Curso Derecho

Tributario
2022
CARMEN DEL PILAR ROBLES MORENO
C R O B L E S @ P U C P. E D U . P E
CROBLESD@UNMSM.EDU.PE
C R O B L E S @ M E F. G O B . P E
EL TRIBUTO
UNIDAD 3
 Temas a Desarrollar

1. Tributo: concepto y otros

2. Clasificación tripartita del tributo: Impuesto,
Contribución y Tasa
3. Áreas del Derecho Tributario
 1. Tributo:
concepto y otros.
UNIDAD 3
 Tributo

“Prestación en dinero o especie

que el Estado exige a los
particulares en ejercicio de su
Potestad Tributaria, para el
cumplimiento de sus fines”.
 Características de un Tributo
⚫ 1.- Es de Carácter Publico.

⚫ 2.- Se crea en ejercicio del IUS

Imperium (Potestad Tributaria).

⚫ 3.-Sirve para cumplir los fines del Estado,

orientar la economía y conductas,
entre otros.
 Finalidad del Tributo
Paso de un enfoque del tributo con fin
recaudatorio (basado en la obligación sustantiva
de pago del tributo) a uno de lucha contra la
evasión (que incluye otras obligaciones
adicionales e incluso deberes de colaboración
con la Administración Tributaria en la lucha
contra la evasión).
 TRIBUTOS
• Agentes de retención N. º 00002-2006-AI/TC (FJ 4-9)
• Arbitrios - Universidades N.º 7533-2006-AA/TC (FJ 16-18) N.º 8391-2006-AA/TC (FJ 16-18)
• Definición y elementos esenciales N.º 3303-2003-AA/TC (FJ 4)
• Deuda tributaria N.º 01993-2008-AA/TC (FJ 8-11)
• Exenciones tributarias. Exoneración - Inafectación N.º 7533-2006-AA/TC (FJ 27-28)
• Función del tributo N. º 06089-2006-PA/TC (FJ 9-17)
• Impuesto a la explotación de los juegos casinos y máquinas tragamonedas N. º 04245-
2006-PI/TC (FJ 15-17) N. º 04227-2005-PA/TC (FJ 14-15) N. º 00009-2001-PI/TC (FJ 16 )
• Impuesto a la Renta N. º 4841-2004-AA/TC (FJ 3)
• Impuesto a los espectáculos públicos no deportivos N. º 00042-2004-AI/TC (FJ 31-32)
• Impuesto Extraordinario a los Activos Netos N.º 3591-2004-AA/TC (FJ 2)
• Impuesto Mínimo a la Renta N.º 0676-2005-AA/TC (FJ 3)
• Impuesto Temporal a los Activos Netos N. º 06167-2006-PA/TC (FJ 5-6) N. º 03797-2006-
PA/TC (FJ 5-6)
 TRIBUTOS

•FONAVI http://www.tc.gob.pe/jurisprudencia/2007/01078-2007-AA.html
•Inafectación tributaria N.º 8391-2006-PA/TC (FJ 24 -39)
•ITAN - intereses N.º 00361-2008-AA (FJ 4-5)
•Naturaleza de la tarifa del agua subterránea N.º 01837-2009-AA/TC (F J 5-7)
•Potestad tributaria - gobiernos regionales y locales N.º 0041-2004-AI/TC (FJ 3)
•Potestad Tributaria - Límites N.º 9165-2005-AA/TC (FJ 1 y 2) N.º 0042-2004-AI/TC (FJ
19) N.º 0053-2004-AI/TC (FJ VII. A. 2) N.º 0041-2004-AI/TC (FJ 4)
•Principio de capacidad contributiva N.º 04014-2005-AA/TC (FJ 09 y 10) ] [ N.º 0053-
2004-AI/TC (FJ VIII. B. 1 )
•Principio de capacidad contributiva - arbitrios N.º 0053-2004-AI/TC (FJ VII. B.3)
•Principio de irretroactividad N. º 00002-2006-AI/TC (FJ 10-12)
•Principio de legalidad N.º 02302-2003-AA/TC (FJ 32) N.º 0001-2004-AI/TC y 0002-
2004-AI/TC (acumulados) (FJ 39)
•Principio de legalidad y de reserva de ley - diferencia N.º 0042-2004-AI/TC (FJ 9 y 10)
 TRIBUTOS

•Principio de no confiscatoriedad N.º 04734-2006-AA/TC (FJ 04) N.º 4227-2005-AA/TC

(FJ 26) N.º 1907-2003-AA/TC (FJ 4)
•Principio de no confiscatoriedad - aplicación N.º 0004-2004-AI/TC y acumulados (FJ 19)
•Principio de no confiscatoriedad - aspectos N.º 0041-2004-AI/TC (FJ 56 y 62)
•Principio de no confiscatoriedad - contenido N.º 0004-2004-AI/TC y acumulados (FJ 18)
•Principio de no confiscatoriedad - sumatoria de tributos N.º 2302-2003-AA/TC (FJ 19 y 20)
•Principio de reserva de ley N.º 00042-2004-AI/TC (FJ 12)
•Principio de reserva de ley N.º 02302-2003-AA/TC (FJ 33)
•Principio de solidaridad N. º 06089-2006-PA/TC (FJ 18-22)
•Régimen de percepciones N.º 04251-2007-AA/TC (FJ 8-16)
•Régimen tributario - universidades e institutos superiores N.º 2525-2004-AA/TC (FJ 2)
•Renta ilícita N.º 05537-2007-AA (FJ 5-6)
•Tarifa de agua subterránea la clasificación de tributos N.º 01837-2009-AA/TC (F J 8-11)
 Concepto y elementos esenciales
STC 3303-2003-AA/TC El tributo se concibe como la obligación
jurídicamente pecuniaria, ex lege, que no constituye sanción de
acto ilícito, cuyo sujeto activo es, en principio, una persona
pública y cuyo sujeto pasivo es alguien puesto en esa situación
por voluntad de la ley; constituyendo sus elementos esenciales
son: a) su creación por ley; b) la obligación pecuniaria basada
en el ius imperium del Estado; y c) su carácter coactivo, pero
distinto a la sanción por acto ilícito (FJ 4).
http://www.tc.gob.pe/jurisprudencia/2005/03303-2003-AA.html
 Función del Tributo
STC 6089-2006-PA/TC Siendo la función principal del tributo la
recaudadora, puede admitirse que en circunstancias excepcionales y
justificadas para el logro de otras finalidades constitucionales, esta
figura sea utilizada con un fin extrafiscal o ajeno a la mera
recaudación, cuestión que, indiscutiblemente, no debe ser óbice para
quedar exenta de la observancia de los principios constitucionales que
rigen la potestad tributaria. F 9-17.
http://www.tc.gob.pe/jurisprudencia/2007/06089-2006-AA.html
 2. Clasificación
tripartita del tributo
UNIDAD 3
 Clasificación adoptada por el
Estado Peruano

⚫Impuesto
⚫Contribución
⚫Tasa
 Por los recursos económicos que
grava

⚫ Impuesto a la Renta
– Grava la riqueza en proceso de acumulación
⚫ Impuesto Al Patrimonio
– Grava la riqueza acumulada
⚫ Impuesto al Consumo o Gasto
– Grava el consumo o disposición de la riqueza
 Impuestos
⚫ Impuesto a la Renta
⚫ Impuesto General a las Ventas
⚫ Impuesto Selectivo al Consumo
⚫ Impuesto Predial
⚫ Impuesto al patrimonio Vehicular
⚫ Impuesto de Alcabala
⚫ Impuesto a los Espectáculos Públicos No
Deportivos
⚫ Impuesto Extraor para la Promoción y Desarrollo
Turístico Nacional (Ley 27889)
 Impuesto
⚫ Tiene como hecho generador una situación
independiente de toda actividad estatal.

⚫ Refleja una determinada Capacidad Económica

(existencia de riqueza en posesión de una
persona).

⚫ Es la causa jurídica del impuesto. (La capacidad

contributiva)
 Impuesto – Norma CT
⚫Es el tributo cuyo cumplimiento
no origina una
contraprestación directa en
favor contribuyente por parte
del Estado.
⚫(Norma II TP CT)
 Contribución

⚫ Es el tributo cuya obligación

tiene como hecho generador
beneficios derivados de la
realización de obras públicas o
de actividades estatales.
 Contribución

⚫ Causa jurídica: Beneficio, para el obligado.

⚫ Es necesaria la actuación del Estado + Beneficio.

De no producirse no hay base imponible.

⚫ Afectación especial de los recursos recaudados.

 TASAS

Es el tributo cuyo hecho generador está

integrado con una actividad del Estado divisible
e inherente a su soberanía, hallándose esa
actividad del Estado relacionada directamente
con el contribuyente.
…Es el tributo que mayores discrepancias ha
causado y el ´que más dificultades presenta
para su caracterización
 TASAS - CT

⚫ Esel tributo cuya obligación tiene

como hecho generador la
prestación efectiva por el Estado
de un servicio público
individualizado en el contribuyente
(Norma II CT).
 TASAS en LTM

⚫ “Son los tributos creados por los Consejos

Municipales, cuya obligación tiene como
hecho generador la prestación efectiva
por la Municipalidad de un servicio
público o administrativo, reservado a las
Municipalidades de acuerdo con la LOM.”
(Art.66, modificado por Ley 27180 de
05.10.99).
 Características de las tasas
⚫ 1. Prestación efectiva de un servicio: No basta que
se ponga a disposición del contribuyente, no es
potencial. ¿¿??
⚫ 2. Divisibilidad del servicio: individualizar el
servicio en el contribuyente, es decir debe ser
divisible en unidades de uso o de consumo.
⚫ 3. Naturaleza del servicio: servicios inherentes al
Estado, no pueden ser prestados por particulares.
En principio son gratuitos, salvo que el gravamen
provenga del ius imperium.
 Características de las Tasas
⚫ 4. Principio de Provocación del Costo:
equivalencia entre el costo del servicio y la cuantía
de la tasa.

⚫ 5. Destino especifico: sufragar el costo de los

servicios públicos individualizables por los que se
cobra.
 Subespecies de Tasas
⚫ Arbitrios: Se pagan por la prestación o
mantenimiento de un servicio público.

⚫ Derechos: Se pagan por la prestación de un

servicio administrativo público o el uso o
aprovechamiento de bienes públicos.

⚫ Licencias: Gravan la obtención de autorizaciones

específicas para la realización de actividades de
provecho particular sujetas a control o fiscalización.
 Arbitrios
⚫ Tasa.- Es el tributo cuya obligación tiene como hecho
generador la prestación efectiva por el Estado de un
servicio público individualizado en el contribuyente (El
TF ha señalado que el servicio puede ser potencial
RTF 3890-3-2002… en el caso de los arbitrios, el
hecho generador de la OT reside en que la
Municipalidad tenga organizado el servicio
correspondiente, aún cuando haya vecinos que no lo
aprovechen, con lo que dicha obligación es de
ineludible cumplimiento aún si el contribuyente decide
no usar el servicio)
Arbitrios.- Son tasas que se pagan por la prestación o
mantenimiento de un servicio público
 DEFINICION LEGAL DE ARBITRIOS

Se exhorta al Parlamento para que vía legislativa,

sincere la definición legal del arbitrio a una más
acorde a la realidad. Y es que, en los servicios
esenciales de carácter municipal, al confluir tanto
beneficio individual como el colectivo, resulta
técnicamente difícil, que el Municipio pueda
determinar en cada caso particular, el coste
individualizado del servicio.
STC:0053-2004-AI/TC
http://www.tc.gob.pe/jurisprudencia/2005/00053
-2004-AI.html
65
 NATURALEZA JURIDICA
1.- ¿Tarifa Única de Uso de Aeropuerto?

2.- ¿Tasa de Estacionamiento

Vehicular ? (Municipal)

3.- ¿Peaje? (Panamericana Norte y Sur)

 3. Áreas del
Derecho Tributario
UNIDAD 3
Áreas del Derecho Tributario
❖Derecho Constitucional Tributario
❖Derecho Sustantivo Tributario
❖Derecho Administrativo Tributario
❖Derecho Procesal Tributario
❖Derecho Penal Tributario
❖Derecho Internacional Tributario
 Derecho Constitucional Tributario

▪Principios y normas que regulan la Potestad Tributaria.

▪Derechos Humanos y Tributación.
▪Principios Tributarios y Garantías Constitucionales en materia
tributaria.
Base Legal: Art. 74 Constitución: Potestad Tributaria y Límites.
Constitución.
 Derecho Sustantivo Tributario
En esencia es Derecho Tributario.
Se regula la Obligación Tributaria, los principios, las normas que
regulan la estructura de los diferentes elementos (Acreedor,
Deudor, Base Imponible, Alícuota, Pago, etc.) de las Obligaciones
Tributarias.
Base Legal: Libro Primero Código Tributario / Ley IR, IGV, ISC,
etc.
 Derecho Administrativo Tributario
En esencia es Derecho Administrativo con efectos tributarios.
Principios y normas que regulan la organización y funciones de la
Administración Tributaria.
Base Legal: Libro Segundo Código Tributario.
 Derecho Procesal Tributario

En esencia es Derecho Procesal con efectos tributarios

“Principios y normas que regulan los procedimientos de
actuación de la Administración Tributaria y de los Deudores
Tributarios ante la Administración Tributaria”, Procedimientos
Administrativos Tributarios, PCT, PNC, PCA.
Base Legal: Libro Tercero Código Tributario
 Derecho Penal Tributario
En esencia es Derecho Penal con efectos tributarios.
“Principios y Reglas que regulan los casos de
incumplimiento de las obligaciones tributarias”
Base Legal: Libro Cuarto Código Tributario / Ley Penal
Tributaria Código Penal (Delitos Tributarios).
Derecho Internacional Tributario
En esencia es Derecho Internacional.

“Principios y normas que regulan aspectos tributarios

donde están comprometidos sistemas jurídicos de
diferentes Estados”.
Base Legal: Tratados o Convenios.
GRACIAS