IVA Crédito Fiscal en Compras de Activo Fijo y Exportaciones

Aurora Aranguiz

Impuesto de Ventas y Servicios

Instituto IACC

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 Desarrollo

1. Una fábrica de helados artesanales compra una nueva máquina para hacer helados y

luego dos modernas máquinas para almacenarlo en el salón de ventas.

El gerente presenta a usted los datos de los últimos 6 meses con el fin de que le ayude a

solicitar la devolución pro adquisición de activo fijo:

REMANENTE
REMANENTE CREDITO
REMANENTE CREDITO FISCAL CREDITO
PERIODO CREDITO CREDITO FFISCAL ACUMULADO FISCAL POR
TRIBUTARI DEBITO FISCAL FISCAL DEL ACUMULAD ACTUALIZAD ACTIVO
O FISCAL TOTAL MES O O POR UTM FIJO

ENERO 13.440.000 15.140.000 1.700.000 1.700.000 1.717.000 7.650.000

FEBRERO 11.600.000 16.200.000 4.600.000 6.300.000 6.363.000 2.890.000

MARZO - 1.802.000 1.802.000 8.102.000 8.183.020 -

ABRIL 5.690.000 12.540.000 6.850.000 14.952.000 15.101.520 -

MAYO 8.080.000 16.870.000 8.790.000 23.742.000 23.979.420 3.550.000

JUNIO 5.310.000 15.600.000 10.290.000 34.032.000 34.372.320 4.230.000

TOTAL 44.120.000 78.152.000 34.032.000     18.320.000

Lo primero es calcular el remanente de crédito fiscal en compras del activo fijo.

REMANENTE
CREDITO CREDITO CREDITO
FISCAL FISCAL POR FISCAL DEL
  TOTAL ACTIVO FIJO MES UTM 2019
48.353
ENERO 313,43 158,37 1.700.000
48.305
FEBRERO 335,04 59,77 4.600.000
48.353
MARZO 37,27 - 1.802.000
48.353
ABRIL 258,05 - 6.850.000
48.595
MAYO 346,12 72,83 8.790.000
48.741
JUNIO 318,15 86,27 10.290.000
49.033
TOTAL 1.608,05 377,24 34.032.000

Ejemplo 15.140.000 / 48.305 = 313,43

Aquí lo que se hizo fue calcular el crédito fiscal de cada mes con la UTM del mes siguiente y lo

mismo con el crédito fiscal por activo fijo. Este nos da un total de;

Total créditos fiscales del

periodo     $78.847.432
       
Total créditos fiscales activo
fijos     $18.497.203

Ya con estos valores y porcentajes aplicamos la formula

% del crédito fiscal por activo fijo = Crédito fiscal por adquisición de activo fijo * 100
Crédito fiscal total del periodo
% del crédito fiscal por activo fijo = $18.497.203 * 100 = 23%
$78.847.432

Luego calculamos la cantidad a recuperar:

Cantidad a recuperar
valor UTM periodo 49.033
Remanente acumulado $ 34.372.320
Remanente acumulado en UTM
$34.372.320 dividido por 49.033    701
A recuperar  
23% dividido por $88.828.000 $ 8.063.570
   
en UTM  
23% multiplicado por 701 164,45
   
TOTAL  
164,45 multiplicado por 49.033 $ 8.063.570

Es así como determinamos la cantidad a imputar, o recuperar y solicitar por crédito fiscal de activo fijo
es de $8.063.570.-

Para imputar el crédito ha tenido remanente por 6 meses consecutivos producto de la compra de
activos fijos, lo que podrá pedir en Tesorería General de la República el certificado de pago. El que debe
tener ciertas características como;

- Ser emitido y expresado en UTM.

- Extendido nominativo y a la vista; solo el poseedor del derecho.
- Puede utilizarse de forma parcial o total.

Para la devolución en la misma Tesorería General de la República y cumple con los requisitos;

- Es un contribuyente de IVA.
- Tiene 6 meses de remanente consecutivos.
- Presentar los documentos y antecedentes.
- No tener deuda por impuestos, tasas o gravámenes.
 2. La empresa exportadora de flores Los Lirios presenta los siguientes datos para febrero

2019:

- Ventas en el mercado interno $15.000.000.-

- Exportaciones por un monto de $75.000.000.-, las que están a un valor FOB.

- El IVA crédito fiscal al que tiene derecho la empresa, por las compras realizadas, es

de $13.000.000.-

- No tiene remanente de crédito fiscal.

Se pide:

1.- Calcular el monto a solicitar como devolución, describa el procedimiento que aplico para la

determinar dicho monto.

PERIODO FEBRERO 2019    

VENTAS REALIZADAS POR LA EMPRESA LOS LIRIOS  
   
Ventas realizadas en el mercado interno $ 15.000.000  
Ventas realizadas en el exterior, a valor FOB $ 75.000.000  
TOTAL VENTAS $ 90.000.000  
   
IVA CREDITO FISCAL ORIGINADO EN EL MES $ 13.000.000  
   
Relación porcentual  
   
Ventas en el mercado interno 17% 15.000.000 / 90.000.000 * 100
Ventas en el exterior, a valor FOB 83% 75.000.000 / 90.000.000 * 100
TOTAL VENTAS 100%  
   
% del IVA crédito fiscal destinado a vtas internas 17% no está sujeto a devolución
% del IVA crédito fiscal destinado a exportaciones 83% este monto si está sujeto a devolución
   
   
En cifras (pesos), esto sería  
monto NO sujeto a devolución $ 2.210.000  
Monto sujeto a devolución $ 10.790.000
Porcentaje de las ventas mercado interno es el valor de estas dividido por el total de las ventas

incluidas la exportación, multiplicado por 100.

Porcentaje de las exportaciones es el valor de estas divido por el total de ventas incluidas las del

mercado interno, multiplicado por 100.

Como el porcentaje de las ventas del mercado interno no está sujeto a devolución, solo el

porcentaje de las exportaciones será multiplicado por el crédito fiscal del periodo, que nos da el

monto que si está sujeto a devolución de $10.790.000.-

2.- Presentar los valores a declarar por esta exportación de flores en el caso de que decida

realizar la imputación directa.

Para calcular el monto a imputar al debito fiscal sería:

MODALIDAD A IMPUTACIÓN DIRECTA a través del FORM. 29

   
IVA DEBITO FISCAL DEL MES $ 2.850.000 Ventas internas 15.000.000 * 19%
IVA CREDITO FISCAL $ 13.000.000  
   
Remanente crédito fiscal para mes sgte. $- 10.150.000  

El contribuyente no puede optar a la imputación directa ya que el crédito fiscal supera al debito

fiscal lo que llega a un remanente para el mes siguiente, mientras este perdure no podrá optar a la

imputación o devolución.
 Bibliografía

IACC (2019), Contenido semana 5, Impuesto de ventas y servicios.