EL MARCO TRIBUTARIO PERUANO

LA FACULTAD DE FISCALIZACIÓN

Ing. Rolando Sandoval Corimayta – 2020

¿COMO FUNCIONA LA TRIBUTACIÓN?
 EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

PODER TRIBUTARIO DEL ESTADO

Gobierno Central Gobierno Local Gobierno Regional

Crea, modifica, deroga, exonera Crea, modifica, suprime, exonera Crea, modifica, suprime, exonera

Congreso Ejecutivo Municipalidad Distrital

• Contribuciones • Tasas Municipalidad Provincial Regiones
• Impuestos • Aranceles • Tasas • Tasas
• Contribuciones • Contribuciones

D. LEG. ORDENANZA ORDENANZA

LEY
D.S.
 LAS NORMAS TRIBUTARIAS

CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL PERÚ

Capítulo IV
“Artículo 74°
(...)
El Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los
principios de reserva de la ley, y los de igualdad y respeto de
los derechos fundamentales de la persona. Ningún tributo
puede tener carácter confiscatorio.
(...)
(...)
No surten efecto las normas tributarias dictadas en violación de
lo que establece el presente artículo.”
 BIENES Y RENTAS MUNICIPALES

Artículo 196º.- Son bienes y rentas de las municipalidades:

1. Los bienes muebles e inmuebles de su propiedad.

2. Los tributos creados por ley a su favor

3. Las contribuciones, tasas, arbitrios, licencias y derechos creados por
Ordenanzas Municipales, conforme a ley.
4. Los derechos económicos que generen por las privatizaciones, concesiones
y servicios que otorguen, conforme a ley.
5. Los recursos asignados del Fondo de Compensación Municipal, que tiene
carácter redistributivo, conforme a ley.

6. Las transferencias específicas que les asigne la Ley Anual de Presupuesto.

7. Los recursos asignados por concepto de canon.

8. Los recursos provenientes de sus operaciones financieras, incluyendo
aquéllas que requieran el aval del Estado, conforme a ley.
9. Los demás que determine la ley.
 EL CÓDIGO TRIBUTARIO – PRINCIPIOS

1. Principio de Legalidad

2. Principio de Reserva de Ley

3. Principio de Igualdad

4. Principio de No Confiscatoriedad y capacidad contributiva

5. Principio de Respeto a los Derechos Fundamentales de la Persona

6. Principios No Explícitos en la Constitución: (i) Solidaridad y Deber de

Contribuir; (ii) Seguridad Jurídica y Capacidad Contributiva.

Artículo 74°. Constitución Política del Perú (29/12/1993)

Modificado por el Artículo Único de la Ley N° 28390 (17/11/2004)
Norma IV y IX del Código tributario
PRINCIPIO DE LEGALIDAD
Es entendido como una limitación al poder tributario inherente a todo estado
ya que éste sólo puede ser ejercido por ley expresa. (Gerardo Ataliba, profesor
de Derecho Tributario de la Universidad Católica de Sao Paulo)

Los tributos solo pueden ser establecidos con la aceptación de quienes

deben pagarlos, lo que significa que deben ser creados por el Congreso en
tanto sus miembros son representantes del pueblo y se asume que traducen
su aceptación. (Humberto Medrano Cornejo Profesor de Derecho Tributario en la
Pontificia Universidad Católica del Perú)

Su fundamento es la necesidad de proteger a los contribuyentes en su

derecho de propiedad por cuanto los tributos implican restricciones a ese
derecho. (Héctor B. Villegas, Ex profesor titular de Finanzas y Derecho Tributario de
la Facultad de Derecho de la Universidad Nacional de Córdoba)
Ver: Sentencia del TC 2762-2002-AA (Reserva de Ley)
PRINCIPIO DE LEGALIDAD

Tiene que ver con…

• Crear, modificar y suprimir tributos.

• Determinar elementos esenciales del Tributo.
• Conceder exoneraciones y beneficios tributarios.
• Normar procedimientos jurisdiccionales.
• Definir las infracciones y sanciones.
• Establecer privilegios, preferencias y garantías para le deuda tributaria.
• Otras formas de extinción de la Obligación Tributaria.
PRINCIPIO DE RESERVA DE LEY

La reserva de ley en materia tributaria es en principio una reserva relativa. En

tal sentido, es posible que la reserva de ley puede admitir, excepcionalmente,
derivaciones al reglamento, siempre y cuando, los parámetros estén
claramente establecidos en la propia Ley o norma con rango de Ley.

Para ello, se debe tomar en cuenta que el grado de concreción de sus

elementos esenciales; será máximo cuando regule los sujetos, el hecho
imponible y la alícuota; será menor cuando se trate de otros elementos. En
ningún caso, sin embargo, podrá aceptarse la entrega en blanco de
facultades al Poder Ejecutivo para regular en esta materia.

Resolución Nº 00042-2004-AI/TC (12/08/2005)

PRINCIPIO DE IGUALDAD

Igualdad ante la Ley vs. Igualdad Tributaria.

Se encuentra referido a la forma igualitaria en que deben ser tratados los
particulares, a los fines de la tributación. (H. Villegas). Es decir no debe haber
diferencias en materia tributaria por razón de las personas.

Se encuentra relacionado a la capacidad contributiva de las personas, según

el cual el reparto de los tributos ha de realizarse de forma tal que se trate
igual a los iguales y desigual a los desiguales; por lo que la carga tributaria
ha de recaer, en principio, donde exista riqueza que pueda ser gravada”

Sentencia del Tribunal Constitucional Exp. N° 2727-2002-AA/TC

PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD

Desde el punto de vista cuantitativo, un impuesto es confiscatorio cuando

para pagarlo, el contribuyente tiene que desprenderse de una parte
sustancial de su capital.

Desde el punto de vista cualitativo, lo es cuando el tributo ha sido creado en

violación de otros principios de la tributación, constituyendo un acto de
despojo.

Este principio obliga al Estado a garantizar el respeto a la propiedad privada,

evitando que los impuestos disminuyan la posición patrimonial de los
contribuyentes.

Cuando el tributo es significativo e implique privar a una persona de una

parte considerable de sus bienes o rentas, estaremos frente a un tributo
confiscatorio.
PRINCIPIO DE RESPETO A LOS DERECHOS FUNDAMENTALES DE LA
PERSONA

Estos principios no están explícitamente desarrollados en nuestra

constitución; sin embargo deben ser tomados en cuenta para entender la real
dimensión del sistema tributario peruano.

(i) Solidaridad y Deber de Contribuir;

(ii) Seguridad Jurídica y Capacidad Contributiva.

 LA LEY DE TRIBUTACIÓN MUNICIPAL

TÍTULO II
DE LOS IMPUESTOS MUNICIPALES
Artículo 6.- Los impuestos municipales son, exclusivamente, los siguientes:
a) Impuesto Predial.
b) Impuesto de Alcabala.
c) Impuesto al Patrimonio Vehicular.
d) Impuesto a las Apuestas.
e) Impuesto a los Juegos.
f) Impuesto a los Espectáculos Públicos no Deportivos.
 LA LEY DE TRIBUTACIÓN MUNICIPAL

TÍTULO III
MARCO NORMATIVO PARA LAS CONTRIBUCIONES Y TASAS
MUNICIPALES
Artículo 60.- Conforme a lo establecido por el numeral 4 del Artículo 195º y
por el Artículo 74º de la Constitución Política del Perú, las Municipalidades
crean, modifican y suprimen contribuciones o tasas, y otorgan
exoneraciones, dentro de los límites que fije la ley.
En aplicación de lo dispuesto por la Constitución, se establece las siguientes
normas generales:
a) La creación y modificación de tasas y contribuciones se aprueban por
Ordenanza, con los límites dispuestos por el presente Título; así como
por lo dispuesto por la Ley Orgánica de Municipalidades.
b) Para la supresión de tasas y contribuciones las Municipalidades no
tienen ninguna limitación legal.
LOS TRIBUTOS Y SU
CLASIFICACIÓN
TRIBUTOS - DEFINICIÓN

Son prestaciones pecuniarias obligatorias,

establecidas por Ley, exigidas por el Estado en
ejercicio de su poder de imperio, por medio de la
entidad competente (Administración Tributaria)
a los particulares en base a su Capacidad
Contributiva, como consecuencia de la
realización del hecho al que la Ley vincula el
deber de contribuir y con el objeto de obtener
recursos para el cumplimiento de sus fines.
 CUANTÍA DEL TRIBUTO

El artículo 28° del TUO del Código Tributario establece que la deuda
tributaria se encuentra constituida por el tributo, las multas y los intereses.

La deuda tributaria es la cantidad líquida o monto monetario que

corresponde ser abonada al fisco y que no se confunde con la prestación
tributaria.

(Ver art. 39 y art. 79 5to párrafo.; art. 178.1 CT.)

 TIPOS DE TRIBUTOS

S/
Tributo Directo, el
estado no está obligado
a una contraprestación
en el contribuyente

SERVICIO

IMPUESTO
 TIPOS DE TRIBUTOS

Hecho generador:
S/ beneficios derivados
de la realización de
obras públicas o de
actividades estatales

SERVICIO

CONTRIBUCIÓN
 TIPOS DE TRIBUTOS

S/ Contraprestación
efectiva por el
Estado de un
servicio público
individualizado en el
contribuyente

SERVICIO

TASA
 TRIBUTOS EN EL ÁMBITO NACIONAL

TRIBUTOS DEL GOBIERNO CENTRAL

Impuestos Tasas Contribuciones

• Impuesto a la renta • Tasas por Prestación de • Contribución de Seguridad

• IGV Servicios Públicos tales como Social
• ISC los derechos por tramitación • Contribución al Servicio
• ITF de procedimientos Nacional de Adiestramiento
• ITAN administrativos (TUPAS) Técnico Industrial – SENATI
• Impuesto a los juegos de • Contribución al Servicio
Casinos y Máquinas Nacional de Capacitación para
Tragamonedas l industria de la Construcción -
• Impuesto Extraordinario para SENCICO
la Promoción y Desarrollo
Turístico
• Derechos Arancelarios
• RUS?
 TRIBUTOS DE ÁMBITO LOCAL

TRIBUTOS DEL GOBIERNO LOCAL

Impuestos Tasas Contribuciones

Administración Distrital
• Impuesto Predial
• Impuesto a los • Tasas Servicios Públicos o • Contribución Especial por
Juegos(Pimball, bingo, Arbitrios
Obras Públicas
rifas y similares) • Tasas por Servicios
• Impuesto de Alcabala Administrativos o Derechos
• Impuesto EPND • Tasas por Licencias de
Funcionamiento
Administración Provincial • Tasas por Estacionamiento de
• Impuesto al Patrimonio Vehículos
Vehicular
• Impuesto a las Apuestas • Tasas de Transporte Público
• Impuesto a los Juegos • Otras Tasas por realización de
(loterías) Actividades Sujetas a
Fiscalización o Control
Otros Municipal Extraordinario
• IPM (2% del IGV)
• Impuesto al Rodaje (8%
aplicable a las gasolinas,
sobre el precio ex planta –
nacional, o del valor CIF –
importación
• Impuesto a las
Embarcaciones de Recreo
(5% valor de las
embarcaciones)
 TRIBUTOS DE ADMINISTRACIÓN MUNICIPAL

IMPUESTOS MUNICIPALES
IMPUESTO PREDIAL

IMPUESTO LA PATRIMONIO VEHICULAR

IMPUESTO DE ALCABALA

IMPUESTO A LOS JUEGOS

IMPUESTO A LAS APUESTAS

IMPUESTOS A LOS ESPECTACULOS PUBLICOS NO DEPORTIVOS

CONTRIBUCIONES
CONTRIBUCIÓN POR OBRAS PÚBLICAS

TASAS

ARBITRIOS

DERECHOS

LICENCIAS
LA FACULTAD DE
FISCALIZACIÓN
 ASPECTOS GENERALES

Hemos visto que el Estado, a través de las municipalidades tiene la potestad

de crear tributos y administrarlos, es decir, imponer obligaciones a la
ciudadanía en determinada jurisdicción.
Esto no resulta suficiente para financiar los servicios y obras que son su
responsabilidad; sino que necesita contar con los recursos para tal fin.
Entonces, se requiere dotar a la administración tributaria municipal de
determinadas facultades que permitan garantizar el cumplimiento efectivo de
las obligaciones tributarias por parte de la ciudadanía y obtener recursos.
Estas facultades están establecidas por Ley y son exclusivas –ninguna otra
autoridad pública o privada puede ejercerlas- dentro de determinada
jurisdicción, salvo que la Ley fije algunas condiciones especiales o
excepciones para determinados casos.
Las facultades de la administración tributaria municipal están principalmente
reguladas por el Código Tributario; no obstante, se deben tomar en cuenta
otras normas especiales como la Ley de Tributación Municipal o la Ley de
Procedimiento de Ejecución Coactiva.
ASPECTOS GENERALES

Recaudación

Ejecución Determinación

FACULTADES

Sanción Fiscalización

Resolución
 FACULTAD DE DETERMINACIÓN

La función de determinación de la obligación tributaria puede ser ejercida por

el propio deudor tributario a través de la presentación de declaraciones
juradas (sujetas a verificación y/o fiscalización)

Cuando la ejerce la Administración Tributaria lo hace a través de documentos

valorados: Orden de Pago y Resolución de Determinación

ORDEN DE PAGO Resolución de Determinación

➢ Es el requerimiento de una
deuda existente (Art. 78° del
Código Tributario)
➢ No se requiere Resolución
de Determinación previa
➢ Es mandatoria, se requiere
el pago previo para reclamar
➢ Es la liquidación e
imputación de una deuda
tributaria, la cual puede ser
discutida en cuanto a su
existencia (Art. 76° y 77° del
Código Tributario)
➢ No es mandatoria, puede
ser reclamada dentro de los
20 días
FACULTAD DE FISCALIZACIÓN

• Esta facultad consiste en la revisión, control y

verificación por parte de la Administración Tributaria, de
la información declarada por los contribuyentes en
relación a los tributos que administra.

• Se realiza en forma discrecional; es decir, la

Administración Tributaria, tiene la facultad de elegir a
quienes fiscalizará y/o que aspectos o elementos del
tributo verificará.

• En el ejercicio de ésta función, puede requerir a los

contribuyentes la exhibición o presentación de
documentos, requerir información a terceros o solicitar
su comparecencia, practicar inspecciones y efectuar
otros tipos de control para establecer la correcta
determinación de sus obligaciones.
 FACULTAD DE FISCALIZACIÓN

La Administración Tributaria
Emite:

- Resolución
de
Determinación.
CONCLUIDO EL COMUNICA A LOS
PROCESO DE CONTRIBUYENTES - Resolución de
FISCALIZACIÓN
Multa.

- Orden de Pago
GRACIAS…

Ing. Rolando Sandoval Corimayta – Abril 2019