EXAMEN PARCIAL

CONTABILIDAD DE EMPRESAS DE COMERCIO EXTERIOR

CICLO 2021
Duración: 120 minutos Calificación:
Docente: Juan Jorge Zapata Urdiales
ESTUDIANTE BRIONES VEGA ASHLEY – DUEÑAS KU JOSSELYN
Contabilidad y
CARRERA FECHA: 2021 CLASE
Finanzas

1.- El saldo a favor del Exportador está constituido por: 2 puntos

a) El IGV de las compras totales de la empresa durante un periodo.

b) El IGV de las compras destinadas a operaciones gravadas.
c) El IGV de las compras menos el IGV de las ventas.
d) El IGV de las compras gravadas destinadas a operaciones gravadas y no gravadas.

2.- Un exportador ha llevado a cabo un proceso productivo en el cual ha empleado insumos importados cuyo valor
CIF fue de $ 17,000 y el valor FOB de exportación $ 30,000. ¿Calcule y señale a cuánto asciende el monto para
solicitar devolución del Drawback y que requisitos debe cumplir? 2 puntos

CIF 17,000.00
FOB 30,000.00

Para que se pueda acoger al drawback debe de cumplir con el siguiente requisito :
El valor CIF insumos importado no debe de ser mayo al 50% del valor FOB producto exportado

FOB 50% 15000

3.- El Saldo a favor Materia de Beneficio está constituido por: 2 puntos

a) El IGV del 50% de las compras totales de la empresa durante un periodo.

b) El IGV de las compras destinadas a operaciones gravadas y no gravadas menos el débito fiscal.
c) El IGV de las compras menos el IGV de las ventas menos el pago a cuenta del impuesto a la renta
d) El IGV de las compras destinadas a operaciones gravadas y no gravadas menos el IGV de las ventas menos
el pago a cuenta del impuesto a la renta
4.- Si se tienen ventas gravadas por S/ 180,000 más IGV, exportaciones por S/. 340,000, ventas no gravadas por S/.
152,000 y adquisiciones gravadas por S/. 427,000 más IGV, además las exportaciones embarcadas por S/. 217,000.
4 puntos

Calcule:

a) El Saldo a Favor del Exportador.

b) El Saldo a Favor materia de beneficio.
c) El monto a pedir devolución.

concepto monto IGV

ventas gravadas 180,000.00 32,400.00
ventas no gravadas 152,000.00
TOTAL 332,000.00 32,400.00

CONCEPTO MONTO IGV

ADQUISICION GRAVADAS 427,000.00 76,860.00
TOTAL 427,000.00 76,860.00

Exportaciones Facturadas 340,000.00

Exportaciones Embarcadas 217,000.00

SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR

DETALLE IMPORTE
IGV DE ADQUISICIONES DEL PERIODO 76,860.00
SFE DEL PERIODO ANTERIOR -
TOTAL DEL SFE 76,860.00

SALDO A FAVOR MATERIA DE BENEFICIO

SFME 44,460.00

DEVOLUCION

SFE 76,860.00
SFMB 44,460.00
LIMITE 39,060.00
DEVOLUCION 39,060.00
5.- Un exportador ha llevado a cabo un proceso productivo en el cual ha empleado insumos importados cuyo valor
CIF fue de $ 20,000 y el valor FOB de exportación $ 48,000. ¿Calcule y señale a cuánto asciende el monto para
solicitar devolución del Drawback y que requisitos debe cumplir? 2 puntos

CIF 17,000.00
FOB 30,000.00

Para que se pueda acoger al drawback debe de cumplir con el siguiente requisito :
El valor CIF insumos importado no debe de ser mayo al 50% del valor FOB producto exportado

FOB 50% 15000

no se le puede aplicar el beneficio drawback por no cumplir con el requisito

6.- Descargue la RTF del portal y responda a las siguientes preguntas:

a) Cuál ha sido la materia de controversia. 2 puntos

b) Cuáles han sido los errores del contribuyente el realizar su reclamos (Argumente) 3 puntos
c) Cuáles han sido los aciertos de SUNAT para sustentar su resolución (Argumente) 3 puntos

a) Cuál ha sido la materia de controversia

La materia en controversia a tratar, se basa en la apelación interpuesta por el sujeto contra la resolución de Intendencia
N°0150140001283, emitida por la Intendencia Nacional de Principales Contribuyentes de la Superintendencia Nacional de
Administración Tributaria, que declara infundada la reclamación en contra la Resolución de Determinación N° 012-03-
0002176 sobre el Impuesto a la Renta- Pago de Regularización del ejercicio 2000 y la Resolución de Multa N° 012-02-
0006750 por la infracción tipificada.
CONCLUYENDO QUE: La controversia se enfoca en determinar si los ingresos percibidos por la recurrente por concepto de
drawback se encuentran gravados o no con el Impuesto a la Renta.

b) Cuáles han sido los errores del contribuyente el realizar su reclamos

El sujeto indica que los ingresos que se dieron gracias al Drawback carecen de renta gravable, porque no se encuentran dentro
del ámbito de aplicación del Impuesto a la Renta, ya que no tienen el origen capital, el trabajo, u operaciones con terceros,
siendo el legislador de manera unilateral decidió otorgar el referido subsidio a los exportadores, debiendo tener en cuenta al
resolver el criterio establecido en la Resolución del Tribunal Fiscal N°616-4-99.
Explica también que es de manera ilógica pensar que cuando el legislador otorgó el subsidio como un beneficio al exportador,
pretendía por otro lado la devolución de parte del mismo en forma de impuestos, toda vez que si esa hubiese sido la voluntad
se hubiera establecido un menor monto o se habría señalado directamente en la norma que dicho subsidio se encontraba afecto
al impuesto; Precisa también que no existe vinculación alguna entre el costo de ventas y el ingreso producto de drawback ya
que este último constituye un ingreso extraordinario, percibido por el contribuyente en aplicación a los mecanismo de
exportación que no puede exigir a la organización a modificar su costo de ventas, sino que se abona a la cuenta de resultados.

c) Cuáles han sido los aciertos de SUNAT para sustentar su resolución

La Sunat explica que el objetivo del Drawback es restituir un porcentaje de los aranceles pagados por las materias primas
importadas y que se incorporan en los productos que se exportan, esto hace influencia en la reducción del costo de ventas por
parte del exportador, originando que se pueda obtener una mayor utilidad, sintetizando que el beneficio por drawback
constituye renta gravada.
Explica también que los ingresos obtenidos por la recurrente como producto de su acogimiento al régimen aduanero de
drawback, no calificarían en el concepto de renta producto recogido por la legislación, ya que no proviene de una fuente
durable y susceptible de general ingresos periódicos, así como tampoco derivan de operaciones con terceros, se entiende como
la obtención en el devenir de la actividad de la empresa en sus relaciones con otros particulares, en las que los que intervienen
participan en igualdad de condiciones y por consiguiente consienten en el nacimiento de obligaciones, y que en efecto los
ingresos obtenidos mediante el drawback no se basan en la restitución propiamente de los derechos arancelarios, sino en la
transferencia de recursos financieros por parte del Estado, constituyendo un ingreso extraordinario y por consecuencia un
incremento directo de los ingresos , el mismo no forma parte de la actividad o giro principal de la empresa, y que no se le
puede considerar por lo tanto como uno proveniente de una fuente durable y susceptible de general ingresos periódicos,
escapando así al concepto de renta producto, pues no proviene del capital, del trabajo o de la aplicación de ambos factores.

CONCLUSIÓN:

Que los ingresos que se le devolvieron al exportador por concepto de drawback no influyen
contablemente en la reducción del costo de ventas, pues dicho ingreso se contabiliza directamente en
el Estado de Ganancias y Pérdidas como ingreso directo.