iguales gravámenes”.
Del principio de igualdad se deriva lo que se conoce con el nombre de
generalidad o universalidad del tributo. Esto significa que el tributo debe
abarcar integralmente las categorías de personas o de bienes previstas en la
Ley y no a una parte de ellas.
(...)
(...)
Del principio de igualdad también se deriva el de proporcionalidad
del tributo. Significa que por cada categoría se debe gravar por igual.
No se otorgan excepciones por razones de clase, linaje o casta, sino
por razones de orden económico o social, debidamente apreciadas
por el Poder Legislativo y con el propósito de lograr una efectiva
justicia social o de fomentar determinadas actividades convenientes
para la comunidad o para facilitar el desarrollo de algunas regiones
del país.
Principio de No Confiscación.- Desde el momento en que la
Constitución asegura la inviolabilidad de la propiedad privada, así
como su libre uso y disposición, queda prohibida la confiscación, la
que puede ser cuantitativa o cualitativa.
Significa que los tributos no pueden extraer una parte sustancial de la
riqueza de los contribuyentes.
Respeto de los Derechos Fundamentales de la Persona.- Por
ejemplo, el derecho a la propiedad privada.
Principios de Orden Político
La coexistencia de entidades dotadas de poder tributario, actuando en el
plano nacional así como en el internacional, origina conflictos de
atribuciones y deriva en superposiciones de gravámenes.
Esto ha generalizado el fenómeno de la doble o múltiple tributación, que hay
que evitar.
¿Cuando hay doble o múltiple imposición?:
h Según una primera teoría, cuando recaen dos o más tributos de la misma
naturaleza, sobre el mismo objeto y contra la misma persona, al mismo
tiempo.
h Según una segunda teoría, cuando además de los requisitos mencionados
en el párrafo anterior, están actuando dos o más poderes tributarios.

Para evitar la doble o múltiple imposición internacional, Perú ha suscrito un

convenio con Suecia, otro con los países del Pacto Andino, un tercero con
Chile y un cuarto con Canadá. Hay mecanismos para reducir dicho problema.
 Poder Tributario
Definición: poder que tiene el Estado para crear, modificar y suprimir tributos; otorgar
exoneraciones y beneficios tributarios; regular los distintos aspectos del presupuesto de hecho;
y regular los demás elementos esenciales del tributo.
23.2 Ejercicio del poder tributario: Art. 74 Constitución.

Quién tiene poder A Través de quien Sobre qué tipo Cuál es el instrumento
tributario lo ejerce de tributos legal a ser utilizado

Impuestos (salvo
derechos arancelarios)
Poder Legislativo Contribuciones Ley
El Gobierno Central
Derechos Arancelarios
Tasas Decreto Supremo
Poder Ejecutivo
Demás impuestos Decreto Legislativo
Contribuciones
El Gobierno Local Municipalidad Contribuciones y tasas Ordenanza Municipal
(conforme a ley) (servicios del Gobierno
Local)
El Gobierno Consejo Regional Contribuciones y tasas
Regional (Ley (servicios del Gobierno Ordenanza Regional
28390) Regional)
 Constitución Política de 1993 (Ley 28390)
Artículo 74.- Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece
una exoneración, exclusivamente por ley o decreto legislativo en
caso de delegación de facultades, salvo los aranceles y tasas, los
cuales se regulan mediante decreto supremo.
Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear,
modificar y suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de éstas,
dentro de su jurisdicción, y con los límites que señala la ley. El
Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios
de reserva de la ley, y los de igualdad y respeto de los derechos
fundamentales de la persona. Ningún tributo puede tener carácter
confiscatorio.
Las leyes de presupuesto y los decretos de urgencia no pueden
contener normas sobre materia tributaria. Las leyes relativas a
tributos de periodicidad anual rigen a partir del primero de enero del
año siguiente a su promulgación.
No surten efecto las normas tributarias dictadas en violación de lo
que establece el presente artículo.
Artículo 19.- Las universidades, institutos superiores y demás
centros educativos constituidos conforme a la legislación en la
materia gozan de inafectación de todo impuesto directo e indirecto
que afecte los bienes, actividades y servicios propios de su finalidad
educativa y cultural. En materia de aranceles de importación, puede
establecerse un régimen especial de afectación para determinados
bienes.

(…)
Constitución Política de 1993

ARTICULO 103.- Pueden expedirse leyes especiales porque así lo

exige la naturaleza de las cosas, pero no por razón de la diferencia de
personas.
Ninguna ley tiene fuerza ni efecto retroactivos, salvo en materia penal,
cuando favorece al reo.

(...)
 La Presión Tributaria
La Presión Tributaria pretende medir la carga tributaria total que pesa sobre
todos los contribuyentes de un determinado país. Permite establecer el
grado de tolerabilidad o intolerabilidad de los tributos.
La forma más corriente de medir la presión tributaria resulta de comparar lo
recaudado anualmente por concepto de ingresos tributarios con respecto al
producto bruto interno (PBI) del mismo periodo.
Se puede medir la presión tributaria por actividades, por regiones e
inclusive por individuos.
Principio de Legalidad o Reserva de Ley

(Norma IV del Título Preliminar del Código Tributario)

Sólo por Ley o por Decreto Legislativo, en caso de delegación, se puede:

a) Crear, modificar y suprimir tributos; señalar el hecho generador de

la obligación tributaria, la base para su cálculo y la alícuota; el
acreedor tributario; el deudor tributario y el agente de retención o
percepción, sin perjuicio de lo establecido en el Artículo 10º.
b) Conceder exoneraciones y otros beneficios tributarios.
c) Normar los procedimientos jurisdiccionales, así como los
administrativos en cuanto a derechos o garantías del deudor
tributario.
Principio de Legalidad o Reserva de Ley

Sólo por Ley o por Decreto Legislativo, en caso de delegación, se puede:

d) Definir las infracciones y establecer sanciones.

e) Establecer privilegios, preferencias y garantías para la deuda
tributaria.
f) Normar formas de extinción de la obligación tributaria distintas a
las establecidas en este Código.
Principio de Legalidad o Reserva de Ley

 Los Gobiernos Locales, mediante Ordenanza, pueden crear,

modificar y suprimir sus contribuciones, arbitrios, derechos y
licencias o exonerar de ellos, dentro de su jurisdicción y con los
límites que señala la Ley.
 Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de
Economía y Finanzas se regula las tarifas arancelarias.
 Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro del Sector
competente y el Ministro de Economía y Finanzas, se fija la cuantía
de las tasas.
NORMA V: LEY DE PRESUPUESTO Y CRÉDITOS
SUPLEMENTARIOS

La Ley Anual de Presupuesto del Sector Público y las leyes que

aprueban los créditos suplementarios no podrán contener
normas sobre materia tributaria
NORMA VI: MODIFICACIÓN Y DEROGACION DE NORMAS
TRIBUTARIAS

Las normas tributarias sólo se derogan o modifican por declaración

expresa de otra norma del mismo rango o jerarquía superior.

Toda norma tributaria que derogue o modifique otra norma, deberá

mantener el ordenamiento jurídico, indicando expresamente la norma
que deroga o modifica.
 Vigencia en el Tiempo de las Normas Tributarias

(Norma X del Título Preliminar del Código Tributario)

Ver artículos 74° y 103° de la Constitución (Páginas 37 y 39)

Leyes referidas a tributos de periodicidad anual, respecto de

los elementos contemplados en el inciso a) de la Norma IV, salvo
en cuanto a la supresión del tributo y a la designación de agentes de
retención o percepción: DESDE EL PRIMER DIA DEL
SIGUIENTE AÑO CALENDARIO (creación y modificación del
tributo; señalamiento del hecho generador de la obligación
tributaria, la base para su cálculo y la alícuota; el acreedor
tributario y el deudor tributario).
 Vigencia en el Tiempo de las Normas Tributarias
Leyes referidas a tributos de periodicidad anual, respecto de la
supresión del tributo -DESDE QUE LO DIGA LA LEY- y a la
designación de los agentes de retención o percepción -DESDE LA
VIGENCIA DE LA LEY, DECRETO SUPREMO O RESOLUCION
DE SUPERINTENDENCIA, DE SER EL CASO-.
Las demás leyes tributarias: DESDE EL DIA SIGUIENTE DE SU
PUBLICACION EN EL DIARIO OFICIAL O EN LA FECHA
POSTERIOR QUE LA LEY SEÑALE.
Reglamentos: a) Desde la entrada en vigencia de la Ley
Reglamentada.
b) Si se promulgan con posterioridad a la
entrada en vigencia de la ley, desde el día
siguiente a su publicación o en la fecha
posterior que el Reglamento señale.
Resoluciones que contengan directivas o instrucciones de carácter
tributario que sean de aplicación general: DEBEN SER
PUBLICADAS EN EL DIARIO OFICIAL.
 (Norma XI del Título Preliminar del Código Tributario)

Domiciliados en el Perú, Nacionales o Extranjeros:

Están sometidos al cumplimiento de las obligaciones establecidas en el

Código Tributario y en las leyes y reglamentos tributarios, sean:

- Personas Naturales
- Personas Jurídicas
- Sociedades Conyugales
- Sucesiones Indivisas
- Otros entes colectivos
30. Vigencia en el Espacio de las Normas Tributarias

No Domiciliados en el Perú, Nacionales o Extranjeros:

Están sometidos al cumplimiento de las obligaciones establecidas en el

Código Tributario y en las leyes y reglamentos tributarios, sobre patrimonios,
rentas, actos o contratos que están sujetos a tributación en el país, sean:

- Personas Naturales
- Personas Jurídicas
- Sociedades Conyugales
- Sucesiones Indivisas
- Otros entes colectivos