6.

2 LEY 154 CLASIFICACION Y

DEFINICION DE IMPUESTOS
NOCIONES PRINCIPALES.- La Constitución Política del Estado establece que la autonomía
departamental, municipal e indígena originaria campesina tienen competencia para crear
impuestos y según el tipo de autonomía también podrían crear, tasas, patentes y contribuciones
especiales.

Ello se entiende en el ámbito de su jurisdicción territorial

Para conocer la temática sobre los ingresos más importantes que reciben y/o crean, administran y
disponen las ETAs, es necesario considerar algunos conceptos expresados en las normas
tributarias

QUE ES UN TRIBUTO.- “Son las obligaciones en dinero que el Estado, en ejercicio de su poder de
imperio, IMPONE con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines”

CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS.- Tenemos:

 Impuestos.- “Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador una situación
prevista por Ley, independiente de toda actividad estatal relativa al contribuyente”

• Tasas.- “Son tributos cuyo hecho imponible consiste en la prestación de servicios o la

realización de actividades sujetas a normas de Derecho Público individualizadas en el
sujeto pasivo, cuando concurran las dos (2) siguientes circunstancias: 1. Que dichos
servicios y actividades sean de solicitud o recepción obligatoria por los administrados. 2.
Que para los mismos, esté establecida su reserva a favor del sector público por referirse a
la manifestación del ejercicio de autoridad” es aquel tributo q genere hecho imponible y
pagar por un servicio público, aseo público, tarifa energía eléctrica, transporte público,
municipio = tasa ej, alumbrado público.

• Patentes.- “Son tributos que paga un sujeto para poder ejercer una actividad económica
determinada” licencia de funcionamiento ej, una tienda necesita una licencia de
funcionamiento.

• Contribuciones especiales.- “Son los tributos cuya obligación tiene como hecho generador,
beneficios derivados de la realización de determinadas obras o actividades estatales y cuyo
producto no debe tener un destino ajeno a la financiación de dichas obras o actividades
que constituyen el presupuesto de la obligación” o de mejora, aquel tributo q pagamos y el
hecho generador es beneficio. Solo pagan los beneficiarios de esa actividad EJ, recibir
financiamiento para un proyecto digamos el 60% financiado y el 40% pagan los
beneficiarios.
IMPUESTOS SEGÚN SU DOMINIO.- A partir de ese contexto los impuestos según su dominio
pueden ser de origen:

• IMPUESTOS DE DOMINIO NACIONAL, EJM. EL IVA, EL IT, EL IUE

• ) La venta o transmisión de dominio de bienes, prestación de servicios y toda

otra prestación, cualquiera fuera su naturaleza. [Impuesto al Valor Agregado
(IVA)].

• b) Las importaciones definitivas. [Impuesto al Valor Agregado (IVA-I),

Impuesto al Consumo Específico (ICE-I) e Impuesto Especial a los
Hidrocarburos y Derivados (IEHD-I) aplicables a las importaciones].

• c) La obtención de rentas, utilidades y/o beneficios por personas naturales y

colectivas. [Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE) y Régimen
Complementario al Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA)].

• d) Las transacciones financieras. [Impuesto a las Transacciones Financieras

(ITF)].

• e) Las salidas aéreas al exterior. [Impuestos a las Salidas Aéreas al Exterior

(ISAE)].

• f) Las actividades de juegos de azar, sorteos y promociones empresariales.

[Impuesto al Juego (IJ) e Impuesto a las Participaciones en Juegos (IPJ)].

• g) La producción y comercialización de recursos naturales de carácter

estratégico. [Impuesto Especial a los Hidrocarburos y Derivados (IEHD) e
Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH)].

• IMPUESTOS DE DOMINIO DEPARTAMENTAL, EJM. EL IMPUESTO A LA PROPIEDAD

DE BIENES INMUEBLES

• a) La sucesión hereditaria y donaciones de bienes inmuebles y muebles sujetos

a registro público. [Impuesto a la Transmisión Gratuita de Bienes (ITGB)].

• b) La propiedad de vehículos a motor para navegación aérea y acuática, [no

existe].

• c) La afectación del medio ambiente, excepto la causada por vehículos

automotores y por actividades hidrocarburíferas, mineras y de electricidad,
siempre y cuando no constituyan infracciones ni delitos. [no existe].

• IMPUESTOS DE DOMINIO MUNICIPAL, EJM. EL IMPUESTO A LA SUCESIÓN

HEREDITARIA Y DONACIONES
 • a) La propiedad de bienes inmuebles urbanos y rurales, con las limitaciones
establecidas en los parágrafos II y III del artículo 394 de la Constitución Política del
Estado, que excluyen del pago de impuestos a la pequeña propiedad agraria y la
propiedad comunitaria o colectiva con los bienes inmuebles que se encuentren en ellas.

• b) La propiedad de vehículos automotores terrestres.

• c) La transferencia onerosa de inmuebles y vehículos automotores por personas que no

tengan por giro de negocio esta actividad, ni la realizada por empresas unipersonales y
sociedades con actividad comercial.

• d) El consumo específico sobre la chicha de maíz.

• e) La afectación del medio ambiente por vehículos automotores, siempre y cuando no

constituyan infracciones ni delitos.

CLASIFICACIÓN Y DEFINICIÓN DE IMPUESTOSPARA LA CREACIÓN Y/O MODIFICACIÓN DE

IMPUESTOS DE DOMINIO DE LOS GOBIERNOS AUTÓNOMOS.- La Ley 154 de 14 de julio de 2011
clasifica y define los impuestos según el dominio nacional, departamental y municipal y violando lo
la competencia en materia de impuestos que tienen las ETAs, se los crea sus impuestos y establece
“candados normativos” que en los hechos impide que las entidades autónomas ejerzan su facultad
de crear impuestos y estén subordinados a lo que decida el nivel central del Estado

PROCEDIMIENTO PARA LA CREACIÓN DE IMPUESTOS DE DOMINIO EXCLUSIVO DE LOS

GOBIERNOS AUTÓNOMOS.- La Ley 154 a partir de su Art. 18 establece un procedimiento que
básicamente señala:

 Toda propuesta de creación y/o modificación de impuestos será canalizada a través del
Órgano Ejecutivo del gobierno autónomo departamental o municipal. Éste, previa
evaluación y justificación técnica, económica y legal, remitirá la propuesta a la Autoridad
Fiscal, Ministerio de Economía y Finanzas Públicas, para el informe correspondiente.
 Es decir es el nivel central que controla esta facultad
 Con el informe técnico favorable de la Autoridad Fiscal, los gobiernos autónomos
departamentales y municipales, a través de su órgano legislativo y mediante ley
departamental o municipal, según corresponda, podrán aprobar el proyecto de ley de
creación y/o modificación de impuestos.

 El ministerio responsable de economía y finanzas públicas del nivel central del Estado, es la
Autoridad Fiscal competente para emitir el informe técnico sobre los proyectos de ley de
creación y/o modificación de impuestos por los gobiernos autónomos departamentales y
municipales”.
CONCLUSIÓN.- Con ello queda establecido que la competencia autonómica de crear impuestos de
las ETAs están subordinadas y dependen de la voluntad política del nivel central y de su gobernó
de turno