Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
IMPUESTO.
Es el tributo que le genera más al Estado.
1) Ingreso principal de naturaleza tributaria.
2) Por su naturaleza es una herramienta adecuada de política tributaria
(redistribución de la riqueza)
3) Los impuestos están relacionados de forma directa con la capacidad económica
del contribuyente
4) No se requiere de actividad previa del Estado
Son creados por la Asamblea Nacional a través de la Ley.
¿Qué financian los impuestos?
Los impuestos financian obras públicas y servicios que son generales e indivisibles.
Ejm: carreteras, hospitales, centros educativos, sueldos.
Hecho generador: Son aquellas actividades de naturaleza jurídica que realiza el
contribuyente y pone en manifiesto su capacidad económica.
Ejm: renta (ingresos), bienes, patrimonio, producción, consumo, etc.
Clasificación de los impuestos:
Directas:
1) Afectan de forma directa a la capacidad económica del contribuyente
2) Tiene capacidad económica ya que tiene que pagar, existe un patrón o nómina de
los contribuyentes.
Ejm: El impuesto predial urbano.
Indirectas
1) Afectan de forma mediata a la capacidad del contribuyente
2) No se puede determinar automáticamente el contribuyente
3) Valor agregado
4) No existe ningún patrón
5) Si se puede trasladar el gravamen a un terreno
Ejm: Contribuyente de hecho.
TASAS
Creado por ordenanzas, estas definen el monto de la tasa y su relación o avaluo del
servicio prestado.
Para que sea tasa el servicio debe ser prestado por el régimen de monopolio, es decir por
el Estado. No lo prestan los particulares.
- Es un tributo vinculado: actividad por parte del Estado
- Prestación de servicios públicos particulares e indivisibles (a través del GAD)
- Utilización privada de bienes de dominio público (la actividad del Estado es la
autorización)
Ejm: concierto en el parque de la ciudad, servicio de recolección de basura.
Hecho generador: Constituye la prestación de servicios o la utilización privativa o
privada de bienes de dominio público. Se dan 2 condiciones:
1) Servicio público sea de régimen de monopolio
2) No exista voluntad para elegir al prestador del servicio.
La tasa se establece por la prestación del servicio mas no por la utilización del servicio.
Es decir, paga la tasa así no use el servicio.
Principio razonable de equivalencia: El Estado cuantifica cuanto va a ser el valor que
se le cobrará al contribuyente. Existe relación entre el monto de la tasa y el servicio. El
Estado no puede generar gananciales.
Si el Estado generara más, sería un impuesto disfrazado de servicio.
Diferencias:
Tasas: no tienen que tener ente privado
- Son tributos
- Prestación de servicios públicos por el régimen de monopolio
- No existe voluntad
- Se originan en la Ley (ordenanzas)
CONTRIBUCIONES ESPECIALES
GAD por medio de ordenanzas: cuál es la orden y la contribución especial
La regula la ley del COOTAD: regula los elementos de la contribución especial, es el
beneficio real o presuntivo proporcionado a los propietarios de los bienes inmuebles por
la construcción de cualquier obra pública municipal.
(presuntivo porque se presume que la obra va a ser beneficiosa)
Existe un solo tipo de contribución especial: mejora
Hecho generador: beneficio especial que reside el contribuyente a consecuencia de la
construcción de una obra pública, se cobra especialmente al beneficiado.
Clasificación
1. Aumento del valor de los bienes: contribuciones especiales de mejora
2. Beneficio económico (especial) en la actividad de los contribuyentes.
Las contribuciones especiales pueden ser
generales: se cobra a toda la ciudad, la obra pública será de vialidad, vías conectoras a
vías principales)
específicas: se cobra a un sector determinado o zona de influencia.
POTESTAD TRIBUTARIA
Derecho Constitucional Tributario, recae en el legislativo, la Asamblea crea tributos y
es quien tiene la potestad por medio de impuestos.
Es la facultad que otorga la Constitución y la Ley para crear, modificar y extinguir
tributos.
Tiene su origen en la Marta Magna de Reino Unido por Juan SinTierra, los tributos ya
no se podían establecer por el Rey sino por la aprobación de los representantes del
pueblo (servía como límite para el Estado)
1) Crea tributos: potestad tributaria
2) Cobra tributos: potestad de imposición
Actualmente el presidente presenta el proyecto de ley y la asamblea es quien la aprueba
por ley sancionadora.
Nacionales: SRI: iva, ice
Seccionales: municipales, COOTAD, pueden crear ordenanzas de aplicación del tributo
pero no pueden crear tributos.
Art: 301 CRE: Procedimiento: por acto normativo de autoridad competente crean,
modifican y extinguen tasas y contribuciones especiales.
Principio de competencia
Sirve como una garantía de que la potestad tributaria radique en los representantes
directos del pueblo: legislativo aplica la potestad tributaria y esta no se puede transferir.
Ejm: EMAPAL: municipio de Azogues
Agua potable y alcantarillado, presta servicios publicos
En algunos casos hace obras públicas (se crean contribuciones) para prestar el servicio,
(se crean tasas)
Elementos constitutivos del tributo: si falta alguno está mal hecho el tributo
1) Hecho generador: describir actividades
2) Sujeto activo: el que tiene derecho a cobrar el tributo (Estado)
3) Sujeto pasivo: son los contribuyentes
4) Base imponible: parte de la riqueza sobre la que se calcula la cuantía
5) Cuantía: es el valor a pagar, se hace un procedimiento de cálculo previo
6) Forma de pago: cómo va a ser el pago, mensual, anual o solo un pago
7) Exenciones: el no pago a ciertas personas
8) Deducciones: pago de una tarifa reducida
9) Recursos: mecanismos de impugnación que tiene el contribuyente.
Principios tributarios
Herramientas para el establecimiento de tributos
Parámetros que deben ser considerados para la creación y aplicación
Seguridad Jurídica
La certeza que tienen los ciudadanos de que la CRE y las leyes serán respetadas
principalmente por el Estado
Motivación
Todas las resoluciones de la adm. publica deben estar motivadas
Legalidad
Conocido como un principio formal
Determina el procedimiento para la creación, modificación y extinción de los tributos
Principio de capacidad retributiva – material
- Este principio está enfocado en cuando se pueden establecer tributos
- Solo se establecen tributos cuando el contribuyente puede soportar la carga del
tributo
- Solo las manifestaciones de riqueza son sujeto de imposición tributaria
- No se pueden establecer tributos por aspectos como de edad, sexo, religión e
ideología
Capacidad tributaria
1. Solamente las manifestaciones de riqueza son sujetos de tributación
2. Las personas deben tributos en relación a su capacidad económica
3. Pagan más los que más tienen y menos lo que menos tienen (principio de justicia
tributaria)
Política Tributaria
- solventar el gasto publico
- redistribución de la riqueza
- producción de bienes y servicios, mayor economía fomenta la creación de
empleo
- fomenta conductas ecológicas y sociales amigables
El sujeto pasivo tiene dos categorías: contribuyente: es quien cumple, el que recibe con
el hecho generador). Tercer responsable: es el garante del pago del tributo el que tiene
relación jurídica con el contribuyente y es el responsable solidario del contribuyente.
Obligación solidaria: no se requiere seguir un orden, se puede ejecutar el cobro al
contribuyente o al tercero.
Obligación Subsidiaria: tiene que seguirse una orden para el cobro, primero el deudor
luego el terreno.
Clases de terceros:
1. Tercero responsable por representación: son los que por ser representantes
del contribuyente son solidariamente responsables, representación legal de
personas naturales y jurídicas, se tiene que tomar en cuenta las fechas.
2. Adquirientes de bienes y negocios: cuando los bienes y negocios entran al
patrimonio de la persona, las obligaciones pendientes obligan solidariamente al
propietario
3. Agentes de retención: son auxiliares para el cobro de tributos. Agente de
retención, es el agente que tiene que pagar al contribuyente por una actividad
económica, retira el valor del tributo y paga la diferencia, el valor retenido pasa
a la adm. tributaria.
4. Agente de percepción: recibe el pago del tributo por parte del contribuyente y
le pasa a la adm. tributaria.
Art. 16
Hecho generador: es un elemento constitutivo del tributo, es el más importante.
Describe la conducta que se debe cumplir para que se origine la obligación tributaria.
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
Su principal función es la gestión tributaria:
Principios:
1) transparencia: como se usa el dinero y a donde va
2) simplicidad administrativa: SRI, SENAE
3) eficiencia: satisfacer las necesidades básicas
La gestión tributaria se aplica con estos principios para no lesionar los derechos de los
contribuyentes, si existen faltas el contribuyente puede impugnar.
Clases de Administración Tributaria
1) Central o nacional: dependen del presidente, encontramos al SRI, SENAE que
recauda impuestos del comercio exterior.
Recauda impuestos de todo el territorio ecuatoriano. Ley de Régimen Tributario
Interno.
2) Seccionales: Están los GAD municipales y provinciales.
Poder ejecutivo: máximos representantes
Prefecto y alcalde
Ejm: impuesto de plus valía
3) Especiales o excepcionales: no forman parte de la estructura central del Estado.
La ley les otorga competencia para cobrar un tributo determinado, en algunos casos
suelen ser temporales.
Ejm: Junta de beneficio de Gye, fundación malecón 2000
Recaudatoria
- Es el cobro del tributo y donde la adm. puede aplicar su derecho al cobro.
- La obligación es exigible desde el momento que se presenta la declaración.
Se da de 2 formas:
Voluntaria: es la más común, siendo el pago, se termina la relación jurídico tributaria
Forzosa: es un procedimiento de ejecución forzosa, procedimiento coactivo donde la
adm. tributaria cobra los tributos por la fuerza y la fuerza pública puede ayudar a cobrar,
cuenta con etapas como son:
Notificación previa, notificación de procedimiento de ejecución forzosa, determina
medidas cautelares, remate o subasta, entrega del bien
Al inicio del procedimiento se realiza una notificación al coactivado por parte del
funcionario ejecutor (dicta medidas precautelares para garantizar el cumplimiento de la
obligación)
- Tiene providencia: prohibición de enajenar, retención de cuentas, el embargo y
el secuestro, siempre bajo el principio de proporcionalidad.
Tercerías:
1) Excluyentes: tratar de recuperar el bien por su legítimo propietario
2) Coadyubantes: presentan un escrito al funcionario ejecutor solicitando
comparecer y tiene que probar que el bien es de su propiedad.
El funcionario ejecutor debe resolver liberando el bien o negando la petición, puede
comparecer en Sede Judicial.
Se da la notificación, luego se dictarán medidas precautelares y luego se aplicarán
(secuestro, embargo de bienes)
Proceso de remate o subasta: se convoca por medios digitales o la prensa.
Se da el aviso con 3 publicaciones días distintos, la información debe contar con las
características del bien, su valor y le fecha de recepción de posturas y las fechas a
realizar la subasta.
La calificación es la propuesta.
No pueden participar en la subasta funcionarios de la adm. tributaria ni sus familiares.
Entrega final de los bienes materiales:
Cualquier tipo de impugnación puede hacerse antes de esta etapa
La entrega jurídica de por resultado la extinción de la obligación tributaria
Se puede pedir al tribunal contencioso adm y se ordenará la reparación del daño
Sancionadora
La adm. tributaria tiene la potestad de establecer sanciones:
económicas: multas
clausura: en casos específicos
Las sanciones se manifiestan con las obligaciones formales o deberes formales de hacer
y no hacer
Hacer: emitir facturas, llevar contabilidad, deducciones.
No hacer: doble contabilidad, romper sellos de clausura, emitir facturas fraudolentas
Si la adm. tributaria resuelve que no se ha cumplido se establece una sanción.
Establece sanciones de naturaleza, principalmente económica por el incumplimiento de
deberes formales (no hacer)
1) A través de ley
2) En los reglamentos: facultad normativa o reglamento
Cuando el contribuyente no cumple con el deber formal:
1) Contravenciones: cuando no se cumplen deberes formales que están en la Ley
2) Faltas reglamentarias: no se cumplen deberes formales establecidos en los
reglamentos.
Procedimiento adm. tributario
1) Notificar 2) para que el contribuyente presente las pruebas de descargo 3)
solicita información 4) análisis 5) resolución (sancionar o no sancionar)
Clausura
De forma inmediata: infracción de forma flagrante.
Proceso de inspección: SRI, SENAI
Si la clausura es arbitraria o ilegitima el contribuyente puede impugnar.
Resolutiva
- Consulta, reclamo, recurso y revisión
Le pertenece al contencioso tributario
El reclamo es la principal defensa para el contribuyente
- Sirve para que la adm. resolutiva resuelva todos los asuntos puestos a su
conocimiento. Potestad conferida en la ley del COT.
- Está relacionada con los derechos de los contribuyentes: terceros y personas en
general
- Relacionado con el derecho adm de petición constitucional
- Por último, el derecho a respuestas a través de actos adm. sobre el debe ser
motivado y el debe estar dado por escrito.