TRIBUTACIÓN 1

“CÓDIGO TRIBUTARIO E IMPUESTO DE ALCABALA”

DOCENTE: GILMER CHUQUIRUNA CHÁVEZ
CICLO: 4TO

CAMPUS CAJAMARCA
 LOGRO DE APRENDIZAJE

Al finalizar la unidad el estudiante sustenta los procedimientos de la

relación del deudor-acreedor tributario, sobre la base del Código
Tributario y analiza los hechos económicos bajo normas jurídicas,
utilizando los métodos de interpretación tributaria, demostrando
coherencia y dominio del tema.

DOCENTE: GILMER CHUQUIRUNA CHÁVEZ

CICLO: 4TO
ROL: DOCENTE FACILITADOR
CÓDIGO TRIBUTARIO E IMPUESTO A LA
ALCABALA

CONTENIDO
1. Código Tributario – Título Preliminar
2. Código Tributario – Libro I y II
3. Código Tributario – Libro III y IV
Evaluación T1
4. Impuesto a la Alcabala: Elementos cualitativos y
cuantitativos, casuística y campo de aplicación.
CÓDIGO TRIBUTARIO Título Preliminar

¿Qué es el Código Tributario?

El Código Tributario es un conjunto orgánico y sistemático de

las disposiciones y normas que regulan la materia tributaria
en general.
CÓDIGO TRIBUTARIO Título Preliminar

El Título Preliminar tiene por finalidad establecer los

principios de interpretación de las normas contenidas en el
Código, convirtiéndose de esta manera en un referente o
parámetro de validez interpretativa de las disposiciones
normativas del citado Código.
CÓDIGO TRIBUTARIO Título Preliminar

Norma I: Contenido
El presente Código establece los principios generales,
instituciones, procedimientos y normas del ordenamiento
jurídico tributario.
CÓDIGO TRIBUTARIO Título Preliminar

NORMA II: ÁMBITO DE APLICACIÓN

¿Cuál es el ámbito de aplicación del Código Tributario?
“Este Código rige las relaciones jurídicas originadas por los
tributos”. (Primer párrafo de la Norma II del Código Tributario, DS
133-2013-EF)
Zuzunaga y Vega señalan:
“es una obligación ex lege cuyo objeto es una
¿Qué es prestación, comúnmente dinero, exigida por el
Estado en ejercicio de su ius imperium, que
tributo? atiende al principio de capacidad contributiva y
que se destina al cumplimiento de sus fines,
distinta a una sanción por acto ilícito” (2008,
p.225)
CÓDIGO TRIBUTARIO Título Preliminar
NORMA II: ÁMBITO DE APLICACIÓN
¿Cuál es el ámbito de aplicación del Código Tributario?
Explicamos el concepto:
- Es una obligación ex lege, que tiene fuente en la ley, que surge
con independencia de la voluntad del obligado.
- La prestación constituye el objeto de la obligación, pagar dinero
(o en especie) el Obligado (Sujeto Pasivo) a favor de un
beneficiario (Sujeto Activo) una persona pública.
- Por el ius imperium, poder tributario del Estado, el Estado exige
(puede exigir coactivamente) el pago del tributo.
- Su finalidad esencial es cubrir los gastos que demandan la
satisfacción de necesidades públicas, aunque pueden crearse
tributos con fines extrafiscales.
- Los hechos que describe la norma y que generan la obligación de
pago del tributo tienen relación con la capacidad contributiva de
quien va a pagarlos.
CÓDIGO TRIBUTARIO Título Preliminar
NORMA II: ÁMBITO DE APLICACIÓN
¿Cuál es el ámbito de aplicación del Código Tributario?
La capacidad contributiva de quien va a pagarlos, hay que decir que
este carácter se aprecia con distinta magnitud dependiendo de las
distintas especies tributarias.
Clasificación tripartita

Impuestos

Contribuciones
TRIBUTO
Arbitrios

Tasas Derechos

Licencias
CÓDIGO TRIBUTARIO Título Preliminar
NORMA II: ÁMBITO DE APLICACIÓN
¿Por qué dividir al tributo en tres especies?
Porque no todos los tributos que puede crear el Estado actúan
ni están concebidos de manera similar:
 Algunos se exigen como contrapartida a una actuación del
Estado o por un beneficio especial que esta produce en el
ciudadano,
 Mientras que otros no guardan relación directa con
actividad estatal alguna.
CÓDIGO TRIBUTARIO Título Preliminar

1. LOS IMPUESTOS
Son tributos establecidos por el legislador describiendo en su
hecho generador (hecho descrito en la norma que dará
nacimiento a la obligación de pagar el tributo) circunstancias
referidas a los particulares que revelen su aptitud económica
para contribuir al financiamiento estatal, tales como:
Obtener ingresos o Realizar gastos o Tener patrimonio o
ganancias consumos propiedades

Estos hechos vienen a constituir índices de lo que se denomina la

capacidad contributiva de los sujetos y constituyen el sustento
para la creación de los impuestos.
CÓDIGO TRIBUTARIO Título Preliminar

1. LOS IMPUESTOS
Impuesto a la renta (IR)
CÓDIGO TRIBUTARIO Título Preliminar

1. LOS IMPUESTOS
Impuesto General a las Ventas (IGV)
CÓDIGO TRIBUTARIO Título Preliminar

1. LOS IMPUESTOS
• ITAN (Impuesto Temporal a los Activos Netos)
• Impuesto Predial
CÓDIGO TRIBUTARIO Título Preliminar

1. LOS IMPUESTOS
Se dice que el impuesto es el tributo por excelencia, pues tiene
como propósito gravar la riqueza de los sujetos.
CÓDIGO TRIBUTARIO Título Preliminar

La norma II del Título Preliminar del Código Tributario señala

que el término genérico tributo comprende:
a) Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una
contraprestación directa en favor del contribuyente por
parte del Estado.
CÓDIGO TRIBUTARIO Título Preliminar
2. LAS CONTRIBUCIONES
Son los tributos que se crean en razón del beneficio generado
en un determinado grupo de personas y que ha sido
ocasionado por una actuación estatal, como puede ser:
 La prestación de un servicio, o
 La construcción de una obra pública.
CÓDIGO TRIBUTARIO Título Preliminar
2. LAS CONTRIBUCIONES
Se quiere decir con esto que, aunque la actuación del Estado
(traducida en obra o servicio especial) redunda siempre en
beneficio de toda la población, es posible constatar que existe
un grupo que se beneficia de modo particular, hecho que es
tomado como presupuesto para establecer una contribución,
pues estaría provocando u originando una capacidad
contributiva en el sujeto beneficiado.
CÓDIGO TRIBUTARIO Título Preliminar
2. LAS CONTRIBUCIONES
• Contribuciones al gasto
Son aquellas en las que los contribuyentes son agentes que
realizan actividades sujetas a regulación especial por parte del
Estado y que están obligados al pago del referido tributo
debido al beneficio diferencial que puede establecerse por
ahorro en costos de transacción que genera la intermediación
estatal: acciones de control, regulación, supervisión,
supervigilancia, etc.
CÓDIGO TRIBUTARIO Título Preliminar

La norma II del Título Preliminar del Código Tributario señala

que el término genérico tributo comprende:
b) Contribución: Es el tributo cuya obligación tiene como
hecho generador beneficios derivados de la realización de
obras públicas o de actividades estatales.
CÓDIGO TRIBUTARIO Título Preliminar

3. LAS TASAS
Son los tributos que han generado más complicaciones, sobre
todo por las dificultades que plantea determinar con exactitud
qué actividades o servicios del Estado deben constituir su
hecho generador. No hay uniformidad en la doctrina.
Hay acuerdo sí en que la tasa se diferencia de los otros dos tributos
porque es el único en el que es posible identificar una actuación
estatal que está individualizada en el contribuyente.

Es característica propia de las tasas la correspondencia entre el

monto que se cobra y el costo del servicio.
CÓDIGO TRIBUTARIO Título Preliminar

c) Tasa: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho

generador la prestación efectiva por el Estado de un
servicio público individualizado en el contribuyente.
Ej: Los pagos por Registro Civil o Registros Públicos, las
licencias de construcción, tasa por el pasaporte, entre otras.
c.1.) Arbitrios: son tasas que se pagan por la
prestación o mantenimiento de un servicio público.
c.2.) Derechos: Son las tasas que se pagan por la
prestación de un servicio administrativo público o el
uso o aprovechamiento de bienes públicos.
c.3.) Licencias: son tasas que gravan la obtención de
autorizaciones específicas para la realización de
actividades de provecho particular sujetas a control
o fiscalización.
CÓDIGO TRIBUTARIO Título Preliminar

Norma III: FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

Bravo Cucci señala: “… las fuentes del Derecho Tributario son aquellos
vehículos a través de los cuales se pueden insertar normas jurídicas en
el sistema, produciendo diversos efectos en el mismo.”
a) Las disposiciones constitucionales;
b) Los tratados internacionales aprobados por el Congreso y
ratificados por el Presidente de la República;
c) Las leyes tributarias y las normas de rango equivalente;
d) Las leyes orgánicas o especiales que norman la creación de tributos
regionales o municipales;
e) Los decretos supremos y las normas reglamentarias;
f) La jurisprudencia;
g) La doctrina jurídica.
CÓDIGO TRIBUTARIO Título Preliminar

Norma IV: PRINCIPIO DE LEGALIDAD – RESERVA DE LEY

Sandra Sevillano: Son las reglas de creación de tributos.

En el sistema peruano no es imprescindible que todo

tributo sea regulado por una ley en sentido formal (ley del
Congreso); sino que con normas con rango equivalente
pueden cumplir dicha función, sea porque se produce
delegación de facultades, porque se trata de ordenanzas
de gobiernos locales o, incluso, normas de rango inferior,
siempre que estén autorizadas a regular materia tributaria
por mandato constitucional (como es el Decreto Supremo,
para el caso de tasas y aranceles).
CÓDIGO TRIBUTARIO Título Preliminar

Norma IV: PRINCIPIO DE LEGALIDAD – RESERVA DE LEY

Sólo por Ley o Decreto Legislativo, en caso de delegación, se puede:
a) Crear, modificar y suprimir tributos; señalar el hecho generador de
la obligación tributaria, la base para su cálculo y la alícuota; el
acreedor tributario; el deudor tributario y el agente de retención o
percepción, sin perjuicio de lo establecido en el artículo 10°;
b) Conceder exoneraciones y otros beneficios tributarios;
c) Normar los procedimientos jurisdiccionales, así como los
procedimientos administrativos en cuanto a derechos y garantías
del deudor tributario;
d) Definir las infracciones y establecer sanciones;
e) Establecer privilegios, preferencias y garantías para la deuda
tributaria; y,
f) Normar formas de extinción de la obligación tributaria distintas a las
establecidas en este Código.
CÓDIGO TRIBUTARIO Título Preliminar

Norma V: LEY DE PRESUPUESTO Y CRÉDITOS SUPLEMENTARIOS

La Ley Anual de Presupuesto del Sector Público y las leyes que aprueban
créditos suplementarios no podrán contener normas sobre materia
tributaria.
Norma VI: MODIFICACIÓN Y DEROGACIÓN DE NORMAS
TRIBUTARIAS
Las normas tributarias sólo se derogan o modifican por declaración
expresa de otra norma del mismo rango o jerarquía superior.

Norma VII: REGLAS GENERALES PARA LA DACIÓN DE

EXONERACIONES, INCENTIVOS O BENEFICIOS TRIBUTARIOS
CÓDIGO TRIBUTARIO Título Preliminar

a) Deberá encontrarse sustentada en una Exposición de Motivos

que contenga el objetivo y alcances de la propuesta, el efecto de
la vigencia de la norma que se propone sobre la legislación
nacional, el análisis cuantitativo del costo fiscal estimado de la
medida, especificando el ingreso alternativo respecto de los
ingresos respecto de los ingresos que se dejaran de percibir a fin
de no generar déficit presupuestario, y el beneficio económico
sustentado por medio de estudios y documentación que
demuestren que la medida adoptada resulta la más idónea para
el logro de los objetivos propuestos. Estos requisitos son de
carácter concurrente.
CÓDIGO TRIBUTARIO Título Preliminar

Norma VIII: INTERPRETACIÓN DE NORMAS TRIBUTARIAS

La aplicación de las normas a los casos concretos es el fin último y
tarea común en todo el derecho.

En derecho tributario, se dice que una norma resulta aplicable a

un caso concreto si se puede constatar que el hecho
hipotético (hecho normado) descrito en ella guarda
con uno (hecho real) producido en
identidad
la realidad y, ante tal coincidencia, es posible exigir la
consecuencia jurídica que no es otra cosa que el pago del
tributo.
CÓDIGO TRIBUTARIO Título Preliminar

Norma VIII: INTERPRETACIÓN DE NORMAS TRIBUTARIAS

“Al aplicar las normas tributarias podrá usarse todos los métodos de
interpretación admitidos por el Derecho.
En vía de interpretación no podrá crearse tributos, establecerse
sanciones, concederse exoneraciones, ni extenderse las disposiciones
tributarias a personas o supuestos distintos a los señalados en la ley.
Lo dispuesto en la norma XVI no afecta a lo señalado en el presente
párrafo.”
CÓDIGO TRIBUTARIO Título Preliminar

Norma IX: APLICACIÓN SUPLEATORIA DE LOS PRINCIPIOS DEL

DERECHO
“En lo no previsto por este Código o en otras normas tributarias
podrán aplicarse normas distintas a las tributarias siempre que no se
les opongan ni las desnaturalicen. Supletoriamente se aplicarán los
Principios Generales del Derecho Tributario, o en su defecto, los
Principios del Derecho Administrativo y los Principios Generales del
Derecho.” (Resaltado nuestro)

Ejemplo: En la aplicación del Impuesto a la Renta empresarial, se hace

necesario recurrir a las normas contables (NIIF) para complementar
los conceptos de la Ley del Impuesto a la Renta.
CÓDIGO TRIBUTARIO Título Preliminar

Norma X: VIGENCIA DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS

Las normas tributarias, como cualquier norma, entran en vigencia, de
acuerdo a la regla general, al día siguiente de su publicación en el Diario
Oficial El Peruano, salvo disposición contraria de la misma ley que
posterga su vigencia en todo o en parte. (Art. 109 de la Constitución)
El tercer párrafo del art. 74 de la Constitución cuando se refiere a
tributos de periodicidad anual y establece: “Las leyes relativas a tributos
de periodicidad anual rigen a partir del primero de enero del año
siguiente a su promulgación”. Esta norma precisa que tal regla debe
observarse en todas las normas en las que se regulen aspectos
esenciales del tributo, exceptuándose los casos de supresión de tributos
anuales y designación de los agentes de retención o percepción.
Los reglamentos rigen desde la entrada en vigencia de la ley
reglamentada.
CÓDIGO TRIBUTARIO Título Preliminar

Norma XI: PERSONAS SOMETIDAS AL CÓDIGO TRIBUTARIO Y

DEMÁS NORMAS TRIBUTARIAS
¿Qué hechos, actividades o sujetos pueden verse
alcanzados por una norma nacional?
Los dos criterios que se reconocen en doctrina para quedar sometido
a un tributo son el de RESIDENCIA y el de TERRITORIALIDAD.
A quienes tienen un vínculo con el Estado
por haber fijado residencia en él
ESTADO puede
exigir tributos
O también a aquellos que sin tenerla
realicen actos o actividades dentro del
territorio nacional.
CÓDIGO TRIBUTARIO Título Preliminar

Norma XI: PERSONAS SOMETIDAS AL CÓDIGO TRIBUTARIO Y

DEMÁS NORMAS TRIBUTARIAS
¿Qué hechos, actividades o sujetos pueden verse
alcanzados por una norma nacional?
Están sometidos al cumplimiento de las
obligaciones establecidas por el Código
Tributario, leyes y reglamentos tributarios, no
DOMICILIADOS
estableciendo límite, por ejemplo, para que
EN EL PERÚ
dichas leyes graven a los domiciliados solo por
sus actividades realizadas en el territorio peruano
o fuera de él.
NO También están sometidos a dichas normas en
DOMICILIADOS tanto sus patrimonios, actos, rentas o contratos
EN EL PERÚ estén sujetos a tributación en el país.
CÓDIGO TRIBUTARIO Título Preliminar

Norma XII: COMPUTO DE PLAZOS

- Los establecidos en
meses y años se - Los términos y plazos
cumplen en el mes de que vencieran en día
vencimiento y en el día inhábil para la
de este Administración, se
Plazos correspondiente al día entenderán
establecidos en de inicio del plazo. Si en prorrogados hasta el
las normas el mes de vencimiento primer día hábil
tributarias falta tal día, el plazo se siguiente.
cumple el último día de - En aquellos casos en
dicho mes. que el día de
- Los plazos expresados vencimiento sea medio
en días se entenderán día laborable se
referidos s días hábiles. considerará día inhábil.
CÓDIGO TRIBUTARIO Título Preliminar

Norma XIII: EXONERACIONES A DIPLOMÁTICOS Y OTROS

Las exoneraciones tributarias en favor de funcionarios diplomáticos
y consulares extranjeros, y de funcionarios de organismos
internacionales, en ningún caso incluyen tributos que gravan las
actividades económicas particulares que pudieran realizar.

Constituirían rentas de fuente peruana.

CÓDIGO TRIBUTARIO Título Preliminar

Norma XIV: MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS

El Poder Ejecutivo al proponer, promulgar y reglamentar las leyes
tributarias lo hará exclusivamente por conducto del Ministerio de
Economía y Finanzas.

MEF hace las veces de órgano técnico, pues el

conducto a través del cual se canalizan las
propuestas de reglamentos de las leyes tributarias.
CÓDIGO TRIBUTARIO Título Preliminar

Norma XV: UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA

La Unidad Impositiva Tributaria (UIT) es un valor de referencia que
puede ser utilizado en las normas tributarias para determinar las
bases imponibles, deducciones, límites de afectación y demás
aspectos de los tributos que considere conveniente el legislador.

También podrá ser utilizada para aplicar sanciones, determinar

obligaciones contables, inscribirse en el RUC y otras obligaciones
formales.

El valor de la UIT será determinado mediante Decreto Supremo,

considerando los supuestos macroeconómicos.
Año Valor Base Legal
2020 S/ 4,300.00 D.S. N° 380-2019-EF
CÓDIGO TRIBUTARIO Título Preliminar

Norma XVI: CALIFICACIÓN, ELUSIÓN DE NORMAS TRIBUTARIAS Y

SIMULACIÓN
Para determinar la verdadera naturaleza del hecho imponible, la
SUNAT tomará en cuenta los actos, situaciones y relaciones
económicas que efectivamente realicen, persigan o establezcan los
deudores tributarios.
En caso que se detecten supuestos de elusión de normas tributarias,
la SUNAT se encuentra facultada para exigir la deuda tributaria o
disminuir el importe de los saldos o créditos a favor, pérdidas
tributarias, créditos por tributos o eliminar la ventaja tributaria, sin
perjuicio de la restitución de los montos que hubieran sido
devueltos indebidamente.

¿Qué hacer?
CÓDIGO TRIBUTARIO Título Preliminar

Norma XVI: CALIFICACIÓN, ELUSIÓN DE NORMAS TRIBUTARIAS Y

SIMULACIÓN
Interesa, conocer cuáles son las conductas que los sistemas
tributarios no toleran en los contribuyentes y qué soluciones
proponen para combatirlas.

La doctrina ha estudiado cuáles son los

comportamientos que pueden asumir los
contribuyentes frente a los costos que les genera el
pago de los tributos: la economía de opción, la
elusión y la evasión tributaria.
CÓDIGO TRIBUTARIO Título Preliminar

Norma XVI: CALIFICACIÓN, ELUSIÓN DE NORMAS TRIBUTARIAS Y

SIMULACIÓN
La denominada elusión tributaria se describe como aquella conducta
del contribuyente que tiene como destino la creación de negocios
jurídicos con apariencia de lícitos, buscando evitar la obligación
tributaria con violación indirecta de la ley, esquivando su campo
material de incidencia; es decir, evitando caer dentro de las
operaciones gravadas por ella.

Ahora bien, son consideradas como formulas antielusivas dos

figuras que en el derecho común han sido ampliamente estudiadas,
como son la simulación y el fraude de la ley.