INSTITUTO TECNOLGICO SUPERIOR DE LA MONTAA

CONTADOR PBLICO.
TEMA:
IMPACTO ECONMICO DEL IMPUESTO ESPECIAL
SOBRE PRODUCCIN Y SERVICIOS (IEPS) EN LA
REFORMA FISCAL 2014 EN LAS DULCERAS DE
LA COLONIA CENTRO DE LA CIUDAD DE TLAPA
DE COMONFORT GUERRERO
ALUMNOS:
ELISA RAMREZ SNCHEZ
ANA GRACIELA CANDIA CANDIA
LORENA RAMREZ SNCHEZ
TATIANA MARIANO CORTEZ
ASESOR:
L.C HUGO CHINO CARRETO

TLAPA DE COMONFORT GUERRERO

DE JUNIO DE 2014

11

1.- INTRODUCCIN.

El Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios ha generado un impacto

econmico en los contribuyentes (IEPS), debido a los cambios en la reforma fiscal
del 31 de octubre de 2013, para ser aplicada el 1 de enero de 2014.
En el proyecto de investigacin

se habla del nuevo gravamen que tiene el

Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios (IEPS) y que tanto afecta a los
vendedores y comerciantes de la colonia Centro de Tlapa de Comonfort Guerrero.

El Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios (IEPS) es uno de los impuestos

menos estudiados, debido a que existen otros ms comunes y usuales que la
mayora de los contribuyentes paga por ejemplo, el Impuesto Sobre la Renta (ISR)
y el Impuesto al Valor Agregado (IVA). Pero el impuesto que ms controversia ha
causado es el Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios que entro en vigor
el 1 de enero del 2014, agregndole un porcentaje del 8% a los dulces que
contengan una densidad calorfica de 275 kilocaloras.

Esta investigacin se llevo ESTO LO DESCONOCEN, APENAS VAN A INICIAR

LA INVESTIGACION, ES UN PROYECTO DE INVESTIGACION TODAVIA NO LO
EJECUTAN a cabo principalmente en las dulceras ubicadas en la Colonia Centro
la Ciudad de Tlapa de Comonfort Guerrero para conocer el impacto econmico
que gener el gravamen en los productos de las Dulceras Lpez, la
Dulcerama y la Steven, mismas en las que se aplicaron algunas tcnicas y
mtodos para recaudar informacin, tales como: cuestionarios y

encuestas

aplicados a los contribuyentes y consumidores de dulces con el objeto de saber

1

la reaccin que les ha provocado el alza de precios en los dulces. Tambin se

tomaron evidencias de las actividades realizadas, se consult informacin de
fuentes primarias con contadores de diferentes despachos y fuentes secundarias
como, las cibernticas y bibliogrficas para tener ms conocimiento acerca del
gravamen del Impuesto Especial de Produccin y Servicio aplicado principalmente
a las dulceras del Centro del a Ciudad de Tlapa de Comonfort Guerrero.

2.- PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

En la Ciudad de Tlapa de Comonfort Guerrero, se sitan varias dulceras

con distintos

propietarios que trabajan da a da con el objetivo de obtener

ingresos que son destinados al sustento de la familia.

Para el ao 2014 entra en vigor el impuesto Especial sobre Produccin y
Servicios (IEPS) con un gravamen nuevo en productos de dulcera, en el cual
se ven afectados los contribuyentes y consumidores debido al incremento en los
precios

de los productos. Dicho impuesto recaudado por las empresas se

destinar para contribuir al gasto pblico.

Este impuesto ha causado mucha controversia para los comerciantes de las
dulceras de la colonia Centro de la Ciudad de Tlapa de Comonfort Guerrero, ya
que para ellos implica la responsabilidad de trasladar e integrar dicho impuesto
a la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico (SHCP). Si bien es cierto mencionar
que este impuesto no es nuevo solo se le hicieron modificaciones con nuevas
tasas para que sean gravados productos que no aportan beneficios alimenticios
saludables a la sociedad, ha trado principalmente a los fabricantes y empresarios
grandes y medianos una carga administrativa y contable ms en su organizacin.

El problema principal para el contribuyente no es slo enterar el impuesto sino el

temor a la reaccin que tendrn los consumidores debido a la innovacin de este
nuevo gravamen en los dulces, lo cual conlleva a que los consumidores ya no
3

estn dispuestos a adquirir el producto a un precio ms elevado y opten por

adquirir productos derivados de otra rama, por tal motivo las ventas se ven
afectadas debido al incremento en precios, en los cuales solo resta a los
comerciantes buscar estrategias de ventas que ayuden y aporten beneficios al
negocio.

3.- JUSTIFICACIN.

El artculo 31 fraccin IV de la

de Constitucin Poltica

de los Estados

Unidos Mexicanos establece que es obligacin de los mexicanos contribuir al

gasto pblico de la Federacin, Distrito Federal, Estado y municipios en que
residan de manera proporcional y equitativa, que dispongan las leyes en
materia.
La importancia que tiene esta investigacin es conocer que impacto econmico
ha generado el Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios ( IEPS) en los
contribuyentes y consumidores y tambin ampliar la informacin acerca de este
impuesto, as como proponer alternativas que ayuden a los comerciantes a
conocer detalladamente como se ven

afectados al tener un mayor control,

estrategias de venta y organizacin, lo cual aporte puntos benficos para la

marcha de la empresa hacia una mejor productividad.
As mismo la investigacin es realizada para conocer las ventajas como tener
ms conocimientos acerca de la aplicacin del Impuesto Especial sobre
Produccin y Servicio enfocados principalmente a las dulceras de la Colonia
Centro de la Cuidad de Tlapa de Comonfort Guerrero e identificar que productos
son grabados por dicho impuesto, as mismo conocer los derechos y obligaciones
que contrae a los contribuyentes pagar este impuesto y saber que conocimiento
tienen los consumidores acerca

del nuevo gravamen del IEPS en dichas

dulceras.

4.- OBJETIVOS.
4.1. OBJETIVO GENERAL:

Conocer e identificar el impacto econmico sobre la reforma del Impuesto

Especial de Produccin y Servicio (IEPS) en las dulceras de la Colonia
Centro de la Cuidad de Tlapa de Comonfort Guerrero

4.2. OBJETIVOS

ESPECFICOS: LOS OBJETIVOS NO DEBEN

SER TANTOS MAXIMO 3, QUE AYUDEN A LOGRAR EL OBJETIVO

GENERAL.
LAS DEMAS SERAN ACTIVIDADES A REALIZAR

Conocer el origen del Impuesto Especial sobre Produccin y Servicio

(IEPS).
Identificar que productos son grabados a este impuesto.
Analizar porque en el 2014 fueron grabados algunos productos de las
dulceras de la Colonia Centro de la Ciudad de Tlapa de Comonfort
Guerrero. .

Solicitar informacin en el

H. Ayuntamiento de la ciudad de Tlapa de

Comonfort Guerrero en el rea de reglamentos

dulceras de la colonia centro

para saber cuntas

estn integradas AL PADRONen el H.

Ayuntamiento Municipal de Tlapa de Comonfort Guerrero.

Hacer un recorrido en la colonia centro de la ciudad de Tlapa de

Comonfort para identificar cuntas dulceras estn desarrollando su
actividad.

Conocer la gran variedad de productos que ofrecen las dulceras de la

Colonia Centro de la Ciudad de Tlapa de Comonfort Guerrero las cuales,

son la Lpez, la Dulcerama y la Steven.

Investigar que obligaciones fiscales tiene cada una de las dulceras de la

Colonia Centro y el Rgimen al que pertenecen.

Hacer una comparacin de las utilidades con los ejercicios que tuvieron
las dulceras Lpez, la Dulcerama y la Steven.
en el ao 2013 y lo que va del 2014.

5.- CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES

6.-DESARROLLO DE ACTIVIDADES
6.1

.-

INVESTIGACIN

ACERCA

DEL

IMPUESTO

ESPECIAL SOBRE PRODUCCIN Y SERVICIO (IEPS).

Se analiz
qu

informacin obtenida de fuentes secundarias para saber por

surge este impuesto y que productos son gravados en l. As

mismo se inici la investigacin acerca de cul

ha sido

el impacto

econmico que han tenido las dulceras de la Colonia Centro de la

Ciudad de Tlapa de Comonfort Guerrero.

6.2

.- VISITA AL H. AYUNTAMIENTO MUNICIPAL.

Que se encuentra ubicado

en la colonia Centro de la ciudad de

Tlapa de Comonfort Guerrero en el departamento de

leyes y

reglamentos para obtener informacin sobre cuantas dulceras estn

en actividad, y

as poder visitar

dichas dulceras

obtener

informacin para la investigacin.

6.3

.- SE REALIZ UN RECORRIDO EN

LA COLONIA

CENTRO DE LA CIUDAD DE TLAPA DE COMONFORT,

El objetivo de dicha actividad fue para para conocer la ubicacin de
cada una de las dulceras que estn en actividad

y confirmar si

los datos proporcionados en el H. Ayuntamiento Municipal fueron

verdicos.

6.4

SOLICITUD

DE

ASESORA

DESPACHOS

CONTABLES.
Esta actividad se realiz con el objetivo de conocer cmo se lleva a
cabo la aplicacin de la

nueva

reforma

del IEPS enfocada

especialmente en las dulceras de la colonia centro de la Ciudad de

Tlapa de Comonfort Guerrero.

6.5

.- VISITA A CADA UNA DE LAS DULCERAS DE LA

COLONIA CENTRO DE LA CIUDAD DE TLAPA PARA

CONOCER SU INVENTARIO DE LOS PRODUCTOS QUE
OFRECE AL PBLICO.
6.5.1.- La primera dulcera visitada fue la Lpez en la cual se aplic
un cuestionario al dueo para saber que obligaciones contrae

el

gravado del impuesto en los dulces, mismo que mostr un listado de

los productos que maneja dicho negocio.
6.5.2.- La segunda dulcera fue la Dulcerama la cual mostr un
listado de los dulces que maneja

dicho negocio, dando a conocer

las obligaciones que contrae para l la aplicacin del IEPS en su

negocio, la cual se ha visto afectada debido a que sus ventas han
disminuido hasta un 30% en lo que va de este periodo 2014.
6.5.3.-La tercera dulcera visitada fue la Steven la cual nos mostr
un listado de dulces que maneja

dicha tienda, tambin se le aplic

un cuestionario al dueo para saber que obligaciones contrae para l

pagar el impuesto del IEPS y que impacto han tenido sus ventas las
cuales se han visto afectadas en un 25% en la baja de sus ganancias
en lo que va de este ao 2014.

6.6

.-

APLICACIN

DE

LAS

ENCUESTAS

LOS

CONSUMIDORES.
En dicha encuesta se dio a conocer el impacto que este impuesto ha
generado en los consumidores, pero pese al aumento en los precios
de los dulces ellos continan adquiriendo los productos de las dulceras
debido a la falta de conocimiento sobre este impuesto del IEPS, lo cual
9

indica que por el momento las dulceras de la colonia centro de la

ciudad de tlapa de Comonfort guerrero no se vean afectadas en un
porcentaje muy elevado en sus ventas con la aplicacin de este nuevo
gravamen en sus productos (dulces).

7.- HIPOTESIS
SON PLANTEAMIENTOS SUPUESTOS QUE USTEDES
CONSIDERAN PUEDE SUCEDER O
AFECTAR/BENEFICIAR

10

Con la reforma fiscal 2014 donde contempla que se gravara el 8% a los

dulces como: (chocolates, avellanas etc.) TODAVIA NO LO PUEDEN
AFIRMAR PORQUE ES LO QUE USTEDES BAN A COMPROBAR CON
LA APLICACIN DE LA INVESTIGACION bajaran en la mayora de las
ventas de

la dulceras de la colonia centro de la Ciudad de Tlapa de

Comonfort Guerrero.
La reforma fiscal 2014 del Impuesto Especial sobre Produccin y Servicio
(IEPS) busca generar mayores ingresos al Gobierno por medio del nuevo

gravamen del 8% aplicado en algunos productos (dulces).

Debido a que Mxico es uno de los primeros pases con mayor ndice en
enfermedades cardiovasculares y obesidad este impuesto del IEPS ha sido
reformado agregndole un 8% de impuesto a productos de dulces que
contiene gran cantidad calorfica.

JUSTIFICAR EL TEXTO
8.- MARCO TEORICO

11

8.1 MARCO LEGAL DEL PAGO DE CONTRIBUCIONES.

En el artculo 31 fraccin IV de la

de constitucin poltica mexicana de los

estados unidos mexicanos establece que son obligaciones de los mexicanos

a contribuir para los gastos pblicos, as de la federacin, como del
distrito federal, del estado y municipio en que resida, de manera
proporcional y equitativa, que dispongan las leyes. 1

8.2 PERSONAS OBLIGADAS A CONTRIBUIR A LOS GASTOS

PBLICOS
Las personas fsicas y las morales, estn obligadas a contribuir para los gastos
pblicos conforme a las leyes fiscales respectivas. Las disposiciones de este
Cdigo se aplicarn en su defecto y sin perjuicio de lo dispuesto por los tratados
internacionales de los que Mxico sea parte. Slo mediante ley podr destinarse
una contribucin a un gasto pblico especfico.La Federacin queda obligada a
pagar contribuciones nicamente cuando las leyes lo sealen expresamente.
Los estados extranjeros, en casos de reciprocidad, no estn obligados a pagar
impuestos. No quedan comprendidas en esta exencin las entidades o agencias
pertenecientes a dichos estados.
Las personas que de conformidad con las leyes fiscales no estn obligadas a
pagar contribuciones, nicamente tendrn las otras obligaciones que establezcan
en forma expresa las propias leyes.2
1

Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos (2014).

Disposiciones Generales captulo 1del Cdigo Fiscal de la Federacin (2014 ).

8.3 DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES

12

8.3.1DERECHOS DE LOS CONTRIBUYENTES

I. Recibir de la autoridad fiscal orientacin y asistencia gratuitas, para el
cumplimiento de sus obligaciones fiscales.
II. Recibir de la autoridad fiscal, en los trminos del Cdigo Financiero del Estado de
Mxico y Municipios, la respuesta que proceda, respecto de las solicitudes
presentadas para:

La exencin o la bonificacin de contribuciones y sus accesorios.

La devolucin o compensacin de contribuciones y sus accesorios.

La prescripcin y la cancelacin de contribuciones y sus accesorios.

La declaracin de caducidad de las facultades de la autoridad.

La autorizacin del pago mediante prrroga o parcialidades para regularizar

su situacin fiscal.

III. Presentar declaraciones complementarias.

IV. Recibir de la autoridad fiscal el comprobante del pago de sus contribuciones.
V. Corregir su situacin fiscal con motivo del ejercicio de las facultades de
comprobacin que lleven a cabo las autoridades.
VI. Conocer el estado de tramitacin de los procedimientos en los que sea parte.
VII. Recibir de las autoridades fiscales estatales en el inicio del ejercicio de sus
13

facultades de comprobacin, la Carta de Garantas del Contribuyente Auditado

Estatal.
VIII. Los dems que Cdigo Financiero del Estado de Mxico y Municipios y otros
ordenamientos sealen.
8.3.2 OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES.
I. Inscribirse en los registros fiscales en un plazo que no exceder de treinta das a
partir de la fecha en que se genere la obligacin fiscal, utilizando las formas oficiales.
Tratndose del Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehculos, inscribir el vehculo en
el padrn vehicular de la entidad, dentro de los treinta das siguientes contados a
partir de la fecha de adquisicin.
II. Sealar el domicilio fiscal en el que realicen actividades que generen obligaciones
fiscales que ser nico para aquellos contribuyentes que cuenten con una o ms
sucursales e informar de los cambios a ste. Cuando en las formas de declaracin
se prevea el sealamiento de cambio de domicilio fiscal y as se manifieste, se
considerar presentado el aviso a que se refiere este artculo al presentar dicha
declaracin ante la autoridad recaudadora correspondiente.
III. Consignar en las declaraciones, manifestaciones y avisos previstos en el Cdigo
Financiero del Estado de Mxico y Municipios, la clave de registro asignada por la
autoridad fiscal.

IV. Presentar los avisos que modifiquen los datos previamente declarados para
efectos de registro, en un plazo que no exceder de diez das a partir de la fecha en
14

que se de la modificacin.
V. Declarar y en su caso, pagar los crditos fiscales en los trminos que disponga
este Cdigo.
VI. Firmar las declaraciones, manifestaciones y avisos previstos por el Cdigo
Financiero del Estado de Mxico y Municipios, bajo protesta de decir verdad.
VII. Proporcionar en su domicilio fiscal o en las oficinas de la autoridad fiscal, dentro
del plazo fijado para ello, los datos, informes y dems documentacin relacionada
con el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, as como permitir que los
visitadores obtengan copias de la misma para su cotejo y certificacin.
VIII. Llevar un registro en que se identifique el cumplimiento de cada una de sus
obligaciones fiscales, que permita a la autoridad fiscal ejercer sus facultades de
comprobacin, cuando realicen actividades empresariales.
IX. Conservar en su domicilio fiscal la documentacin comprobatoria del
cumplimiento de obligaciones fiscales, durante el perodo de cinco aos, contados a
partir de la fecha en que se presentaron o debieron haberse presentado las
declaraciones o avisos.
El plazo para conservar la documentacin respecto de aquellos conceptos en los
cuales se hubiese promovido algn medio de defensa, se computar a partir de la
fecha en la que quede firme la resolucin correspondiente.
X. Facilitar a las autoridades catastrales y fiscales el ejercicio de sus facultades de
comprobacin, cobro y los trabajos para la instalacin de instrumentos de medicin.
XI. Proporcionar a las autoridades fiscales, cuando as se lo soliciten, la informacin

15

sobre sus clientes y proveedores, as como aqulla relacionada con su contabilidad

que tengan en los medios o registros electrnicos.
XII. Presentar el aviso de suspensin, reanudacin, baja de actividades, apertura y
cierre de establecimiento o cambio de domicilio para los impuestos previstos en el
Cdigo Financiero del Estado de Mxico y Municipios, en un plazo que no exceder
de diez das a partir de la fecha en que se d el acto.
En el caso de suspensin de actividades se deber sealar un domicilio fiscal para
efecto del cumplimiento de sus obligaciones fiscales.
En el caso de cambio de domicilio fiscal una vez iniciadas las facultades de
comprobacin con el contribuyente, sin que se le haya notificado la resolucin a que
se refiere el penltimo prrafo de las fracciones I y III del artculo 48 del Cdigo
Financiero del Estado de Mxico y Municipios, el contribuyente deber presentar el
aviso de cambio de domicilio con cinco das de anticipacin a tal situacin. La
autoridad fiscal podr considerar como domicilio fiscal del contribuyente aqul en el
que se verifique alguno de los supuestos establecidos en el artculo 22 del Cdigo
Financiero del Estado de Mxico y Municipios.
XIII. Dictaminar la determinacin y pago del Impuesto sobre Erogaciones por
Remuneraciones al Trabajo Personal por medio de Contador Pblico autorizado, en
los trminos del Cdigo Financiero del Estado de Mxico y Municipios y de
conformidad con las reglas de carcter general que al efecto expidan las autoridades
fiscales.
XIV. Tramitar la baja del vehculo del padrn vehicular de la entidad, en caso de
siniestro que derive en prdida total del vehculo, robo, deje de ser el propietario,
tenedor o usuario, en un trmino que no exceda de treinta das a partir de que ocurra
16

el evento.
La presentacin del aviso no libera de contribuciones pendientes de pago.
XV. Entregar constancias de retencin, en caso de estar obligado conforme a las
disposiciones del Cdigo Financiero del Estado de Mxico y Municipios.
XVI. Realizar el trmite de cambio de propietario del vehculo, en un trmino que no
exceda de treinta das posteriores a la adquisicin del mismo.
XVII. Dictaminar la determinacin de la base del Impuesto Predial conforme a las
tablas de valores unitarios de suelo y construcciones publicadas en el Peridico
Oficial Gaceta del Gobierno del Estado de Mxico, de conformidad con el Cdigo
Financiero del Estado de Mxico y Municipios y las dems disposiciones que se
expidan para tal efecto.
XVIII. Las dems que establezca el Cdigo Financiero del Estado de Mxico y
Municipios. 3

17

(2014).http//:www.sat.gob.mx

8.4 LOS DIFERENTES IMPUESTOS FEDERALES QUE EXISTEN

EN LA REPBLICA MEXICANA.

IVA al boleto de autobs: Se grava con 16 por ciento de IVA a los

transportes forneos. Slo quedan exentos los trenes y transporte en las

zonas urbanas, suburbanas o en zonas metropolitanas.

IVA en las fronteras es del 16 por ciento.
IVA de 16 por ciento en goma de mascar: Ya ningn chicle costar 50
centavos. Al dejar de ser considerado un alimento, los consumidores

debern pagar un gravamen del 16 por ciento de IVA al consumir chicles.

Impuesto sobre la Renta (ISR): La tasa del Impuesto Sobre la Renta (ISR),
que grava el ingreso de las personas, aumenta de 30 a 32% para quienes
ganan ms de 750 mil y hasta 1 milln de pesos anuales; a 34% para
quienes perciben ms de 1 milln de pesos y hasta 3 millones de pesos; y

a 35% para quienes ingresen ms de 3 millones de pesos al ao.

IVA de 16 por ciento en alimentos y compra de mascotas: La comida para
gatos, perros y pequeas especies costar 16 por ciento ms. Tambin se

grava con 16 por ciento la compra de mascotas.

Gravamen a refrescos y bebidas azucaradas: La Coca Cola costar ms.
Los consumidores debern pagar 1 peso ms por litro de bebidas
saborizadas, concentrados, polvos, jarabes, esencias o extractos de
sabores, las cuales contengan cualquier tipo de azcares aadidas. "4

18

http://losimpuestos.com.mx/reforma-fiscal-2014/

8.5 ANTECEDENTES DE LA LEY DEL IMPUESTO ESPECIAL

SOBRE PRODUCCIN Y SERVICIOS (LIEPS).
La ley del impuesto especial sobre produccin y servicios fue publicada en el
diario oficial de la federacin el 30 de diciembre de 1980 despus de ser
aprobada por el Congreso de la Unin, como parte del paquete de Reforma Fiscal
propuesto por el Ejecutivo encabezado por el presidente JOSE LOPEZ
PORTILLO y sustituy a la Ley Federal del Impuesto a la Industria de Azcar,
Alcohol,

Aguardiente

Embasamiento

de

Bebidas

Alcohlicas.

Por tanto, el objeto del (IEPS) lo constituye aquella actividad productiva o

comercial que implique una accin de compraventa de los bienes y servicios
definidos en la Constitucin y en la ley correspondiente, este impuesto tiene un
carcter correctivo, debido a que grava actividades que generan efectos sociales
negativos, como es el consumo de bebidas alcohlicas y el tabaco los cuales
producen problemas de salud que debern ser solventados en buena medida por
el gobierno, mediante gasto pblico en salud, y tambin grava el consumo de
combustibles generadores de contaminacin. Es decir, el IEPS grava aquellas
actividades que por sus caractersticas especficas generan un costo social o
externalidades negativas, pero que son lcitas; por esta razn son acreedoras a
un impuesto especial con tasas igualmente especiales que determina la ley en
cuestin.5
El Plan Nacional de Desarrollo 2013-2018, se seala que: dado su papel como
causa de enfermedad, la obesidad aumenta la demanda por servicios de salud y
afecta el desarrollo econmico y social de la poblacin, de tal forma que de
19

acuerdo con estimaciones de la Universidad Nacional Autnoma de Mxico

(UNAM), el costo de la obesidad fue de 67,000 millones de pesos en 2008 y, en
caso de no actuar, el costo que implicar en el futuro ser mayor a la inversin
requerida hoy para implementar polticas que hagan frente a esta problemtica.
El anlisis del problema que se enfrenta, las autoridades competentes en materia
de salud se han dado a la tarea de revisar el efecto de las bebidas con azcar
aadida. Dicho anlisis menciona que, la ingestin de energa proveniente de las
bebidas representa el 21% del consumo total de energa de adolescentes y
adultos mexicanos. Esta cantidad de energa de las bebidas, que procede en
particular de las bebidas con azcar aadida, jugos, leche entera y alcohol (en
adultos varones), se adiciona a la energa proveniente de los alimentos de la dieta
y contribuye al consumo excesivo de energa vinculado con la obesidad y la
diabetes.
As, considerando que la alta prevalencia de sobrepeso y obesidad representan
un problema de salud pblica de gran magnitud en Mxico y que es fundamental
contar con una poltica de Estado para lograr cambios en los patrones de
alimentacin y actividad fsica de la sociedad mexicana, la Secretara de Salud se
encuentra en vas de instrumentar la Estrategia Nacional para el Control de la
obesidad y la Diabetes, la cual tiene como propsito cumplir con las estrategias
planteadas por el Plan Nacional de Desarrollo 2013-2018, referentes a Hacer de
las acciones de proteccin, promocin y prevencin un eje prioritario para el
mejoramiento de la salud y con ello seguir las respectivas lneas de accin, tales
como: reducir la carga de morbilidad y mortalidad de enfermedades crnicas no
transmisibles, principalmente diabetes e hipertensin, e instrumentar acciones
para la prevencin y control del sobrepeso, obesidad y diabetes.

20

8.6 DICTAMEN Y REFORMACIN DE LA LEY DEL IMPUESTO

ESPECIAL

SOBRE

PRODUCCIN

Y SERVICIOS,

POR

LA

CMARA DE DIPUTADOS.
A fojas CCLXIV a CCLXXIV del Anexo IX de la Gaceta Parlamentaria de 17 de
octubre de 2013, la Cmara de Diputados estableci: que adicionalmente a las
medidas propuestas para combatir el sobrepeso y obesidad, considera necesario
reforzar dichas propuestas mediante un gravamen que inhiba el consumo de
alimentos no bsicos con alta densidad calrica.
En ese contexto, se destaca que una forma de identificar a aquellos alimentos que
aumentan el riesgo de padecer sobrepeso y obesidad es a travs de la densidad
calrica, que expresa la cantidad de energa por unidad de peso de los alimentos
o de la dieta en general. La unidad de medida de la densidad calrica son las
kilocaloras (Kcal) por 100 gramos (g) y se calcula con base en el contenido de
kilocaloras y el peso de una porcin de alimento, informacin que se encuentra
disponible en las etiquetas de los alimentos, de acuerdo con lo establecido por la
Norma Oficial Mexicana NOM-051-SCFI/SSA1-2010.

8.7 DICTAMEN Y REFORMACIN DE LA LEY DEL IMPUESTO

ESPECIAL SOBRE PRODUCCIN Y SERVICIOS POR LA CMARA
DE SENADORES.
Mediante dictamen de fecha 31 de octubre de 2013, las Comisiones Unidas de
Hacienda y Crdito Pblico y de Estudios Legislativos de la Cmara de
Senadores elevaron de 5% a 8% el gravamen a los alimentos con alto contenido
calrico, conocidos como comida chatarra.6
21

8.8 BASE DEL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCION Y

SERVICIOS (IEPS).
La base del IEPS es el valor o el precio realizado en la compraventa y por lo
regular se considera como precio pactado, precio de mercado o de venta. La tasa
del impuesto que se aplica a la base toma en cuenta la magnitud, la situacin y la
importancia econmica de la fuente, en otras palabras, depende de qu tan
bsico

sea

no

el

artculo

por

gravar.

Este impuesto tiene como caracterstica general ser un impuesto indirecto, por lo
que se traslada al consumidor final en el incremento de los precios, al igual que el
Impuesto al Valor Agregado (IVA).
El Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios (IEPS), es un gravamen que
se aplica al pago por la produccin y venta o importacin de gasolinas, alcoholes,
cerveza y tabacos, principalmente.
Al igual que el IVA, el IEPS es un impuesto indirecto, es decir que los
contribuyentes del tributo no son quienes lo pagan, sino que lo trasladan o cobran
a sus clientes, que terminan siendo el sujeto de la obligacin tributaria.
Presentar declaracin anual. La tasa de aplicacin de ste impuesto varia en
relacin al producto que sea enajenado."7

www.diputados.gob.mx

Anexo XVI, Gaceta parlamentaria 31 de octubre 13

http://www.informador.com.mx/economia/2014/505311/6/el-2014-inicia-con-nuevos-impuestos.htm

22

8.9 LEY DEL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIN Y

SERVICIOS (IEPS)
Artculo 1o.- Estn obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley, las
personas fsicas y las morales que realicen los actos o actividades siguientes:
I. La enajenacin en territorio nacional o, en su caso, la importacin de los bienes
sealados en esta Ley. Para efectos de la presente Ley se considera importacin
la introduccin al pas de bienes.
II. La prestacin de los servicios sealados en esta Ley.
El impuesto se calcular aplicando a los valores a que se refiere este
ordenamiento, la tasa que para cada bien o servicio establece el artculo 2o. del
mismo o, en su caso, la cuota establecida en esta Ley.
La Federacin, el Distrito Federal, los Estados, los Municipios, los organismos
descentralizados o cualquier otra persona, aunque conforme a otras leyes o
decretos no causen impuestos federales o estn exentos de ellos, debern
aceptar la traslacin del impuesto especial sobre produccin y servicios y, en su
caso, pagarlo y trasladarlo, de acuerdo con los preceptos de esta Ley.
El impuesto a que hace referencia esta Ley no se considera violatorio de precios o
tarifas, incluyendo los oficiales.
Artculo 2o.- Al valor de los actos o actividades que a continuacin se sealan, se
aplicarn las tasas y cuotas siguientes:
J) Alimentos no bsicos que se listan a continuacin, con una densidad calrica
de 275 kilocaloras o mayor por cada 100 gramos ............................................. 8%
1. Botanas.
2. Productos de confitera.
23

3. Chocolate y dems productos derivados del cacao.

4. Flanes y pudines.
5. Dulces de frutas y hortalizas.
6. Cremas de cacahuate y avellanas.
7. Dulces de leche.
8. Alimentos preparados a base de cereales.
9. Helados, nieves y paletas de hielo.

Cuando los alimentos mencionados cumplan con las disposiciones relativas a las
especificaciones generales de etiquetado para alimentos, los contribuyentes
podrn tomar en consideracin las kilocaloras manifestadas en la etiqueta.
Tratndose de alimentos que no tengan la etiqueta mencionada, se presumir,
salvo prueba en contrario, que tienen una densidad calrica igual o superior a 275
kilocaloras por cada 100 gramos.

El Servicio de Administracin Tributaria, mediante reglas de carcter general, dar

a conocer los alimentos de consumo bsico, considerando su importancia en la
alimentacin de la poblacin, que no quedan comprendidos en este inciso. 8

Ley del impuesto especial sobre produccin y servicios (2014) artculos 1 y 2.

24

BIBLIOGRAFA

BIBLIOGRFICA.
Constitucin poltica de los estados unidos mexicanos, 2014.
Ley del impuesto especial sobre produccin y servicios, 2014
CIBERNTICA.
http://www.sat.gob.mx/
http://www.diputados.gob.mx/
http://www.ordenjuridico.gob.mx/
http://www.amcpdf.org.mx/
http://www.pwc.com/
http://www.milenio.com/
http://www.elfinanciero.com.mx/
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