IMPUESTOS DE VENTAS Y SERVICIOS (IVA)

SEMANA 5

Karina Ibáñez
19-12-2022
Contabilidad General
INSTRUCCIONES

Una fábrica de helados artesanales compra una nueva máquina para hacer helados y, luego, dos
modernas máquinas para almacenarlo en el salón de ventas. El gerente te presenta a ti, los datos de los
últimos 4 meses (enero a abril 2022) con el fin de que le ayudes a solicitar la devolución por adquisición
de activo fijo. Además, necesitan realizar la devolución de IVA exportador por el mes de abril 2022, dado
que realizan algunas exportaciones de materias primas. Para estas situaciones, presentan los siguientes
antecedentes:

Ventas en el mercado interno: $70.000.000

Exportaciones por un monto de $70.000.000, las que están a un valor FOB. Crédito fiscal por compras al
que tienen derecho es de $12.000.000.
 Desarrollo.
1. Realiza un cuadro comparativo de los cuatro formularios para presentárselos al gerente de la
empresa y que entienda de mejor forma, la normativa correspondiente.
FORMULARIO FUNCIÓN
F-3600 Solicite su devolución de IVA Exportador.
Correspondiente a la exportación de
F-3601
bienes y servicios.
Esta Declaración Jurada debe ser presentada
por los contribuyentes que soliciten Devolución de
IVA por servicios de transporte terrestre de carga,
F-3602
aéreo o naviero de carga desde el exterior hacia
Chile y viceversa, o entre dos puntos del
extranjero.
Declaración Jurada debe ser presentada por las
empresas que soliciten Devolución de IVA al haber
percibido ingresos en moneda extranjera por
F-3603 servicios de hotelería prestados a turistas
extranjeros sin domicilio ni residencia en Chile,
habiendo efectuado la liquidación de dichas
divisas en el periodo solicitado
DESCRIPCIÓN
Consiste en la declaración jurada de un
periodo determinado compuesto de secciones, en SII nos
ofrece llenar parcialmente de la solicitud, sobre la base de la
información de su Formulario 29 y de las Declaraciones
Juradas, previamente presentadas.
Esta Declaración Jurada debe ser presentada
por los contribuyentes que soliciten Devolución de IVA por
exportaciones de Bienes y/o Servicios, los que deben
acreditar sus exportaciones a través de DUS o DUSSI, u otros
documentos que los reemplacen o complementen.
Existirá un proceso de prellenado parcial, que cargará datos
de Aduanas, los que serán editables.
Los Monto de exportaciones debe informarse en dólares,
según normativa aduanera.
Destinado a que los transportistas aéreos,
marítimos y terrestres informen de sus operaciones de
carga. o Transportistas Marítimos NO tienen obligación de
emitir facturas.
Destinado a que las Empresas Hoteleras informen
sus liquidaciones de Divisas. o Pueden ocurrir liquidaciones
en monedas distintas a dólar de EEUU. o Liquidación debe
estar amparado por una Factura de Compra emitida por el
Banco o Casa de Cambios. o La liquidación debe ocurrir en el
mismo periodo solicitado
 2. Realiza el cálculo del monto a solicitar como devolución por adquisición de activo fijo
para presentarlo al gerente.

MES CREDITO FISCAL TOTAL CREDITO POR ACTIVO FIJO REMANENTE ACUMULADO
20.000.000/54.878 10.000.000/54.878
ENERO = 364,44 UTM =182,22 UTM 3.000.000
10.000.000/55.537
=180,06 UTM 5.000.000/55.537
FEBRERO =90,03 UTM 5.000.000
7.000.000/55.704
MARZO =125,66 UTM 0 6.000.000
12.000.000/56.762 6.000.000/56.762
ABRIL =211,56 UTM = 105,7 UTM 7.500.000
TOTAL 881,56 UTM 377,95 UTM

** Total de créditos totales del periodo: 881, 56 UTM a mayo del 2022 (UTM= 56.762) = $ 50.039.109

** Total de créditos fiscales de activo fijo: 377,95 UTM a mayo del 2022 (UTM = 56.762) = $ 21.453.198

$ 21.453.198/$50.039.109 x 100= 42,87% (uso de margen remanente)

Por lo tanto, como se tiene un remanente acumulado de $7.500.000 el 42,87% corresponde a

=$3.215.250, lo que se podrán pedir como devolución y en UTM según mes de correspondiente, mayo,
esto sería: 56,64 UTM.
3. Presenta los valores a declarar para recuperar el IVA exportador en el caso de que la empresa

decida realizar la imputación directa.

MES ABRIL/PERIODO
Ventas Mercado Interno $ 70.000.000
Ventas x exportaciones $ 70.000.000
Total Ventas $ 140.000.000
IVA crédito fiscal del mes $ 12.000.000
% Ventas mercado interno 50% sin derecho (70.000.000/140.000.000)x100
% Ventas por exportaciones 50% con derecho (70.000.000/140.000.000)x100
Montos no Sujeto a Devolución $6.000.000 (50% por ventas internas)
Montos sujeto a Devolución $6.000.000 (50% por exportaciones)

Imputación Directa: Monto a imputar al débito fiscal:

IVA Débito fiscal del periodo $ 13.300.000 (70.000.000 x 19%)

IVA Crédito fiscal del periodo $ 12.000.000

$ 1.300.000 monto total a pagar mediante f-29.

Monto a Solicitar:

Iva Débito fiscal del Periodo $ 13.300.000 (70.000.000 correspondiente a ventas internas por 19%)

IVA crédito fiscal $ 6.000.000 (12.000.000 x 50%)

Remanente del mes anterior: $0

IVA determinado $ 7.300.000

IVA crédito fiscal de exportaciones $ 6.000.000 (12.000.000 por 50%)

IVA determinado $ 7.300.000

IVA por pagar $ 1.300.000

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
www.sii.cl

Contenido S5: IVA Crédito Fiscal en Situaciones Especiales