Código Orgánico Tributario (Ley Tributaria)

¿Qué es?

El Código Orgánico Tributario es un documento legal que establece dentro del sistema
jurídico-fiscal venezolano los principios generales de la tributación, aplicables a los
tributos nacionales y a las relaciones jurídicas derivadas de ellos, donde cada país ejerce
su poder de imposición dentro de sus límites territoriales inherentes a su soberanía. La
obligación tributaria surge entre el Estado en las distintas expresiones del Poder Público y
los sujetos pasivos en cuanto ocurra el presupuesto de hecho previsto en la ley, esta
relación constituye un vínculo de carácter personal aunque su cumplimiento se asegure
mediante garantía real o con privilegios especiales.

En pocas palabras es:

Código Orgánico Tributario: Es la ley marco para todos los tributos internos donde regulan, entre
otros aspectos, los intereses moratorios, las multas, procedimientos Administrativos y judiciales y
la indexación de algunos conceptos de los tributos.

ÁMBITOS DE APLICACIÓN: CÓDIGO ORGÁNICO TRIBUTARIO (COT).

(COT Art. 1) las disposiciones de este código son aplicables a:
1. Los tributos nacionales y a las relaciones jurídicas (IVA, impuesto sobre sucesiones,
donaciones y demás ramos conexos, seguro social obligatorio, instituto nacional
cooperación educativa (INCE), etc.
2. Tributos aduaneros en lo atinente a los medios de extinción de las obligaciones, para los
recursos administrativos y judiciales, la determinación de intereses y lo referente a las
normas para la administración de tales tributos que se indican en este código; para los
demás efectos se aplicará con carácter supletorio.
3. En forma supletoria a los tributos de los estados, municipios y demás entes de la división
político territorial.

EL DEBER CIUDADANO

Artículo 133: Constitución de la República Bolivariana de Venezuela indica que toda

persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos públicos mediante el pago de Impuestos,
tasas y contribuciones que establezca la ley.

Artículo 135: Constitución de la República Bolivariana de Venezuela, de las obligaciones

que correspondan al estado, conforme a esta constitución y a la ley, en cumplimiento de
los fines del bienestar social general, no excluyen las que, en virtud de la solidaridad y
responsabilidad social y asistencia humanitaria, correspondan a los particulares según su
capacidad.
SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

Principio de equidad, capacidad, progresividad y eficiencia tributaria.

Artículo 316: Constitución de la República Bolivariana de Venezuela el sistema tributario

procurará la justa distribución de las cargas públicas según la capacidad económica del o
la contribuyente, atendiendo al principio de progresividad, así como la protección de la
economía nacional y la elevación del nivel de vida de la población, y se sustentará para
ello en un sistema eficiente para la recaudación de los tributos.
Artículo 317: Constitución de la República Bolivariana de Venezuela no podrá cobrarse
impuesto, tasa, ni contribución alguna que no estén establecidos en la ley, ni concederse
exenciones y rebajas, ni otras formas de incentivos fiscales, sino en los casos previstos por
la ley que cree el tributo correspondiente.

FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

Artículo 2: Constituyen fuentes del derecho tributarios:

• Disposiciones constitucionales.
• Los tratados, convenios o acuerdos internacionales celebrados por la República.
• Las leyes y los actos con fuerza de ley.
• Los contratos relativos a la estabilidad jurídica de regímenes de tributos nacionales,
estatales y municipales.
• Las reglamentaciones y demás disposiciones de carácter general establecidas por los
órganos administrativos facultados al efecto.

LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA:
El Código Orgánico Tributario en su Artículo 13° establece que La obligación tributaria
surge entre el Estado, en las distintas expresiones del Poder Público, y los sujetos pasivos,
en cuanto ocurra el presupuesto de hecho previsto en la ley. La obligación tributaria
constituye un vínculo de carácter personal, aunque su cumplimiento se asegure mediante
garantía real o con privilegios especiales.
La Potestad Tributaria se caracteriza por ser:
1. Permanente: Porque es parte misma del Estado y por tanto ésta existe mientras haya
Estado.
2. Irrenunciable: Siendo la Potestad Tributaria uno de los atributos del Estado se afirma
que el Estado no puede renunciar a la facultad de crear tributos sin lesionar su propia
soberanía.
3. Indelegable: El Estado no puede jurídicamente ceder o delegar el atributo de potestad
tributaria, no obstante éste (Estado) puede ceder la facultad de establecer los tributos y
conceder excepciones, debido a que el poder del Estado es soberano y colectivo
RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA: Sujetos De La Obligación Tributaria:
Sujeto Activo (COT 18): El ente público acreedor del tributo. (Fisco nacional, estatal y
municipal) (SENIAT, S.S.O, INCE).

Sujeto Pasivo (COT 19): Es sujeto pasivo el obligado al cumplimiento de las prestaciones
tributarias, sea en calidad de contribuyente o de responsable.

DEBERES FORMALES DE LOS CONTRIBUYENTES, RESPONSABLES Y TERCEROS

Entre los deberes tributarios, los deberes materiales y formales, el primero referido al
pago del tributo, es decir, una obligación de dar, y el segundo es la obligación del sujeto
pasivo de cumplir con un conjunto de normas cuya finalidad es lograr el efectivo control
fiscal por parte de la administración tributaria, es decir, una obligación de hacer.

ILÍCITO TRIBUTARIO:

Son los actos y acciones que van contra o atentan contra las normas tributarias. (art.80
COT.).

SANCIÓN TRIBUTARIA.

Pena para un delito o falta. Castigo o pena para aquellos individuos que obran En contra
de la administración tributaria y de la recaudación de tributos.

Clasificación de las sanciones Tributarias:

-Prisión
-Multa.
-Clausura del Establecimiento
-Inhabilitación para el ejercicio de oficios y profesiones
-Suspensión o revocación del registro y autorización de industrias y expendios de
especies gravadas y fiscales