IMPUESTO PREDIAL

(Art. 8º al 20º del D. Leg. Nº 776 Ley de Tributación Municipal)

Es el Impuesto de Periodicidad Anual que grava el valor de los predios urbanos y rústicos.

1. Sujetos Obligados
(Art. 9º)

1. En calidad de Contribuyentes: Las personas naturales o jurídicas propietarias de los predios,

cualquiera sea su naturaleza.

2. En calidad de Responsables (cuando la existencia de propietario no fuera determinada): Los

poseedores o tenedores, a cualquier título, sin perjuicio de su derecho a reclamar el pago a los
respectivos contribuyentes.

Nacimiento de la Obligación: Se atribuirá la responsabilidad de sujeto pasivo del Impuesto según la

situación jurídica configurada al 1 de enero de cada año. Por ejm. Si se es propietario de un predio al 1 de
enero, se configura la obligación tributaria.

Condominio: Los predios sujetos a condominio se consideran pertenecientes a un solo dueño, salvo que se
comunique a la respectiva Municipalidad el nombre de los condóminos y la participación que a cada uno
corresponda.
Los condóminos son responsables solidarios del impuesto que recaiga sobre el predio, pudiendo exigirse a
cualquiera de ellos el pago total.

2. Base Imponible

Estará determinado por el valor total de la los predios del contribuyente ubicados en cada jurisdicción distrital.
Para la determinación de este impuesto es irrelevante que el predio esté construido, ocupado o que produzca
renta.

Valor de Autoavalúo:
A efectos de determinar el valor de los predios, se aplicará los valores arancelarios de terrenos y valores
unitarios oficiales de edificación vigentes al 31 de octubre del año anterior y las tablas de depreciación por
antigüedad y estado de conservación que formule el Consejo Nacional de Tasaciones - CONATA y aprueba
anualmente el Ministerio de Vivienda, Construcción y Saneamiento mediante Resolución Ministerial.

3. Tasas
(Art. 13º)

El impuesto se calcula aplicando a la base imponible la escala progresiva acumulativa siguiente:

Tramo de autoavalúo Alícuota

Hasta 15 UIT 0.2 %
Más de 15 UIT y hasta 60 UIT 0.6 %
Más de 60 UIT 1.0 %
Monto Mínimo de Impuesto: Las Municipalidades están facultadas para establecer un monto mínimo a
pagar por concepto del impuesto equivalente a 0.6% de la UIT vigente al 1 de enero del año al que
corresponde el impuesto.

4. La Declaración Jurada
(Art. 14º)

4.1 Carácter Unitario de la Declaración Jurada:

Se debe presentar una sola declaración por el total de predios ubicados en cada jurisdicción.

Sobre ello, existe una RTF Nº 4892-7-2010 de fecha 11 de mayo del 2010 donde se expone un caso en el
cual la Administración sancionar con varias resoluciones de multa a un contribuyente por no haber presentado
las declaraciones juradas de impuesto Predial por diversos años por cada uno de los inmuebles que tenía en
esa jurisdicción. Por ello, el Tribunal Fiscal revocó la apelada.

4.2. Plazos para el cumplimiento de la declaración

4.2.1. En forma general:

a) Anualmente, el último día hábil del mes de febrero, salvo que el Municipio establezca una
prórroga

(…)

c) Cuando así lo determine la administración tributaria para la generalidad de contribuyentes y

dentro del plazo que determine para tal fin.

Supuesto de la inexigibilidad de la declaración jurada anual:

(último párrafo Art. 14º)

Se dispone la inexigibilidad de la declaración anual cuando la Municipalidad actualice los valores de los
predios, lo que se entenderá como válido si el contribuyente no observa la actualización dentro del plazo para
el pago al contado del tributo.

Así también, dicha disposición rige cuando por decreto supremo se actualiza el valor de la base imponible del
año anterior, en el supuesto del Art. 12º del D. Leg. 776.

4.2.2. En cualquiera de los siguientes casos:

a) Cuando se efectúe transferencia de dominio, teniendo plazo hasta el último día hábil del mes
siguiente de producidos los hechos. (…)

Ésta obligación pesa sobre el vendedor y no sobre el comprador, pues éste adquiere la condición de
contribuyente recién a partir del 1º de enero del año siguiente.
 b) Cuando se transfiera a un concesionario la posesión de los predios integrantes de una
concesión efectuada al amparo del D.S. Nº 059-96-PCM1 y de sus normas modificatorias, ampliatorias
y reglamentarias, o cuando la posesión de los predios revierta al Estado, teniendo plazo hasta el
último día hábil del mes siguiente de producidos los hechos.

b) Cuando el predio sufra modificaciones en sus características que sobrepasen el valor de 5 UIT,
teniendo plazo hasta el último día hábil del mes siguiente de producidos los hechos.

Es de notar que el cuarto párrafo del Art. 32º de la Ley Nº 29090 dispone que el incremento del impuesto
predial producto de la habilitación urbana o edificación, sea exigible a partir de la recepción de obras o de su
conformidad, según sea el caso.
No estará permitido el aumento del impuesto durante la ejecución de las obras en virtud de los avances de
las mismas.

Caso de transferencia de dominio sujetas a condición suspensiva:

El plazo para la declaración se computa desde la fecha en que cumpla la condición y a consecuencia de ello
se transfiere la propiedad.

5. Pago
(Art. 15º)
La regla general sobre pago es que este se realice:
- Al contado
- Armadas (cuotas trimestrales)

En los casos que se realice una transferencia de dominio, el transferente deberá cancelar el íntegro del
impuesto correspondiente al predio transferido hasta el último día hábil del mes siguiente de
producida la transferencia.

6. Normas Cautelares:
(Art. 7º)

Para la inscripción ante SUNARP, o para la formalización de actos jurídicos mediante los cuales se transfiera
la propiedad de predios gravados con el Impuesto Predial, los Notarios Públicos deben requerir que se
acredite el pago del total de Impuesto correspondiente al ejercicio fiscal en que se efectuó el acto que
se pretende inscribir o formalizar, aun cuando hubiere periodos pendientes de vencimiento.

1
TUO de las normas con rango de ley que regulan la entrega en concesión al sector privado de las obras públicas de infraestructura y de servicios
públicos.
7. Inafectaciones al Pago de Impuesto Predial
(Art. 17º)
Están inafectos al pago del impuesto los predios de propiedad de:
PERSONA
a) El Gobierno Central, gobiernos regionales y
gobiernos locales.
b) Los Gobiernos Extranjeros y Organismos
Internacionales
c) Las sociedades de beneficencia
d) Las entidades religiosas
e) Las entidades públicas
f) El Cuerpo General de Bomberos
g) Las Comunidades Campesinas y Nativas de la
sierra y selva
h) Las universidades y centros educativos
debidamente reconocidos
i) Las concesiones en predios forestales del Estado
j) Organizaciónes Políticas: partidos, movimientos o
alianzas políticas
k) Organizaciones de personas con discapacidad
l) Organizaciones Sindicales
m) Los clubes departamentales, provinciales y
distritales constituidos conforme a ley, asi como la
asociación que los representa.
CONDICIÓN
Excepto predios que hayan sido entregados en
concesión en virtud del D.S. Nº 059-96-PCM,
incluyendo las construcciones efectuadas por los
concesionarios sobre los mismos, durante el tiempo
de vigencia del contrato
En condición de reciprocidad y siempre que el
predio este destinado a residencia de sus
representantes diplomáticos o al
funcionamiento de oficinas dependientes de sus
embajadas, legaciones o consulados. Así
también los predios de propiedad de los
organismos internacionales reconocidos por el
Gobierno que les sirvan de sede.
Cuando se destinen a fines específicos y no se
efectúe actividad comercial en ellos.
Cuando se destinen a templos, conventos,
monasterios y museos.
Cuando se destinen a prestar servicios médicos
asistenciales.
Cuando el predio se destine a sus fines
específicos.
Excepto, las extensiones cedidas a terceros para
su explotación económica.
Con relación a sus predios destinados a sus
finalidades educativas y culturales, conforme a la
Constitución
Dedicados al aprovechamiento forestal y de
fauna silvestre y en las plantaciones forestales.
Reconocidas por el órgano electoral
correspondiente.
Reconocidas en el CONADIS
Reconocidas por el Ministerio de Trabajo y
Promoción Social.
Siempre que este destinado a sus fines
institucionales específicos.
8. Beneficio de Deducción de 50 UIT sobre la Base Imponible (Beneficio de Pensionista)
(Art. 19º)

Los pensionistas que sean propietario de un (1) solo inmueble, a nombre propio o de la sociedad conyugal,
que esté destinado a vivienda de los mismos, y cuyo ingreso bruto esté constituido por la pensión que
reciben esta no exceda de 1 UIT mensual, deducirán de la base imponible del Impuesto Predial, un monto
equivalente a 50 UIT.
La UIT a considerar es la vigente al 1 de enero de cada año.

No afecta el beneficio de pensionista que el pensionista:

- Posea otra unidad inmobiliaria constituida por una cochera
- El uso parcial del inmueble para fines productivos, comerciales o profesionales, con aprobación de la
Municipalidad respectiva.

9. Tipos de Transferencias:

A continuación, señalamos los tipos de transferencias con los cuales de transmite la propiedad de bienes
inmueble y desde que momento surte efectos:

DOCUMENTO QUE SE
TIPO DE
CONCEPTO BIEN REQUIERE PARA LA
TRANSFERENCIA
INSCRIPCIÓN
Compra – Venta Transferencia de un bien - Bien Propio Minuta o contrato privado -
inmueble a cambio de - Bien Común no se requiere que tenga Nº
una prestación dineraria. (sociedad conyugal) de Kardex (Art. 949º y 1529º
Cód. Civil).
Compra – Venta con La propiedad no se - Bien Propio Minuta de Compra – Venta u
Reserva de Propiedad transfiere sino hasta la - Bien Común documento que acredite la
cancelación total o (sociedad conyugal) cancelación del predio
parcial del precio. (Art. 1583º y 1584º Cód.
Civil).
Permuta Se transfiere la - Bien Propio Minuta o contrato privado
propiedad a cambio de - Bien Común (Art. 1602º y 1603 Código
otro inmueble (sociedad conyugal) Civil).
Donación de Inmueble Transferencia gratuita de - Bien Propio Escritura Pública
un inmueble o parte de - Bien Común (Art. 1621º y 1625º Código
él. (sociedad conyugal) Civil).
Anticipo de Legítima Acto de liberalidad entre - Bien Propio Escritura Pública
vivos, mediante el cual (Art. 831º Código Civil).
una persona transfiere a
uno de sus herederos
forzosos parte de lo que
le correspondía heredar
a su muerte.
Dación en Pago Se produce cuando el - Bien Propio Minuta o Contrato Privado
acreedor recibe como - Bien Común (Art. 1625º y 1266º del
cancelación total o (sociedad conyugal) Código Civil).
parcial una prestación
diferente a la que debía
cumplirse
Aporte de Capital Un socio aporta un
inmueble o parte de él, al
capital de una empresa.
El aporte de bienes no
dinerarios se reputa
efectuado al momento de
otorgarse la escritura
pública.
Resolución de Contrato Uno de los contratantes
Convencional deja sin efecto la
transferencia en
ejecución de una
cláusula que así lo
faculta.
Resolución de Contrato El juez decide mediante
Judicial resolución dejar sin
efecto el contrato.
Sucesión Nace cuando se ha
producido la muerte
intestada del causante.
Los bienes forman un
patrimonio autónomo que
es la SUCESIÓN.
Declaratoria de Mediante Resolución
Herederos Judicial o Acta Notarial
se determinan quiénes
son los herederos del
causante.
División y Partición El juez determina como
Judicial se hará la división y
partición.
División y Partición Todos los herederos
Convencional acuerdan como se hará
la división y partición de
la masa hereditaria.
Remate Judicial Cuando judicialmente se
adjudica un predio
puesto en remate. En
estos casos, será
propietario a partir de la
fecha contenida en la
Escritura Pública
(Art. 22º, 26º, 27º y 28º Ley
General de Sociedades.
Minuta de Compra – Venta y
Carta Notarial u otro
documento que da por
resuelto el contrato
(Art. 1371º y 1372 Cód.
Civil).
Resolución Judicial
Consentida.
Acta o Partida de Defunción
(Art. 660º Cód. Civil).
Adicionalmente, solicitar
documento que acredite
interés legítimo de la
persona que realiza el
trámite como por ejemplo
partida de nacimiento o
partida de matrimonio que
muestre vinculación con el
fallecido.
Escritura Pública o
Resolución Judicial
(Art. 43º de la Ley Nº 26662
Ley de competencia notarial
es asuntos no contenciosos)
Resolución Judicial
Escritura Pública de la
División y Partición
(Art. 853º Cód. Civil)
Resolución Judicial
Consentida
 Resolución de
Adjudicación. La cual
deberá haber sido
declarada consentida.
Cambio de Régimen Invalidación del Inscripción en el Registro
Patrimonial de la matrimonio Personal de Registros
Sociedad Conyugal. Sentencia de separación Públicos
de cuerpos (Art. 318º y 319 Cód. Civil)
La sociedad de Divorcio
gananciales fenece Declaratoria de Ausencia
por: Muerte de uno de los
conyuges
Cambio de régimen
patrimonial
Posesionario La persona natural que
de manera directa,
pacífica, pública y de
buena fe viene ocupando
un lote de vivienda o
terreno dentro de una
circunscipción territorial.
10. Caso especial: POSEEDORES
(Art. 9, RTF Nº 074-4-98, RTF Nº 07720-7-2010)

En el caso de los poseedores existe una regulación vigente en el tercer párrafo del Art. 9º del D. Leg. Nº 776
Ley de Tributación Municipal que establece que en el caso que no existe propietario conocido, los poseedores
son sujetos obligados al pago del impuesto en calidad de responsables.

Sin embargo la RTF Nº 074-4-98 de fecha 3 d febrero de 1998 establece un criterio en el cual señala lo
siguiente:
- Que la presentación de una declaración jurada tiene como única finalidad que la aplicación (para
efectos de la determinación) o exoneración (para goce del beneficio) de un impuesto, ya que la Ley
de Tributación Municipal no exige la probanza de la titularidad del derecho de propiedad del bien
inmueble declarado en calidad de poseedor.

- La Municipalidad NO puede rechazar las declaraciones juradas realizadas por ciudadanos en calidad
de poseedor por no acreditar la propiedad, no teniendo responsabilidad alguna por la recepción de
las mismas.

- Que los problemas que surjan en relación al derecho de propiedad sobre el inmueble NO son
competencia del Municipio sino del Poder Judicial.

En conclusión, la entidad se encuentra obligada a recepcionar toda declaración jurada predial de un poseedor
aún cuando exista un contribuyente en calidad de propietario declarado respecto al mismo predio en el
Sistema de Administración Tributaria.
11. Infracciones

Se incurre en infracción al omitir realizar la

declaración jurada en virtud al numeral 1 del Art.
176 del D.S Nº 135-99-EF Texto Único Ordenado
del Código Tributario que establece como
infracción: no presentar las declaraciones que
contengan la determinación de la deuda tributaria
dentro de los plazos establecidos.

OMISIÓN Se incurre en infracción al omitir realizar la

comunicación de actos que modifiquen la
determinación del impuesto, en virtud al numeral 3
del Art. 176 del D.S Nº 135-99-EF Texto Único
Ordenado del Código Tributario que establece
como infracción presentar las declaraciones que
contengan la determinación de la deuda tributaria en
forma incompleta.

Se incurre en infracción al subvaluar el valor de un

predio en la declaración jurada predial, en virtud al
numeral 1 del Art. 178 del D.S Nº 135-99-EF Texto
Único Ordenado del Código Tributario que
establece como infracción: No incluir en las
declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o
retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos
gravados y/o tributos retenidos o percibidos, y/o
aplicar tasas o porcentajes o coeficientes distintos a
SUBVALUACIÓN los que les corresponde en la determinación de los
pagos a cuenta o anticipos, o declarar cifras o datos
falsos u omitir circunstancias en las declaraciones,
que influyan en la determinación de la obligación
tributaria; y/o que generen aumentos indebidos de
saldos o pérdidas tributarias o créditos a favor del
deudor tributario y/o que generen la obtención
indebida de Notas de Crédito Negociables u otros
valores similares.

12. Objeción a la Actualización de Valores

(Art. 14º D. Leg. Nº 776, RTF Nº 17244-5-2010)

La objeción de valores es una figura de observación de los valores señalados para la determinación del
Impuesto Predial, establecida en el Art. 14 del D. Leg. Nº 776 Ley de Tributación Municipal. No es un recurso
impugnatorio ni un procedimiento no contencioso, solo es una figura aprobada con el fin de proteger el
derecho del contribuyente de sustituir los valores establecidos por la Administración.
El Impuesto Predial es un tributo cuya determinación corresponde ser efectuada por los contribuyentes
mediante la presentación de la Declaración Jurada; no obstante, la ley faculta a la Administración para que
emita las actualizaciones de valores de predios y vehículos, las cuales deben ser debidamente notificadas.

Asimismo, se establece que la Actualización de Valores se notifica de conformidad con lo dispuesto en el

artículo 104 del CT. Con la notificación de la Actualización de Valores sólo hay una liquidación efectuada por
la Administración al contribuyente. La eficacia de la Actualización de Valores queda supeditada a que no sea
objetada por el contribuyente.

La Ley de Tributación Municipal no ha establecido mecanismo o formalidad alguna para presentar las
objeciones. Con la Objeción, se entiende que la intención del contribuyente es no validar la liquidación
efectuada por la Administración.

La finalidad de la Objeción es restar efecto a las actualizaciones de valores emitidas por la Administración,
neutralizando que se produzca la ficción legal de sustituir la obligación de presentar la Declaración Jurada
Determinativa

12.1. La Declaración Jurada Determinativa

(RTF Nº 12988-1-2009)

La declaración jurada determinativa es la declaración que se presenta entre el 1 de enero de cada año en que
nace la obligación tributaria del impuesto predial, y el último día hábil de febrero que es la fecha máxima para
presentar una objeción sobre la actualización de valores que sustituye la obligación de declarar.

El deber de declarar es definido como el deber jurídico de cargo del administrado consistente en una
manifestación de conocimiento sobre datos, circunstancias y elementos, de hecho y de derecho (integrantes
del hecho imponible) que la Administración necesita conocer para poder determinar la obligación tributaria.

Este deber tiene efectos declarativos pues su presentación supone reconocer una situación que se ha
configurado anteriormente, esto es, el nacimiento de la obligación tributaria debido a la realización del hecho
imponible previsto en la ley.

12.2. Declaración Jurada Determinativa, Declaración Sustitutoria y Declaración Rectificatoria

(Art. 88 CT.)
La declaración jurada referida a la determinación de la obligación tributaria podrá ser sustituida dentro del
plazo de presentación de la misma. Vencido éste, la declaración podrá ser rectificada dentro del plazo de
prescripción, presentando para tal efecto la declaración rectificatoria respectiva.
La actualización de valores de los predios por las Municipalidades, sustituye la obligación contemplada por el
inc. a), y se entenderá como válida en caso que el contribuyente no la objete dentro del plazo establecido
para el pago al contado del Impuesto.

12.3. Supuestos de Objeciones RTF Nº 17244-5-2010

1. Se Notifica la Actualización de Valores y no presenta Objeción hasta el 29 de febrero de 2012

Efectos:
- Se produce el reemplazo de la obligación de presentar la Declaración Jurada Determinativa
- Ya no habría obligación de presentar la Declaración Jurada Determinativa
- No se genera multa por la infracción tipificada en el Art. 176.1 del Código Tributario.
2. Se Notifica la Actualización de Valores y presenta Objeción dentro del plazo
Efectos:
- Se neutraliza la Actualización de Valores
- Subsiste la obligación de presentar la Declaración Jurada Determinativa
- Si no presenta la Declaración Jurada hasta el 29 de febrero se genera multa por la infracción
titpificada en el Art. 176.1 del Código Tributario.

3. Presenta Objeción dentro del plazo y posteriormente presenta la Declaración Jurada

Efectos:
- Se neutraliza la Actualización de Valores
- Se ha cumplido con la obligación de presentar la Declaración Jurada Determinativa dentro del plazo
- No se genera multa por la infracción tipificada en el Art. 176.1 del Código Tributario.
4. Se Notifica la Actualización de Valores y presenta la Declaración Jurada Determinativa de
acuerdo a las formalidades establecidas por la Administración
Efectos:
- La declaración jurada contiene de modo implícito la Objeción.
- Se neutraliza la Actualización de Valores
- Se ha cumplido con la obligación de presentar la Declaración Jurada Determinativa dentro del plazo.
- No se genera multa por la infracción tipificada en el Art. 176.1 del Código Tributario.

5. Se Notifica la Actualización de Valores y presenta su Objeción conjuntamente con la

Declaración Jurada Determinativa
Efectos:
- Se neutraliza la Actualización de Valores.
- Se ha cumplido con la obligación de presentar la Declaración Jurada Determinativa dentro del plazo.
- No se genera multa por la infracción tipificada en el Art. 176.1 del Código Tributario.
6. Se Notifica la Actualización de Valores y presenta la Declaración Jurada Determinativa pero
sin observar las formalidades establecidas
Efectos:
- El hecho de presentar la declaración jurada conlleva de modo implícito la Objeción
- Se neutraliza la Actualización de Valores.
- No se habría cumplido con la obligación de presentar la Declaración Jurada Determinativa confirma a
ley
- Subsiste la obligación de presentar la Declaración Jurada hasta el 29 de febrero
- Si no presenta la Declaración Jurada hasta el último día hábil de febrero se genera multa por la
infracción titpificada en el Art. 176.1 del Código Tributario.

7. Se Notifica la Actualización de Valores y presenta Objeción después del 29 de febrero

Efectos:
- La objeción no surte efecto alguno.
- No se neutraliza la Actualización de Valores, más aún porque ya adquirió efectos de una declaración
jurada.
- No se genera multa por la infracción titpificada en el Art. 176.1 del Código Tributario.
- Para modificar la “Actualización de Valores” (que ya es una DJ) solo podrá efectuarse mediante DJ
Rectificatoria.
8. Se Notificó la Actualización de Valores, presentó Objeción dentro del plazo y no presentó su
DJ determinativa.
Efectos:
- Se neutralizó la Actualización de Valores
- Se reactivó la obligación de presentar la Declaración Jurada Determinativa
- Al no haber presentado la declaración jurada dentro del plazo el contribuyente sería omiso a la
declaración y corresponde multa por la infracción tipificada en el Art. 176.1 del Código Tributario.
- Al no existir declaración (autodeterminación) no podrían emitirse OP sino RD mediante
procedimiento de Fiscalización.