República Bolivariana De Venezuela

Ministerio Del Poder Popular Para La Educación Universitaria

Universidad Del Zulia - Núcleo Punto Fijo

Programa De Administración Y Contaduría Pública

Mención: Administración

Cátedra: Legislación Tributaria

EL DERECHO TRIBUTARIO

Elaborado Por:

Oriana Guanipa C.I.:28.382.317

Mariangel Borges C.I.:28.601.423

Marielvis Bracho C.I.:22.605.267

Maholys González C.I.: 21.649.195

PUNTO FIJO, JULIO 2023.

 ÍNDICE GENERAL.

Introducción…….………………………………………………………………………………...3

Contenido:

1. ¿Qué son las fuentes del derecho tributario?......................................................4-5

2. Clasificación de las fuentes del derecho tributario…………………………….…..6-7
3. ¿Qué se entiende por tributo?................................................................................8
4. Definición y explicación de cada elemento que conforma el tributo: sujetos, objetos,
hecho imponible y alícuotas…………………………………………………..…………9

Conclusión……………………………………………………………………...……………….10
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INTRODUCCIÓN.

El derecho tributario es un concepto amplio y significativo dentro de la economía y

finanzas públicas, a lo largo de la historia siempre ha existido la necesidad entre los pueblos
de establecer mecanismos de regulación y recaudación de ingresos para financiar actividades
y necesidades del estado por medio de la satisfacción de demandas públicas, dentro de este
contexto, el tributo se justifica por una obligación legal que deben contribuir ciudadanos y
empresas para el bienestar colectivo y el desarrollo del país; Dentro del presente trabajo, se
explorara elementos que conforman la figura del tributo, sus fundamentos, clasificación y
elementos que lo conforman, pretendiendo como objetivo la presentación de información
analítica y clara, se busca comprender su funcionamiento y determinar su importancia,
resaltando el impacto social que el mismo genera, sus implicaciones sociales y políticas
engloban una complejidad que para los estudiantes de las diferentes carreras de ciencias
empresariales es de suma importancia conocer, dominar he interpretar, en caso contrario, se
posicionaría con desventaja frente a sus colegas, puesto que, el derecho tributario permite
eficiencia y equidad social.
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1. ¿QUÉ SON LAS FUENTES DEL DERECHO TRIBUARIO?

Las fuentes del derecho tributario hacen referencia al conjunto de reglas que integran el
marco normativo que regula las conductas de los integrantes de un estado en el sistema
tributario, donde el derecho surge o se inicia. Según el artículo 2 del Código Orgánico Tributario
Venezolano, constituye las fuentes del derecho tributario:

▪ Las disposiciones constitucionales.

▪ Los tratados, convenios o acuerdos internacionales celebrados por la República.
▪ Las leyes y los actos con fuerza de ley.
▪ Los contratos relativos a la estabilidad jurídica de regímenes de tributos nacionales
estatales y municipales.
▪ Las reglamentaciones y demás disposiciones de carácter general establecidas por los
órganos administrativos facultados al efecto.

En Venezuela, los tributos tienen su fundamento legal en el artículo 133 de la

constitución en el que establece: “todos están obligados a coadyuvar a los gastos públicos
mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que establezca la ley”, por lo que los
tributos son prestaciones de dinero que el estado exige en ejercicio de su poder de imperio y
en virtud de una ley para cubrir los gastos que le demanda el cumplimiento de sus fines.

La ley, es la fuente inmediata de mayor importancia. Sin ella no puede existir la actividad
financiera, los tributos, penas, sanciones, etc. Las leyes son actos sancionados por la
Asamblea Nacional, y en determinadas materias podrán llamarse códigos.

Son las encargadas de regular los impuestos y tributos. Los decretos leyes, tienen la

facultad de sancionar las leyes exclusivamente el poder legislativo, es decir la Asamblea

Nacional.

Los reglamentos, son emanados del poder ejecutivo, con el cual se busca establecer

reglas de derecho sobre materias propias de ley. Los tratados, son acuerdos celebrados por
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los miembros de la comunidad internacional, con carácter solemne y que tiene como finalidad

buscar el bienestar de los pueblos.

La constitución, la cual es el medio para limitar la potestad del estado y la garantía de

los derechos individuales.

La doctrina y la jurisprudencia constituyen las fuentes del derecho tributario. La doctrina

es el conjunto de normas y disposiciones de carácter científico y emitido por los juristas,

razonamientos y opiniones de tratadistas y estudiosos del derecho, explican y fijan el sentido

de las leyes y sugieren soluciones en materias no sancionadas. Por su parte la jurisprudencia,

es la interpretación de la ley que ejecutan los tribunales, son sentencias dictadas por los

tribunales de justicia sobre determinadas materias.

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2. CLASIFICACIÓN Y DEFINICIÓN DE LAS FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO.

En cuanto a las fuentes del Derecho tributario, se puede decir, que hace referencia a
todas las reglas que integran el marco normativo, que imponen conductas positivas o negativas
a los integrantes de un estado, es decir, a aquello en donde el Derecho surge o se inicia.
Artículo 2°. Constituyen fuentes del Derecho Tributario a:

▪ LAS DISPOSICIONES CONSTITUCIONALES.

En la norma superior del Ordenamiento jurídico, tiene carácter vinculante y existen
procedimientos específicos que garantizan su supremacía en el caso de que se intente
vulnerarla.
▪ LOS TRATADOS, CONVENIOS O ACUERDOS INTERNACIONALES CELEBRADOS
POR LA REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA.
Una vez aprobados en nuestro país, pasan a formar parte del ordenamiento interno, y
tienen una capacidad de obligar superior a la de las leyes. Es por ello que no podemos
negar su importancia como fuente del Derecho Tributario.
▪ LAS LEYES Y LOS ACTOS CON FUERZA DE LEY.
Son todas las disposiciones escritas o en sentido estricto, como aquella disposición
normativa emanada del Poder Legislativo, es una fuente de vital importancia para el
Derecho Tributario.
▪ LOS CONTRATOS RELATIVOS A LA ESTABILIDAD JURÍDICA DE REGÍMENES DE
TRIBUTOS NACIONALES, ESTADALES Y MUNICIPALES.
El estado le confiere Autonomía Tributaria: Nacional, Estadal y Municipal para crear,
administrar y percibir los recaudos, potestad para obligar a cumplir con las normas y
crearlas.

▪ LAS REGLAMENTACIONES Y DEMÁS DISPOSICIONES DE CARÁCTER GENERAL

ESTABLECIDAS POR LOS ÓRGANOS ADMINISTRATIVOS FACULTADOS AL
EFECTO.
Es una disposición de carácter general aprobada por el Poder Ejecutivo, que forma parte
del ordenamiento jurídico, tienen alcance general y es por tanto fuentes del Derecho
Tributario. Tienen siempre un rango inferior a la Ley.
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Parágrafo Primero. Los contratos de estabilidad jurídica a los que se refiere el numeral
4 de este artículo deberán contar con la opinión favorable de la Administración Tributaria
respectiva, y entrarán en vigencia una vez aprobados por el órgano legislativo
correspondiente.
Parágrafo segundo. A los efectos de este código se entenderá por leyes los actos
sancionados por las autoridades nacionales, estatales y municipales actuando como cuerpos
legisladores.
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3. ¿QUÉ ES EL TRIBUTO?

Es aquel pago como contribución económica con carácter de obligatoriedad que debe
realizar una entidad o figura en función del cumplimiento de las responsabilidades fiscales,
políticas y financieras; Da como resultado un recurso que se emplea por el estado, regulado
por el gobierno, para la financiación de servicios públicos y pagos administrativos del país
tomando la forma de impuesto, el cual cuenta con una finalidad específica y está respaldado
por la ley.

Sin lugar a duda alguna es un ingreso de suma importancia debido a la cantidad de

servicios que genera para los ciudadanos, todos los servicios que presta el estado son posible
gracias a los tributos, siendo un reparto coactivo de los costes dados por figuras o entidades
entre la población y determinado bajo acuerdo y normas, en este sentido, se define como el
pago obligatorio sin negociación para presunto consumo de servicios públicos indivisibles.

Su gestión está bajo la administración pública y está cubierto por la CRBV, código
tributario, entre otros, su incumplimiento genera una serie de sanciones o multas y lo regula
dentro de Venezuela el ente SENIAT; Aceptando que existen necesidades colectivas, cuya
cobertura debe ser evaluada y procesada por una economía publica, para satisfacer aquellas
necesidades por medio de ingresos y gastos prevaleciendo un equilibrio racional. Para la
legislación su objetivo y finalidad será el trato, conocimiento e interpretación de toda ley que
regula las pautas y conductas dentro del país para mantener la armonía, por tanto, dentro de
la legislación tributaria se puede hacer notorio el tratamiento meticuloso de esta gestión
pública, el tributo.
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4. DEFICNICIÓN Y EXPLICACIÓN DE LOS ELEMENTOS QUE CONFORMAN EL

TRIBUTO.

▪ Sujeto: Según el art 18 del código orgánico tributario, el sujeto activo de la obligación
tributaria es ente público acreedor del tributo. Es decir, el estado es el sujeto activo de
la actividad tributaria en uso de su poder de imposición o soberia fiscal siempre dentro
de los límites establecidos por la constitución. Según el artículo 19 del código orgánico
tributario, el sujeto pasivo es obligado al cumplimiento de las prestaciones tributarias,
sea en calidad de contribuyente responsable. Es decir, se entiende como contribuyente
aquellos sujetos pasivos obligador a cumplir con las prestaciones tributarias.
▪ Objeto: Es cubrir los gastos públicos o los gastos que realiza el Estado a través de
inversiones públicas, por lo que el aumento en la recaudación de los mismos originará
un incremento en el nivel de renta nacional.
▪ Hecho imponible: Según el art 36 del código orgánico tributario, el hecho imponible es
el presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo y cuya realización origina el
nacimiento de la obligación tributaria. Es decir, es aquel presupuesto de hecho que la
norma prevé y su realización da inicio a la obligación tributaria.
▪ Alícuota: Es el valor fijo o porcentual que se aplica sobre la base imponible para la
determinación del impuesto. Esta puede ser modificada por el ejecutivo nacional. El art
27 de la ley del IVA, explica que esta estará comprendida entre un límite de 8% y un
máximo de 16.5%.
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CONCLUSIÓN.

Gracias a lo anterior expuesto se puede definir el tributo como la forma de contribución

económica y política que se ha prevalecido con el paso del tiempo aunado al hecho de ser
eficaz al momento de generar bienestar social, siendo la herramienta que sirve como
redistribución de recursos para el sostenimiento de una comunidad; Los puntos anteriores
expuestos permiten tener una perspectiva precisa y un entendimiento más complejo de los
conceptos que avalan el control y dominio de esta realidad presente en la sociedad, tratando
sus implicaciones sociales y políticas que son de gran importancia.