Eder Blas

PROYECTO DE TRABAJO DE INVESTIGACION
Datos generales:
Título de Proyecto: Análisis de la incidencia de los servicios prestados por no
domiciliados en el Impuesto a la Renta e Impuesto General a las Ventas en la empresa
Interlogistics SAC en el año 20191
Facultad/ Escuela Profesional: Facultad de Ciencias Contables - EAP Gestión Tributaria
Área de Investigación: Tributación
Línea de Investigación: Tributación Internacional
Objetivo de Desarrollo Sostenible: Trabajo Decente y Crecimiento Económico
Código OCDE: 5.02.01
Lugar de ejecución: Lima - Perú
Nombre y apellido del estudiante: Eder Daguberto Blas Quiñones-16110194
Nombre y apellido del asesor: Mg. Reinel Navarrete Honderman

Resumen
El presente trabajo parte de la problemática sobre el tratamiento tributario del Impuesto a la

Renta e Impuesto General a las Ventas de los servicios que son brindados por no
domiciliados, tanto como para el reconocimiento del servicio, nacimiento de la obligación,
las condiciones para uso de beneficios y la correcta tasa a retener.
Del mismo modo como se tiene conocimiento, la República del Perú ha firmado diversos
convenios con otros países para mejorar e incentivar al comercio internacional.
La metodología que se aplicó para la elaboración del presente trabajo consistió en la
recopilación de información: consultas tributarias, análisis de normativa tributaria,
entrevistas y otros. Por otro lado, el método de investigación que se empleó fue el
descriptivo y explicativo, complementados con el análisis de hechos actuales obteniendo la
problemática y las necesidades de diversas empresas para absolver sus diferentes
interrogantes.
Palabras Clave: Renta de fuente peruana, operaciones internacionales, no domiciliados,
transporte internacional.
Planteamiento del problema

Una empresa que realiza actividades de comercio exterior de exportación e importación, y
por encargo de su cliente diseña los procesos de importación y exportación, organiza,
gestiona y controla dichas operaciones utilizando para ello infraestructuras físicas,
tecnología y sistemas de información, propios o ajenos, independientemente de que preste o
no los servicios con medios propios o subcontratados, este sentido, el operador logístico
responde directamente ante su cliente de los bienes y de los servicios adicionales acordados
en relación con éstos y es su interlocutor directo.
En este sentido la empresa para cumplir con los requerimientos legales y con sus clientes
contrata servicios de aseguramiento de mercancías, fletamento, entre otros de parte de
empresas no domiciliadas.
Ante este hecho de acuerdo con lo dispuesto por el artículo 76º de la Ley del Impuesto a la
Renta (LIR) es obligatorio que las personas naturales o jurídicas que paguen a beneficiarios
no domiciliados rentas de fuente peruana de cualquier naturaleza, retengan y abonen al
fisco lo correspondiente a dicho tributo.
Y la problemática surge en el tratamiento distinto por parte de la ley del IGV y la ley del
impuesto a la Renta, por lo cual se hace necesario hacer un análisis de la naturaleza de la
operación como renta de fuente peruana o utilización de servicios en el país normados en
las leyes como se detalla a continuación.
NACIMENTO DE LA NACIMENTO DE LA
IGV
OBLIGACION IMPUESTO A LA RENTA OBLIGACION
CREDITO
TRIBUTARIA PARA EL COSTO O GASTO TRIBUTARIA PARA
FISCAL
IMPUESTO A LA RENTA EL IGV
76.Las personas o 37 - a.4) Las retribuciones ART 21. En la Tratándose de la
entidades que paguen a por servicios, a favor de utilización en el país utilización de
beneficiarios no beneficiarios no de servicios servicios
domiciliados rentas de domiciliados, podrán prestados por no prestados por no
fuente peruana, deberán deducirse como costo o gasto domiciliados, domiciliados, el
retener y abonar al fisco en el ejercicio gravable a A. En la fecha en crédito fiscal
GRVADO con carácter definitivo que correspondan cuando que se anote el podrá aplicarse
CON dentro de los plazos hayan sido pagadas dentro comprobante de únicamente
RENTA E previstos por el Código del plazo establecido por el pago en el Registro cuando el
IGV Tributario para las Reglamento para la de Compras Impuesto
obligaciones de presentación de la B. o en la fecha en correspondiente
periodicidad mensual declaración jurada que se pague la hubiera sido
correspondiente a dicho retribución, pagado.
ejercicio. lo que ocurra
primero.
Hipótesis
Los objetivos que se plantean para el presente trabajo son los siguientes:
 Los servicios prestados por no domiciliados inciden en la adecuada determinación
del Impuesto a la Renta.
 Los servicios prestados por no domiciliados inciden en la adecuada determinación
del Impuesto General a las Ventas.
Justificación
Desde una perspectiva teórica se justifica porque existe la necesidad de describir cómo los
servicios prestados por no domiciliados inciden en el impuesto a la renta y el impuesto
general a las ventas en la empresa Interlogistics SAC, año 2019, agregando el hecho que es
una empresa de servicios y de logística, un área poco estudiada.
Desde una perspectiva práctica el presente trabajo cubre la necesidad que tiene la Empresa
Interlogistics SAC. para ver la incidencia que tienen los servicios prestados por los sujetos
no domiciliados en sus operaciones internacional en el impuesto a la renta e impuesto
general para poder determinar de manera adecuada el impuesto a pagar y una adecuada
presentación de resultados en los estados financieros.
Por último, desde la perspectiva académica se encuentra justificable su desarrollo debido a
que por medio de su realización se afianzó los conocimientos y mediante su sustentación se
podrá lograr el trabajo de investigación para el título de bachiller.
ESTADO DEL ARTE
INTRODUCCION
La presente investigación parte del hecho de que una empresa residente en el país, contrata
servicios diversos de empresas no domiciliadas en el país, para cumplir con sus
obligaciones con clientes como parte de servicio de logística, dichos servicios califican
como rentas de fuente peruana. De este modo se plantea el problema sobre cómo los
servicios prestados por no domiciliados inciden en el Impuesto a la Renta e Impuesto
General a las Ventas en las empresas domiciliadas. Y tiene como objetivo hacer una
revisión acerca de las investigaciones realizadas en el tema de utilización de servicios
prestados por no domiciliados y en lo especifico sus incidencias tributarias en el impuesto a
la Renta y el Impuesto General a las Ventas.
La línea de investigación es Tributación Internacional y las búsquedas de estas
investigaciones para su revisión y análisis se harán en repositorios varios en lengua
castellana publicadas en los últimos 10 años en América Latina.
DESARROLLO Y ANALISIS
Avances en el tratamiento del tema y vacíos identificados.

Teniendo en cuenta la conclusiones de las investigaciones precedentes a este tema se tiene
que en materia de la Renta de Fuente Peruana originada por las prestaciones de servicios
empresariales en este caso por operaciones con no domiciliados, se diferencian dos casos,
una general aplicable a los servicios comunes donde lo relevante es si fueron ejecutados en
el país, y una de excepción aplicable a los servicios digitales y asistencia técnica, en los
cuales es determinante que tales actividades sean utilizadas económicamente en el país.
Pero debido a que es común el estudio de casos de empresas y aplicación del impuesto
general a las ventas en las investigaciones realizadas, se considera solo algunos de los
servicios mencionados por el impuesto a la renta y no es tomado en las investigaciones las
implicancias del hecho que el contribuyente es considerado agente de retención, el aspecto
temporal de la ley tributaria con respecto al nacimiento de la obligación tributaria de pagar
el impuesto retenido, la deducibilidad de los gastos y la utilización del crédito fiscal en
operaciones con no domiciliados.
Tendencias identificadas en la delimitación espacio/tiempo
En cuanto al espacio donde se realizaron las investigaciones revisadas se puede ver que se
llevaron a cabo en el Perú y en su mayoría en la ciudad de Lima en los distritos céntricos de
la ciudad donde se estudiaron empresas que desarrollan operaciones con no domiciliados, y
en cuanto al tiempo estas se realizaron en los últimos años, entre el 2013 y 2019.
Tendencia del problema de investigación:

Los problemas planteados son sobre cómo es el tratamiento tributario, cual son las
implicancias o efectos de las normas tributarias sobre las operaciones con no domiciliados
con respecto al impuesto general a las ventas e impuesto a la renta, por conceptos de
servicios recibidos por empresas domiciliadas en el país y relacionado a la determinación
del impuesto, también encontramos que existe una tendencia sobre el estudio de casos de
servicios digitales y asistencia técnica prestados por empresas no domiciliadas y cuales son
sus efectos en la aplicación del Impuesto a la Renta, y pero se considera solo algunos de los
servicios mencionados por el impuesto a la renta y no se plantea cuáles son las implicancias
del hecho que el contribuyente es considerado agente de retención cuando realiza
operaciones con no domiciliados, las implicancias que se dan por el nacimiento de la
obligación tributaria de pagar el impuesto retenido y la utilización de estos gastos como
deducibles en la determinación del impuesto a la renta y la utilización del crédito fiscal,
aspectos que se incluyen para su análisis en el planteamiento de problema de la
investigación que se pretende desarrollar ahora.
Tendencia de los objetivos de investigación:

Los objetivos de las investigaciones encontradas tienen relación en determinar si los
servicios prestados por no domiciliados inciden en el Impuesto General a las Ventas en
empresas del país, así como analizar que el IGV no domiciliado incide en los Estados
Financieros de las empresas y analizar las operaciones que realizan los no domiciliados en
el Perú con respecto a los servicios empresariales, siendo este último es más similar al
objetivo principal que tiene esta investigación.
Tendencia de las conclusiones de investigación
En cuanto a las conclusiones de las investigaciones precedentes a este tema se tiene que en
materia de la Renta de Fuente Peruana originada por las prestaciones de servicios
una general aplicable a los servicios comunes donde lo relevante es si fueron ejecutados en
el país, y una de excepción aplicable a los servicios digitales y asistencia técnica, en los
cuales es determinante que tales actividades sean utilizadas económicamente en el país. Así
también sobre que se debe identificar la correcta aplicación de las normas tributarias a
tiempo antes que se produzcan infracciones, ya que en este tipo de servicios el
contribuyente es agente de retención.
Tendencia de las teorías y sus variables

Se mencionan los criterios de vinculación para gravar con el impuesto a los sujetos no
domiciliados que generen rentas.
(i) el del domicilio, el cual supone que la vinculación con la obligación tributaria se da en
la medida que el sujeto pasivo tenga su domicilio o residencia dentro de los límites
territoriales del Perú, quedando éste sometido a la potestad del Estado, no sólo respecto de
las obligaciones generadas en el territorio peruano, sino también respecto de las generadas
en el territorio de otros Estados; y, (ii) el criterio de la fuente, el cual supone el ejercicio de
su potestad sobre los sujetos que poseen ingresos cuyas fuentes se encuentran en el
territorio peruano, cualquiera sea la nacionalidad, domicilio o residencia del sujeto pasivo.
Tendencia de las teorías y sus autores

Se cita a Para Gonzales (2018) sobre el impuesto indirecto que grava la adquisición de
bienes y la prestación o utilización de servicios dentro del país, el servicio debe de gravarse
en el lugar donde efectivamente se realiza el consumo; es por ello que los servicios
prestados por el contribuyente no domiciliado no se encuentra gravado con el IGV de su
país de origen, pues el consumo o utilización del servicio se llevó a cabo en el País,
quedando dicho servicio afecto al IGV generando una obligación tributaría.
Tendencia de las hipótesis
Existe una incidencia tributaria significativa en la renta de fuente peruana por el servicio de
asistencia técnica prestado por un no domiciliado en la presentación de los Estados
Financieros, así también que Los servicios por Internet prestados por no domiciliados
inciden significativamente en el Impuesto General a las Ventas en las empresas.
Tendencia de los autores más citados en las investigaciones

En cuanto a los autores más citados en las investigaciones revisadas tenemos a Lujan y
Ortega, Humberto P. Diez, Verónica Chang Milla y Balbi Rodolfo.
Tendencias de las rutas

En cuento a las rutas de investigación se encontraron que son de tipo mixtas y cualitativas,
en los cuales se hacen análisis teórico y también apoyándose en encuestas y entrevistas.
Tendencia de la población y muestra.

En la población para realizar las investigaciones se consideró entre empresas, especialistas
tributaritas que conocen el tema de investigación, colaboradores de las organizaciones,
datos son proporcionados por la INEI y BCRP, el personal de contabilidad y finanzas de la
empresa, profesionales como abogados y contadores con experiencia en su campo de
acción.
Tendencia de los instrumentos de recolección de datos

Entre los instrumentos de recolección de datos principalmente se encuentra el análisis
documental de los informes, reportes y declaraciones juradas de las empresas estudiadas, la
entrevista a tributaristas y especialistas en operaciones con no domiciliados y encuestas con
el uso de cuestionarios en una serie de preguntas sobre la problemática con el fin de obtener
información, la cual se ha puesto a disposición de ejecutivos, contadores y personal de la
empresa involucrada en la aplicación de las normas tributarias en el registro de las
operaciones.
Tendencia de los estadísticos de prueba.
Se encontró el CHI-cuadrado como análisis estadístico para probar las hipótesis de
investigación.
Conclusiones
De las investigaciones revisadas se tiene que, en materia de la Renta de Fuente Peruana
originada por las prestaciones de servicios empresariales por no domiciliados, se
diferencian dos casos, una general aplicable a los servicios comunes donde lo relevante es
si fueron ejecutados en el país, y una de excepción aplicable a los servicios digitales y
asistencia técnica, en los cuales es determinante que tales actividades sean utilizadas
económicamente en el país. Pero debido a que es común el estudio de casos de empresas y
aplicación del impuesto general a las ventas, se considera solo algunos de los servicios
mencionados por el impuesto a la renta y no es tomado las implicancias del hecho que el
contribuyente es considerado agente de retención cuando realiza operaciones con no
domiciliados, el aspecto temporal de la ley tributaria con respecto al nacimiento de la
deducibles en la determinación del impuesto a la renta y la utilización del crédito fiscal.
En este sentido existe la oportunidad para aportar conocimiento con la realización de una
investigación en el presente con respecto a las implicancias del hecho que el contribuyente
es considerado agente de retención, así también con respecto al nacimiento de la obligación
tributaria de pagar el impuesto retenido y la utilización de estos gastos como deducibles en
la determinación del impuesto a la renta y la utilización del crédito fiscal, todos estos
puntos como parte de las incidencias tributarias de los servicios prestados por no
domiciliados en empresas logísticas.
Se tomarán como base las siguientes investigaciones.
“Estrategias de planificación Tributaria y su incidencia en las empresas utilizadoras de
servicios de no domiciliados en el distrito de San Isidro provincia de Lima 2014”
Realizado por: Katherine Nohely Silva Solano
“Incidencia Tributaria en la Determinación de la Renta de Fuente Peruana por el Servicio
de Asistencia Técnica Prestado por un no Domiciliado en los Estados Financieros Del
Periodo - 2015 de la Empresa Zafiro S.A.C – Lima”
Realizada por: Estrella Zelada, Eliana Erelid y Nonalaya Ninahuanca, Milagros Guisella
Objetivos
Objetivo General
Describir cómo los servicios prestados por no domiciliados inciden en el Impuesto a la
Renta e Impuesto General a las Ventas en la empresa Interlogistics SAC en el año 2019
Objetivos Específicos
Analizar de qué manera la aplicación del criterio de Fuente Peruana para el tratamiento de
servicios prestados por no domiciliados incide en la determinación del Impuesto a la Renta.
Analizar de qué manera la aplicación del criterio de Utilización de Servicios en el país para
el tratamiento de servicios prestados por no domiciliados incide en la determinación del
Impuesto General a las ventas.
Determinar cuáles son las implicancias de los criterios para el nacimiento de la obligación
tributaria en la determinación del Impuesto a la Renta e Impuesto General a las Ventas.
Determinar cuáles son las implicancias de las condiciones para la deducción como costo o
gasto en el Impuesto a la Renta y la aplicación del crédito fiscal en el Impuesto General a
las Ventas.
Metodología
Enfoque de la investigación
El enfoque de este trabajo es de tipo cuantitativo considerando que el conocimiento debe
ser objetivo, y que este se genera a partir de un proceso deductivo en el que, a través de la
medicación numérica y el análisis estadístico inferencial, se prueban hipótesis previamente
formuladas, con la intención de obtener resultados que permitan hacer generalizaciones.
Tipo de investigación
Para el presente trabajo de investigación se realizó según el diseño descriptivo, por que las
variables “servicios de sujetos no domiciliados¨ y ¨determinación de la renta e Impuesto
General a las Ventas ¨ se pueden describir como suceden en la realidad.
Diseño de investigación
El diseño de la investigación es no experimental, puesto que no se manipulan
deliberadamente las variables “servicios de sujetos no domiciliados¨ y ¨determinación de la
renta e Impuesto General a las Ventas¨ solamente se analizan tal y como suceden en la
realidad.
Por el periodo de investigación es transaccional o transversal ya que se analizaron las
variables solamente en el año 2020.
Asimismo, correlacional; porque se utiliza al comparar que relación tienen las variables de
estudio que se obtuvieron en la muestra.
Sujeto de estudio
El sujeto de la presente investigación es la empresa de logística y carga ¨Interlogistics
SAC¨, del cual se tomarán sus declaraciones juradas, cálculos de renta, reportes y demás
información contable, comercial y tributario.
Procedimientos, técnicas e instrumentos de recolección de satos

Se aplicará el método estadístico, para la interpretación del comportamiento de las variables
comprometidas en el estudio, se realizarán una serie de operaciones estadísticas: tabulación
de datos, participación porcentual, graficas, etc.
En el presente estudio se aplicarán las técnicas de encuesta, entrevista y análisis documental
de las declaraciones juradas.
Instrumentos
Cuestionario de preguntas aplicado al área financiero contable tributario de la empresa,
entre ellos gerente, contador, jefe de finanzas.
Guía de entrevista aplicado a los colaboradores comprometidos con la determinación de los
impuestos.
Análisis de las declaraciones juradas y demás documentos tributarios de la empresa.
Cronograma de Actividades
TAREA FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO
PLANEAMIENTO DEL PROBLEMA
OBJETO DE INVESTIGACION
JUSTIFICACION DE LA INVESTIGACION
HIPOTESIS
BASES TEORICAS
METODOLOGIA
REDACCION DE BIBLIOGRAFIA
REFERENCIAS
 Pintado Castillo, C. A. (2020). Regulación de servicios prestados a través de
plataformas digitales por parte de sujetos no domiciliados a personas naturales
domiciliadas y su incidencia en la recaudación tributaria, año 2018.
 Silva Solano K. N. (2014). Estrategias de planificación Tributaria y su incidencia en
las empresas utilizadoras de servicios de no domiciliados en el distrito de San Isidro
provincia de Lima, 2014.
 Nieves Cuentas, M. A., & Deza García, G. M. (2017). La asistencia técnica prestada
por no domiciliados y sus efectos en la determinación del Impuesto a la Renta en la
empresa fast lane sac.
 Estrella Zelada, E. E., Nonalaya Ninahuanca, M. G., & Milla Anchivilca, S. G.
(2016). Incidencia tributaria en la determinación de la renta de fuente peruana por el
servicio de asistencia técnica prestado por un no Domiciliado en los Estados
Financieros Del Periodo-2015 de la Empresa Zafiro SAC–Lima.
 Fuertes, P. (2017). Servicios por internet prestados por no domiciliados y su
incidencia en el impuesto general a las ventas en personas naturales de lima
metropolitana, 2012-2016. Recuperado de http://www. repositorio académico.
usmp.Edu.pe/bitstream/usmp/2808/1/fuertes pf. pdf [Consulta: 27 de agosto de
2018].
 Castro Romo, A. R. (2016). Incidencia del conocimiento de la normativa tributaria
sobre servicios digitales prestados por sujetos no domiciliados en la gestión del
cumplimiento tributario de la empresa Cóndor Perú SAC en el año 2015.
 Rabanal, M. J. S. (2005). Aplicación del Impuesto General a las Ventas en las
operaciones internacionales. Derecho & Sociedad, (24), 83-96.
 Arce, A. C. (2004). El régimen del Impuesto General a las Ventas a los intangibles
en el Perú y su implicancia en transacciones internacionales. ius et veritas, (29),
132-141.
 Carpio, S. E. (2018). Tratamiento de la exportación de servicios en el Impuesto
General a las Ventas: evolución y régimen actual. Derecho & Sociedad, (50), 171-
183.
ANEXOS
I. FICHAS PARA LA ELABORACION DEL ESTADO DEL ARTE
Ficha 1: Ficha de Tendencias (FT)

Datos del artículo científico o de la tesis
Título de la Regulación de servicios prestados a través de plataformas
investigación. digitales por parte de sujetos no domiciliados a personas
naturales domiciliadas y su incidencia en la recaudación
tributaria, año 2018
Autor /Autores. Pintado Castillo, Cesar Agusto
Tendencias del tema objeto de estudio:
problema/delimitación/objetivos/conclusiones
Problema (identificación ¿Cómo la falta de regulación tributaria de los servicios prestados
o pregunta de a través de plataformas digitales por parte de sujetos no
investigación). domiciliados a personas naturales domiciliadas, incide en la
recaudación tributaria?
Delimitación Lambayeque/2018
espacio/tiempo.
Objetivo (el más Determinar de qué manera la falta de regulación tributaria de los
importante). servicios prestados a través de plataformas digitales por parte
de sujetos no domiciliados a personas naturales domiciliadas
incide en la recaudación tributaria.
Conclusión (el más Se comprobó que si los sujetos no domiciliados que brindan
importante). servicio por plataformas digitales a personas naturales,
identifican de forma adecuada sus obligaciones tributarias,
permite la formalización de manera efectiva de estas
organizaciones, pero lo que se halló fue algo distinto ya que ya
que la entidad fiscalizadora (Sunat), no cuenta con un padrón
para su fácil identificación, lo que genera que haya complejidad
a la hora de querer aplicar la operatividad y normatividad para
el control de actividades de empresas no domiciliadas.
Tendencias de las rutas seguidas en las investigaciones
Ruta: cuantitativa, enfoque mixto, porque tiene un enfoque cualitativo ya que se va
cualitativa o mixta aplicar guías de entrevistas a especialistas, se va a realizar
análisis documental de la normatividad y jurisprudencia
tributaria en torno a las variables investigadas, y al mismo
tiempo tiene un enfoque cuantitativo porque se va a medir el
nivel de ingresos en el Impuesto a la Renta empresarial y el
IGV que percibiría el estado si los servicios prestados a través
de plataformas digitales por parte de sujetos no domiciliados a
personas naturales domiciliadas estuvieran reguladas por la
normas tributarias.
Tendencias de las teorías, variables e hipótesis
Teorías, sus variables y Según Bernal (2015), la medida para establecer el domicilio
sus relaciones. fiscal de personas jurídicas es el lugar donde se constituyen, es
decir, en el caso de que una persona jurídica no esté constituida
en el país, tendrá el estado de persona jurídica no domiciliada y
por ello producir rentas de un pago de una fuente peruana por sí
misma o por sucursales, agencias o establecimientos
permanentes.
Teorías y sus autores. Según Bernal (2015), la medida para establecer el domicilio
fiscal de personas jurídicas es el lugar donde se constituyen, es
decir, en el caso de que una persona jurídica no esté constituida
en el país, tendrá el estado de persona jurídica no domiciliada y
por ello producir rentas de un pago de una fuente peruana por sí
misma o por sucursales, agencias o establecimientos
permanentes.
Hipótesis y sus Si los servicios prestados a través de plataformas digitales por
variables. parte de sujetos no domiciliados a personas naturales
domiciliadas estuvieran regulados por las normas tributarias, se
obtendría una mayor recaudación tributaria.
VARIABLES
 La recaudación tributaria en servicios digitales por parte
de sujetos no domiciliados.
 La regulación tributaria en servicios digitales por parte de
sujetos no domiciliados
Tendencias del método: población y muestra, instrumentos de recolección de datos y
pruebas estadísticas
Población y muestra. La población para esta investigación 25 son los especialistas que
conocen el tema de investigación, es decir, los especialistas en
tributación.
Debido a la naturaleza de la investigación, se ha elegido por
conveniencia como muestra 25 especialistas en tributación de no
domiciliados.
Instrumentos de Instrumento Nº 01: Guía de Entrevista
recolección de datos. Instrumento Nº 02: Análisis Documental
Instrumento usado para
establecer la validez.
establecer la
confiabilidad.
Estadísticos de prueba
de hipótesis.
Tendencia de referencias (autores más citados en la investigación)
Autores más citados en Bernal (2015) Alva Matteucci, M.
la investigación (dos o Da Silva (2018)
tres). Pozueco (2014)
Referencia (redacte la referencia de la fuente usado el estilo APA)
Forma de referenciar el
artículo en línea.
Forma de referenciar la Pintado Castillo, C. A. (2020). Regulación de servicios prestados a
tesis en línea. través de plataformas digitales por parte de sujetos no
domiciliados a personas naturales domiciliadas y su incidencia en
la recaudación tributaria, año 2018.
Ficha 1.2: Ficha de Tendencias (FT)

Título de la investigación. “Estrategias de planificación Tributaria y su incidencia en las
empresas utilizadoras de servicios de no domiciliados en el
distrito de San Isidro provincia de Lima 2014”
Autor /Autores. Katherine Nohely Silva Solano
Tendencias del tema objeto de estudio: problema/delimitación/objetivos/conclusiones
Problema (identificación o ¿ De qué manera inciden las estrategias de planificación
pregunta de investigación). tributaria en las empresas utilizadoras de servicios de no
domiciliados?
Delimitación espacio/tiempo. Distrito de San Isidro provincia de Lima 2014
Objetivo (el más importante). Determinar la inciden las estrategias de planificación
tributaria en las empresas utilizadoras de servicios de no
domiciliados.
Conclusión (el más importante). Del análisis de la aplicación de las normas tributarias en las
empresas utilizadoras de servicios de no domiciliados, se
observó que exige un tratamiento tributario especial a los
servicios de no domiciliados, los cuales se debe identificar la
correcta aplicación de las normas tributarias a tiempo antes
que se produzcan confusiones o infracciones, ya que en este
tipo de servicios el contribuyente es agente de retención.
Ruta: cuantitativa, cualitativa o Mixta : Análisis teórico y aplicación de encuestas y
mixta estadísticas.
Teorías, sus variables y sus Estrategias de planificación tributaria
relaciones. Empresas utilizadoras de servicios de no domiciliados.
Teorías y sus autores. Sujetos No Domiciliados - LIR
Las personas son no domiciliadas, cuando siendo peruanos
adquieren residencia fuera del país y de otro lado cuando son
extranjeros sin domicilio permanente en el Perú o que
teniendo el domicilio se ausentan por más de 183 días
durante un período cualquiera que comprende 12 meses.
Hipótesis y sus variables. Las estrategias de planificación tributaria inciden

positivamente en las empresas que utilizan servicios de no
domiciliados.
VARIABLES
Estrategias de planificación tributaria
Empresas utilizadoras de servicios de no domiciliados.
Población y muestra. Población de 15 empresas de san isidro, muestra 8
Instrumentos de recolección de Encuesta y Entrevista.
datos.
Instrumento usado para establecer
la validez.
la confiabilidad.
Estadísticos de prueba de
hipótesis.
Autores más citados en la Villanueva Gonzales
investigación (dos o tres). Bravo Cucci

Forma de referenciar el artículo
en línea.
Forma de referenciar la tesis en Silva Solano K. N. (2014). Estrategias de planificación
línea. Tributaria y su incidencia en las empresas utilizadoras de
servicios de no domiciliados en el distrito de San Isidro
provincia de Lima, 2014.
Título de la investigación. “La asistencia técnica prestada por no domiciliados y sus

efectos en la determinación del impuesto a la renta en la
empresa FAST LANE S.A.C.”
Autor /Autores. NIEVES CUENTAS, MARTÍN ANDERSON
DEZA GARCÍA, GERARDO MANUEL
Problema (identificación o ¿Cuáles son los efectos de la asistencia técnica prestada por
pregunta de investigación). no domiciliados en la determinación del impuesto a la renta
en la empresa FAST LANE S.A.C.?
Delimitación espacio/tiempo. - La investigación respectiva se estará dando en el distrito de
San
Isidro, Lima – Perú.
Dicha investigación abarcará desde el mes de septiembre de
2017 a enero de 2018.
Objetivo (el más importante). Determinar los efectos de la asistencia técnica prestada por no
domiciliados en la determinación del Impuesto a la Renta de
la empresa Fast Lane S.A.C.
Conclusión (el más importante). Se determinaron los efectos que genera la contratación de
asistencia técnica prestada por no domiciliados en la
determinación del Impuesto a la Renta de la empresa Fast
Lane S.A.C., realizando el análisis respectivo de la Ley del
Impuesto a la Renta y su Reglamento vigentes en respuesta
del resultado obtenido de la aplicación del cuestionario, el
36% de los participantes no consideran que dicho servicios
tendrá efectos en la determinación del impuesto a la renta
Ruta: cuantitativa, cualitativa o Mixta
mixta
Teorías, sus variables y sus IMPUESTO A LA RENTA DE NO DOMICILIADOS
relaciones. De acuerdo a la cláusula séptima del contrato celebrado entre
Fast Lane S.A.C. y Energy México S.A. de C.V., Fast Lane
S.A.C. se ha comprometido a asumir el pago de los tributos a
los que este afecto (en el país donde se preste el servicio) el
pago por el servicio prestado, para tener en claro el
tratamiento tributario respecto a este gasto, debemos hacer
mención al artículo 47º de la Ley del Impuesto a la Renta el
cual indica: “El contribuyente no podrá deducir de la renta
bruta el Impuesto a la Renta que haya asumido y que
corresponda a un tercero. (…) El impuesto asumido no podrá
ser considerado como una mayor renta del perceptor de la
renta”
Teorías y sus autores. La aplicación de las estrategias de planificación tributaria trae
ventajas para las empresas utilizadoras de servicios de no
domiciliados del distrito de San Isidro, tal es el caso que para
los servicios de asistencia técnica, los cuales son servicios
especializados y unos de los aspectos tributarios a
consideras, es la tasa de retención por el impuesto a la renta
de 15 por ciento, si es que califica como asistencia técnica o
no, en atención a sus características específicas señaladas en
la ley del impuesto a la renta, de no ser así la retención a
aplicar seria del 30 por ciento. SILVA SOLANO (2014)
Hipótesis y sus variables. Asistencia Técnica prestada por no domiciliados
Determinación del Impuesto a la Renta
Población y muestra. 8 trabajadores del área contable de la empresa y 2 trabajadores
del área de TI
Instrumentos de recolección de Encuesta, cuestionario
datos.
la validez.
la confiabilidad.
hipótesis.
Autores más citados en la CISNEROS RÍOS (2013)
investigación (dos o tres). SILVA SOLANO (2014)
en línea.
Forma de referenciar la tesis en Nieves Cuentas, M. A., & Deza García, G. M. (2017). La
línea. asistencia técnica prestada por no domiciliados y sus efectos
en la determinación del Impuesto a la Renta en la empresa
FAST LANE SAC.

Título de la investigación. “Incidencia Tributaria en la Determinación de la Renta de
Fuente Peruana por el Servicio de Asistencia Técnica
Prestado por un no Domiciliado en los Estados Financieros
Del Periodo - 2015 de la Empresa Zafiro S.A.C – Lima”
Autor /Autores. Estrella Zelada, Eliana Erelid
Nonalaya Ninahuanca, Milagros Guisella
Milla Anchivilca, Santiago Gabriel
Problema (identificación o ¿ Cómo afecta la incorrecta determinación de la renta de
pregunta de investigación). fuente peruana por el servicio de asistencia técnica prestado
por una persona jurídica no domiciliado en la presentación
de los Estados Financieros del periodo - 2015 de la empresa
ZAFIRO SAC?
Delimitación espacio/tiempo. Delimitación del tiempo. - El tiempo que conllevó a realizar
esta investigación ha sido de 4 meses.
Delimitación del espacio.- La investigación fue realizada en la
empresa Zafiro S.A.C. ubicada en Carretera Panamericana
Sur Km. 18.5, San Juan de Miraflores.
Objetivo (el más importante). Demostrar la incidencia tributaria en la renta de fuente
peruana por el servicio de asistencia técnica prestado por un
no domiciliado en la presentación de los Estados Financieros
del año 2015 de la empresa ZAFIRO S.A.C.
Conclusión (el más importante). La incorrecta determinación de la renta de fuente peruana,
afecta en gran medida a los Estados Financieros, ya que el
resultado del ejercicio obtenido anteriormente ha disminuido
a causa del gasto no considerado, por lo tanto, los saldos o
montos expuestos están erróneamente presentados. Esto
genera que los Estados Financieros no sean confiables y
mucho menos para ser tomados en cuenta al momento de
realizar alguna toma de decisión.
Ruta: cuantitativa, cualitativa o La presente investigación es mixta, para esto se utilizó dos
mixta tipos de investigación: la investigación documental, que fue
recopilada de diversas fuentes, como libros, páginas web,
bibliotecas, revistas y blogs; y la información de campo que
viene a ser la información contable y financiera de la
empresa ZAFIRO S.A.C. Asimismo fue de campo por que el
proceso de investigación se realizó en las instalaciones de la
empresa conjuntamente con el personal a quienes se le
realizo una entrevista para obtener información certera.
Teorías, sus variables y sus CRITERIOS DE VINCULACIÓN
relaciones. Los criterios de vinculación se refieren a la existencia de
determinados vínculos entre el sujeto pasivo del impuesto y
el Estado en su calidad de acreedor tributario pueda exigir el
pago de los impuestos.
Los más conocidos son básicamente los siguientes:
➢ Domicilio: Entendiendo como el lugar donde vive o
desarrolla la mayor parte de sus actividades una persona
natural o el lugar de constitución de una persona jurídica.
➢ Nacional: Vinculo político y social que une a una persona
(“nacional”) con el Estado al que pertenece. Actualmente
este criterio solo lo utilizan Estados Unidos y las Filipinas.
➢ Fuente: Se prioriza el lugar donde se está generando o
produciendo la renta.
Teorías y sus autores. CRITERIOS DE VINCULACIÓN. Escobar Neyra
Hipótesis y sus variables. Demostrar la incidencia tributaria en la renta de fuente

peruana por el servicio de asistencia técnica prestado por un
no domiciliado en la presentación de los Estados Financieros
del año 2015 de la empresa ZAFIRO S.A.C.
VARIABLES
 Incidencia Tributaria en la determinación de la renta de
fuente peruana por servicios de asistencia técnica
 Estados Financieros del año 2015 de la empresa Zafiro
SAC
Población y muestra. Fue dirigida al personal de contabilidad y finanzas de la
empresa ZAFIRO S.A.C.
Instrumentos de recolección de El instrumento que se utilizo es el cuestionario que consiste
datos. en una serie de preguntas sobre la problemática con el fin
de obtener información, la cual se ha puesto a disposición
del personal del departamento de contabilidad de la
empresa ZAFIRO SAC.
la validez.
la confiabilidad.
hipótesis.
Autores más citados en la El auditor Juan de Dios Borjas Huarcaya (Lima – Perú 2012)
investigación (dos o tres). Sonia Velásquez Vainstein (Lima – Perú 2012)
en línea.
Forma de referenciar la tesis en Estrella Zelada, E. E., Nonalaya Ninahuanca, M. G., &
línea. Milla Anchivilca, S. G. (2016). Incidencia tributaria en la
determinación de la renta de fuente peruana por el servicio
de asistencia técnica prestado por un no Domiciliado en los
Estados Financieros Del Periodo-2015 de la Empresa
Zafiro SAC–Lima.

Título de la investigación. Servicios por internet prestados por no domiciliados y su
incidencia en el Impuesto General a las Ventas en personas
naturales de Lima Metropolitana, 2012-2016
Autor /Autores. Pamela Feli Fuertes Paucar
Problema (identificación o ¿De qué manera los servicios por Internet prestados por no
pregunta de domiciliados, inciden en el Impuesto General a las Ventas
investigación). en personas naturales de Lima Metropolitana?
Delimitación Lima Metropolitana, 2012-2016
espacio/tiempo.
Objetivo (el más Determinar si los servicios por Internet prestados por no
importante). domiciliados inciden en el Impuesto General a las Ventas en
personas naturales de Lima Metropolitana.
Conclusión (el más Los datos obtenidos permitieron evaluar que los medios de
importante). pagos electrónicos influyen directamente en el aumento de
consumidores finales de servicios por Internet de personas
naturales en Lima Metropolitana
Ruta: cuantitativa, En la presente investigación se ha utilizado el método
cualitativa o mixta descriptivo,
estadístico y de análisis – síntesis, entre otros, que conforme
se ha
Desarrollado el trabajo fueron empleados indistintamente.
Teorías, sus variables y Servicios por Internet prestados por no domiciliados
sus relaciones. Conjunto de actividades realizadas por empresas no
constituidas en Perú con la finalidad de satisfacer las
necesidades de sus clientes haciendo uso del Internet, sin
que se materialice en un bien tangible o digitalizado. En este
tipo de servicios no existe contacto físico entre el proveedor
y usuario, ya que la transacción es por Internet, previa
identificación del cliente con su usuario y contraseña.
Variable Independiente (VI)
X: Servicios por Internet prestados por no domiciliados
Indicadores:
Teorías y sus autores. Asesor Empresarial (2012) señala que: El inciso d) del
artículo 4° de la Ley del IGV establece que, en la utilización
de servicios prestados por no domiciliados.
Hipótesis y sus variables. Los servicios por Internet prestados por no domiciliados
inciden
Significativamente en el Impuesto General a las Ventas en
personas naturales de Lima Metropolitana.
Variable Dependiente (VD)
Y: Impuesto General a las Ventas
Tendencias del método: población y muestra, instrumentos de recolección de datos
y pruebas estadísticas
Población y muestra. Profesionales tributaristas como abogados y contadores con
amplia experiencia en su campo de acción a nivel de Lima
Metropolitana.
Para obtener la muestra óptima, utilicé la fórmula propuesta
por Cochran, la cual permite estimar proporciones para una
población finita pero desconocida
Instrumentos de Encuesta, que estuvo conformada por 14 preguntas cerradas
recolección de datos. de escala nominal
establecer la
confiabilidad.
Estadísticos de prueba de ji-cuadrada
hipótesis.
Autores más citados en la Nieto (2015)
investigación (dos o tres). Malca (2001)
Forma de referenciar el
artículo en línea.
Forma de referenciar la Fuertes, P. (2017). Servicios por internet prestados por no
tesis en línea. domiciliados y su incidencia en el impuesto general a las
ventas en personas naturales de lima metropolitana, 2012-
2016. Recuperado de http://www. repositorio académico.
usmp.Edu.pe/bitstream/usmp/2808/1/fuertes_p pf. pdf
[Consulta: 27 de agosto de 2018].

Título de la investigación. Tributación de los servicios digitales prestados por
sujetos no domiciliados. A propósito del Proyecto de Ley
No. 6181/2020-CR
Autor /Autores. Nicolás Alejandro Valverde Casas, abogado por la
Pontificia Universidad Católica del Perú y asociado del
Miranda & Amado Abogados
Problema (identificación o ¿Cuál es el tratamiento actual en el Perú de la imposición
pregunta de investigación). al consumo a los servicios digitales prestados por sujetos
no domiciliados? ¿Sobre qué trata el Proyecto de Ley
No. 6181/2020-CR?
Delimitación espacio/tiempo. Perú,2019
Objetivo (el más importante). busca adaptar nuestra legislación para gravar los
servicios prestados a través de plataformas digitales por
no domiciliados
Conclusión (el más En el Perú, que no está ajeno a esta tendencia, se ha
importante). presentado el Proyecto de Ley No. No. 6181/2020-CR
ante el Congreso, el cual busca adecuar la normativa
actual del IGV para poder efectivizar el gravamen a los
servicios digitales prestados por sujetos no domiciliados,
afectando principalmente a las personas naturales,
quienes hoy son usuarias de dichos servicios y no pagan
IGV alguno por este concepto. En nuestra opinión, si
bien el Proyecto de Ley es correcto en muchos aspectos,
consideramos que es necesario que la revisión y mejora
de este proyecto venga acompañada de los ejemplos y
experiencias de países vecinos en donde ya se ha
implementado normativa similar.
Ruta: cuantitativa, cualitativa Cualitativo
o mixta
Teorías, sus variables y sus En ese sentido, podemos apreciar que la imposición al
relaciones. consumo en el caso de servicios comprende dos
supuestos diferentes: (i) la prestación de servicios en el
país y (ii) la utilización de servicios en el país.
Teorías y sus autores. Organización para la Cooperación y el Desarrollo
Económicos (2017)
Hipótesis y sus variables. El aspecto material y el aspecto personal.
Población y muestra.
Instrumentos de recolección
de datos.
establecer la confiabilidad.
hipótesis.
Autores más citados en la
investigación (dos o tres).
Forma de referenciar el Castro Romo, A. R. (2016). Incidencia del conocimiento
artículo en línea. de la normativa tributaria sobre servicios digitales
prestados por sujetos no domiciliados en la gestión del
cumplimiento tributario de la empresa Cóndor Perú SAC
en el año 2015.
Forma de referenciar la tesis
en línea.

Título de la investigación. Aplicación del Impuesto General a las Ventas en las
Operaciones Internacionales
Autor /Autores. María Julia Sáenz Rabanal
Problema (identificación o ¿Es urgente contar con disposiciones que consagren de
pregunta de investigación). una vez por todos los principios fundamentales del IVA
en un texto legal que obligue a la SUNAT a utilizar
criterios técnicos en la aplicación del impuesto?
Delimitación espacio/tiempo. Peru
Objetivo (el más importante). objetivo fundamental lograr una adecuada recaudación de
la manera más neutral posible
Conclusión (el más La tendencia de los últimos años en materia tributaria,
importante). lamentablemente ha venido acentuando la preocupación
desmedida por el control tributario administrativo de las
transacciones, en detrimento de la regulación técnica de
los impuestos. Esta situación ha generado resultados
inequitativos y antitécnicos en la aplicación del Impuesto
General a las Ventas que nos obligan a concluir que una
reforma en esta materia es necesaria.
Ruta: cuantitativa, cualitativa Cualitativa
o mixta
Teorías, sus variables y sus En el Perú, en materia de imposición a la Renta la
relaciones. potestad tributaria se soporta en dos criterios; a saber: (i)
el del domicilio, el cual supone que la vinculación con la
obligación tributaria se da en la medida que el sujeto
pasivo tenga su domicilio o residencia dentro de los
límites territoriales del Perú, quedando éste sometido a la
potestad del Estado, no sólo respecto de las obligaciones
generadas en el territorio peruano, sino también respecto
de las generadas en el territorio de otros Estados; y, (ii) el
criterio de la fuente, el cual supone el ejercicio de su
potestad sobre los sujetos que poseen ingresos cuyas
fuentes se encuentran en el territorio peruano, cualquiera
sea la nacionalidad, domicilio o residencia del sujeto
pasivo.
Teorías y sus autores. Humberto P. Diez. impuesto al Valor Agregado.
Hipótesis y sus variables. la tributación indirecta con el uso óptimo de
los recursos imponibles
Instrumentos de recolección
de datos.
hipótesis.
Autores más citados en la Humberto P. Diez
investigación (dos o tres). Verónica Chang Milla
Forma de referenciar el Rabanal, M. J. S. (2005). Aplicación del Impuesto
artículo en línea. General a las Ventas en las operaciones internacionales.
Derecho & Sociedad, (24), 83-96.
en línea.

Título de la investigación. El régimen del Impuesto General a las Ventas a los
intangibles en el Perú y su implicancia en transacciones
internacional
Autor /Autores. Alex Córdova Arce
Problema (identificación o Las dos principales expresiones de consumo gravadas por
pregunta de investigación). el IGV están constituidas por las adquisiciones de bienes
y servicios
Delimitación espacio/tiempo. Perú
Objetivo (el más importante). Analizará el régimen del IGV, por ser el impuesto que
resulta aplicable tanto a la transferencia de bienes
intangibles (en los casos que se detallará más adelante)
como al aprovechamiento de los mismos a través de las
diversas formas que permite el derecho común (cesión en
uso, explotación de los derechos patrimoniales de autor,
etcétera).
Conclusión (el más Las operaciones que conlleven la transferencia
importante). definitiva o la cesión temporal de bienes intangibles,
serán materia de imposición al consumo en el Perú bajo
dos hipótesis de incidencia, respectivamente: venta
de bienes muebles en el país y prestación o utilización
de servicios en el país
o mixta
Teorías, sus variables y sus La diferencia entre prestación y utilización de servicios
relaciones. radica en el sujeto que los ejecuta. Así, se entiende que
un servicio es prestado en el país, cuando la persona que
lo brinda se encuentra domiciliada en el Perú, la misma
que asume la condición de contribuyente del impuesto.
Por su parte, el supuesto de utilización de servicios se
materializa cuando la actividad es llevada a cabo por un
sujeto no domiciliado y el uso o consumo del servicio se
verifica en el territorio nacional. En este segundo caso, el
contribuyente
Teorías y sus autores. MASSONE PARODI, Pedro. El Impuesto a las Ventas y
Servicios.
Hipótesis y sus variables. (i) venta de bienes muebles en el país
(ii) prestación o utilización de servicios en el país
Población y muestra. Perú
Instrumentos de recolección Guía documentaria
de datos.
Instrumento usado para Entrevista
hipótesis.
Autores más citados en la Massone Parodi, Pedro
investigación (dos o tres). Shaw, José Luis
Forma de referenciar el Arce, A. C. (2004). El régimen del Impuesto General a
artículo en línea. las Ventas a los intangibles en el Perú y su implicancia en
transacciones internacionales. IUS ET VERITAS, (29),
132-141.
en línea.

Título de la investigación. Tratamiento de la exportación de servicios en el Impuesto
General a las Ventas: evolución y régimen actual
Autor /Autores. Sergio Ezeta Carpio
Problema (identificación o Cuale son las implicancias de las normas sobre
pregunta de investigación). Exportación de Servicios en el IGV
Delimitación Perú
espacio/tiempo.
Objetivo (el más En el presente artículo, pretendemos dar una rápida
importante). revisión a la evolución de las normas sobre Exportación
de Servicios en el IGV, desde la inclusión de este
impuesto en el ordenamiento jurídico peruano, en 1982,
para finalmente comentar las normas vigentes, aprobadas
desde agosto del 2017.
Conclusión (el más El tratamiento de la Exportación de Servicios en la
importante). normativa del IGV ha evolucionado de un escenario en
que solo se reconocía la existencia de tal figura en los
supuestos previstos expresamente en la ley, a la norma
actual, que elimina tal lista cerrada y permite que
cualquier servicio pueda ser considerado exportado,
siempre y cuando se cumplan los requisitos fijados en las
normas respectivas, salvaguardándose de esta manera la
neutralidad del IGV y el Principio de Imposición
Exclusiva en el País de Destino, a fin que el servicio solo
sea gravado con el IGV u otro tributo al consumo que
corresponda en el país donde el servicio sea consumido,
es decir, usado, explotado o aprovechado.
Ruta: cuantitativa, Cualitativa
cualitativa o mixta
Teorías, sus variables y sus El Impuesto General a las Ventas (en adelante, IGV) es
relaciones. un tributo que jurídicamente grava la venta de bienes
muebles y la prestación de servicios en el país, entre otras
operaciones, pero que desde una perspectiva económica
persigue afectar el consumo final de bienes y servicios,
como expresión de capacidad contributiva, diseñado bajo
la forma de lo que se conoce en doctrina como Impuesto
al Valor Agregado (IVA)
Teorías y sus autores. Según Balbi, en el IVA del Tipo Consumo, se adopta el
Principio de Imposición Exclusiva en el País de Destino
“(…) para evitar la acumulación de cargas en el tráfico
internacional de bienes y servicios, asegurando que el
tributo recaiga sobre el consumo realizado en el país que
lo aplica.
En la misma línea, Due (en “La Imposición Indirecta en
los Países en Vías de Desarrollo”. Instituto de Estudios
Fiscales. Madrid 1970, Pág. 331) refiere que “bajo el
supuesto de que la imposición sobre las ventas es una
imposición sobre el consumo, el método más
corrientemente aceptado en lo referente al sector del
comercio extranjero es excluir las exportaciones por ser
consumidas en el exterior, y gravar las importaciones de
la misma manera que los bienes producidos
interiormente”.
Hipótesis y sus variables.
Instrumentos de recolección Guía de análisis documentario
de datos.
Instrumento usado para Entrevista
hipótesis.
Autores más citados en la Balbi Rodolfo.
Forma de referenciar el Carpio, S. E. (2018). Tratamiento de la exportación de
artículo en línea. servicios en el Impuesto General a las Ventas: evolución
y régimen actual. Derecho & Sociedad, (50), 171-183.
en línea.

Título de la investigación. Servicios empresariales prestados por no domiciliados.
Autor /Autores. Oscar Picón Gonzales
Problema (identificación o Cuál es el tratamiento tributario de las operaciones que
pregunta de investigación). realizan los no domiciliados en el Perú con respecto a los
servicios empresariales.
Delimitación espacio/tiempo. Perú
Objetivo (el más Análisis de las operaciones que realizan los no
importante). domiciliados en el Perú con respecto a los servicios
empresariales.
Conclusión (el más En materia de la Renta de Fuente Peruana originada por
importante). las prestaciones de servicios empresariales, la LIR nos
ofrece básicamente dos reglas (i) una general aplicable a
los servicios comunes donde lo relevante es si fueron
ejecutados en el país, y (ii) una de excepción aplicable a
los servicios digitales y asistencia técnica, en los cuales
es determinante que tales actividades sean utilizadas
económicamente en el país.
o mixta
Teorías, sus variables y sus Sobre los criterios de imputación de la renta que
relaciones. típicamente se combinan tiene que ver con un aspecto
subjetivo (la residencia o nacionalidad del sujeto) y otro
objetivo (lugar donde se considera generada la Renta. De
esta forma se suele indicar que los residentes de un país
tributan sobre sus rentas de fuente mundial, es decir por
lo que generan tanto dentro como fuera del territorio
nacional, mientras que los no residentes lo hacen sobre
sus rentas de fuente local, lo que equivale a las generadas
dentro o atribuidas al país que aplica sus normas de
impuesto a la renta.
Teorías y sus autores.
Hipótesis y sus variables.
Instrumentos de recolección Guía de análisis documentario
de datos.
Instrumento usado para Cuestionario
hipótesis.
Autores más citados en la
Forma de referenciar el Gonzales, Ó. P. (2012). Servicios empresariales prestados
artículo en línea. por no domiciliados. Advocatus, (026), 221-227.
en línea.
Ficha 2: Ficha de identificación de los autores que más escriben sobre dicho tema
Título del Autor o autores del artículo científico o de la tesis.
artículo
científico o de la
tesis.
1. Pintado Castillo, Cesar Agusto
2. Katherine Nohely Silva Solano
3. Nieves cuentas, Martín Anderson
Deza García, Gerardo Manuel
4. Estrella Zelada, Eliana Erelid
Nonalaya Ninahuanca, Milagros Guisella
Milla Anchivilca, Santiago Gabriel
5. Pamela Feli Fuertes Paucar
6. Nicolás Alejandro Valverde Casas
7. María Julia Sáenz Rabanal
8. Alex Córdova Arce
9. Sergio Ezeta Carpio
10. Oscar Picón Gonzales
Tendencia de autores. Señale los dos o tres autores que más escriben sobre el tema
(siempre que se repitan en las diez referencias analizadas) (opcional) (máximo 50
palabras).
No se logró identificar una tendencia en autores que más escriben sobre el tema.
Ficha 3: Ficha de delimitación espacio/tiempo de la investigación

Título del Describa el espacio/tiempo de la investigación.
artículo
científico o de la
tesis.
1. Los Olivos, año 2013
2. Distrito de Surco, 2018
3. del 2014-2017 en el Perú
4. Lima Perú 2015
5. Lima Metropolitana, 2012-2016
6. Perú,2019
7. Perú
8. Perú
9. Perú,2017
10. Perú
Tendencia del tiempo/espacio. Comente el espacio y el tiempo de análisis de las
investigaciones analizadas (máximo 100 palabras).
En cuanto al espacio de las investigaciones revisadas entre tesis y artículos de
investigación se puede ver que se llevaron a cabo en el Perú y en su mayoría en la ciudad
de Lima en los distritos céntricos de la ciudad donde se estudiaron empresas que
desarrollan operaciones con no domiciliados en el caso de tesis, y en cuanto al tiempo
estas se realizaron en los últimos años, entre el 2013 y 2019.
Ficha 4: Ficha de análisis del problema (identificación o pregunta de investigación)

Título del Identifique y redacte la pregunta (más importante) de investigación.
artículo
científico o de la
tesis.
1. ¿Cómo la falta de regulación tributaria de los servicios prestados a
través de plataformas digitales por parte de sujetos no domiciliados a
personas naturales domiciliadas, incide en la recaudación tributaria?
2. ¿ De qué manera inciden las estrategias de planificación tributaria en
las empresas utilizadoras de servicios de no domiciliados?
3. ¿Cuáles son los efectos de la asistencia técnica prestada por no
domiciliados en la determinación del impuesto a la renta en la
empresa FAST LANE S.A.C.?
4. ¿ Cómo afecta la incorrecta determinación de la renta de fuente
peruana por el servicio de asistencia técnica prestado por una persona
jurídica no domiciliado en la presentación de los Estados Financieros
del periodo - 2015 de la empresa ZAFIRO SAC?
5. ¿De qué manera los servicios por Internet prestados por no
domiciliados, inciden en el Impuesto General a las Ventas en personas
naturales de Lima Metropolitana?
6. ¿Cuál es el tratamiento actual en el Perú de la imposición al consumo
a los servicios digitales prestados por sujetos no domiciliados?
7. ¿Cuál es la incidencia del impuesto general a las ventas en las
operaciones internacionales?
8. ¿Cuáles son las implicancias de la aplicación del impuesto general a
las ventas en las transacciones internacionales con sujetos no
domiciliados?
9. ¿Cuale son las implicancias de las normas sobre Exportación de
Servicios en el IGV?
10. ¿Cuál es el tratamiento tributario de las operaciones que realizan los
no domiciliados en el Perú con respecto a los servicios empresariales?
Tendencia de las preguntas de investigación. Comente las preguntas que tiene mayor
similitud (máximo 200 palabras).
En cuanto al análisis de problemas, se encuentran que se plantea sobre el tratamiento, la
implicancia o efectos de las normas tributarias sobre las operaciones con no domiciliados
con respecto al impuesto general a las ventas e impuesto a la renta, por conceptos de
servicios recibidos por empresas domiciliadas en el país y relacionado a la determinación
del impuesto en empresas estudiadas.
También encontramos que existe una tendencia sobre el estudio de casos de servicios
digitales y asistencia técnica prestados por empresas no domiciliadas y sus efectos en la
aplicación del Impuesto a la Renta.
Redacte tres o cuatro problemas o preguntas que tienen mayor similitud con su problema
de investigación (máximo 200 palabras).
¿Cuáles son las implicancias de la aplicación del impuesto general a las ventas en las
transacciones internacionales con sujetos no domiciliados?
¿De qué manera inciden las estrategias de planificación tributaria en las empresas
utilizadoras de servicios de no domiciliados?
¿Cuáles son los efectos de la asistencia técnica prestada por no domiciliados en la
determinación del impuesto a la renta en la empresa FAST LANE S.A.C.?
Identifique y redacte los vacíos en el conocimiento que ha encontrado (máximo 100
palabras).
Debido a que es común el estudio de casos de empresas y aplicación del impuesto
general a las ventas, se considera solo algunos de los servicios mencionados por el
impuesto a la renta y no es tomado en las investigaciones las implicancias del hecho que
el contribuyente es considerado agente de retención cuando realiza operaciones con no
domiciliados, el aspecto temporal de la ley tributaria con respecto al nacimiento de la
deducibles en la determinación del impuesto a la renta y la utilización del crédito fiscal.
Identifique y redacte el o los vacíos en el conocimiento concuerdan con su pregunta de
identificación
Las implicancias del hecho que el contribuyente es considerado agente de retención
cuando realiza operaciones con no domiciliados, el aspecto temporal de la ley tributaria
con respecto al nacimiento de la obligación tributaria de pagar el impuesto retenido y la
utilización de estos gastos como deducibles en la determinación del impuesto a la renta y
la utilización del crédito fiscal.
Ficha 5: Ficha de análisis de los objetivos de las investigaciones
Título del Transcriba el objetivo más importante de la investigación
artículo
científico o de la
tesis.
1. Determinar de qué manera la falta de regulación tributaria de los
servicios prestados a través de plataformas digitales por parte de
sujetos no domiciliados a personas naturales domiciliadas incide en la
recaudación tributaria.
2. Determinar la inciden las estrategias de planificación tributaria en las
empresas utilizadoras de servicios de no domiciliados.
3. Determinar los efectos de la asistencia técnica prestada por no
domiciliados en la determinación del Impuesto a la Renta de la
empresa Fast Lane S.A.C.
4. Demostrar la incidencia tributaria en la renta de fuente peruana por el
servicio de asistencia técnica prestado por un no domiciliado en la
presentación de los Estados Financieros del año 2015 de la empresa
ZAFIRO S.A.C.
5. Determinar si los servicios por Internet prestados por no domiciliados
inciden en el Impuesto General a las Ventas en personas naturales de
Lima Metropolitana.
6. busca adaptar nuestra legislación para gravar los servicios prestados a
través de plataformas digitales por no domiciliados
7. objetivo fundamental lograr una adecuada recaudación de la manera
más neutral posible
8. Analizará el régimen del IGV, por ser el impuesto que resulta
aplicable tanto a la transferencia de bienes intangibles (en los casos
que se detallará más adelante) como al aprovechamiento de los
mismos a través de las diversas formas que permite el derecho común
(cesión en uso, explotación de los derechos patrimoniales de autor,
etcétera).
9. En el presente artículo, pretendemos dar una rápida revisión a la
evolución de las normas sobre Exportación de Servicios en el IGV,
desde la inclusión de este impuesto en el ordenamiento jurídico
peruano, en 1982, para finalmente comentar las normas vigentes,
aprobadas desde agosto del 2017.
10. Análisis de las operaciones que realizan los no domiciliados en el
Perú con respecto a los servicios empresariales.
Tendencia de los objetivos. Comente los objetivos que tiene mayor similitud
(máximo 100 palabras)
Los objetivos de las investigaciones encontradas tienen relación en determinar los efectos
de la asistencia técnica prestada por no domiciliados en la determinación del Impuesto a
la Renta, así como
demostrar la incidencia tributaria en la renta de fuente peruana por el servicio de
Financieros y análisis de las operaciones que realizan los no domiciliados en el Perú con
respecto a los servicios empresariales.
Identifique y redacte los tres o cuatro objetivos que tienen mayor similitud con su
objetivo de investigación
Determinar los efectos de la asistencia técnica prestada por no domiciliados en la
determinación del Impuesto a la Renta de la empresa Fast Lane S.A.C.
Demostrar la incidencia tributaria en la renta de fuente peruana por el servicio de
Financieros del año 2015 de la empresa ZAFIRO S.A.C.
Análisis de las operaciones que realizan los no domiciliados en el Perú con respecto a los
servicios empresariales.
Ficha 6: Ficha de análisis de las conclusiones de las investigaciones

Título del Transcriba la conclusión más importante de la investigación
artículo
científico o de
las tesis.
1. Se comprobó que si los sujetos no domiciliados que brindan servicio
por plataformas digitales a personas naturales, identifican de forma
adecuada sus obligaciones tributarias, permite la formalización de
manera efectiva de estas organizaciones, pero lo que se halló fue algo
distinto ya que la entidad fiscalizadora (Sunat), no cuenta con un
padrón para su fácil identificación, lo que genera que haya
complejidad a la hora de querer aplicar la operatividad y normatividad
para el control de actividades de empresas no domiciliadas.
2. Del análisis de la aplicación de las normas tributarias en las empresas
utilizadoras de servicios de no domiciliados, se observó que exige un
tratamiento tributario especial a los servicios de no domiciliados, los
cuales se debe identificar la correcta aplicación de las normas
tributarias a tiempo antes que se produzcan confusiones o
infracciones, ya que en este tipo de servicios el contribuyente es
agente de retención.
3. Se determinaron los efectos que genera la contratación de asistencia
técnica prestada por no domiciliados en la determinación del Impuesto
a la Renta de la empresa Fast Lane S.A.C., realizando el análisis
respectivo de la Ley del Impuesto a la Renta y su Reglamento
vigentes en respuesta del resultado obtenido de la aplicación del
cuestionario, el 36% de los participantes no consideran que dicho
servicios tendrá efectos en la determinación del impuesto a la renta
4. La incorrecta determinación de la renta de fuente peruana, afecta en
gran medida a los Estados Financieros, ya que el resultado del
ejercicio obtenido anteriormente ha disminuido a causa del gasto no
considerado, por lo tanto, los saldos o montos expuestos están
erróneamente presentados. Esto genera que los Estados Financieros no
sean confiables y mucho menos para ser tomados en cuenta al
momento de realizar alguna toma de decisión.
5. Los datos obtenidos permitieron evaluar que los medios de pagos
electrónicos influyen directamente en el aumento de consumidores
finales de servicios por Internet de personas naturales en Lima
Metropolitana
6. En el Perú, que no está ajeno a esta tendencia, se ha presentado el
Proyecto de Ley No. No. 6181/2020-CR ante el Congreso, el cual
busca adecuar la normativa actual del IGV para poder efectivizar el
gravamen a los servicios digitales prestados por sujetos no
domiciliados, afectando principalmente a las personas naturales,
quienes hoy son usuarias de dichos servicios y no pagan IGV alguno
por este concepto. En nuestra opinión, si bien el Proyecto de Ley es
correcto en muchos aspectos, consideramos que es necesario que la
revisión y mejora de este proyecto venga acompañada de los ejemplos
y experiencias de países vecinos en donde ya se ha implementado
normativa similar.
7. La tendencia de los últimos años en materia tributaria,
lamentablemente ha venido acentuando la preocupación desmedida
por el control tributario administrativo de las transacciones, en
detrimento de la regulación técnica de los impuestos. Esta situación ha
generado resultados inequitativos y antitécnicos en la aplicación del
Impuesto General a las Ventas que nos obligan a concluir que una
reforma en esta materia es necesaria.
8. Las operaciones que conlleven la transferencia definitiva o la cesión
temporal de bienes intangibles, serán materia de imposición al
consumo en el Perú bajo dos hipótesis de incidencia, respectivamente:
venta de bienes muebles en el país y prestación o utilización de
servicios en el país
9. El tratamiento de la Exportación de Servicios en la normativa del IGV
ha evolucionado de un escenario en que solo se reconocía la
existencia de tal figura en los supuestos previstos expresamente en la
ley, a la norma actual, que elimina tal lista cerrada y permite que
cualquier servicio pueda ser considerado exportado, siempre y cuando
se cumplan los requisitos fijados en las normas respectivas,
salvaguardándose de esta manera la neutralidad del IGV y el Principio
de Imposición Exclusiva en el País de Destino, a fin que el servicio
solo sea gravado con el IGV u otro tributo al consumo que
corresponda en el país donde el servicio sea consumido, es decir,
usado, explotado o aprovechado.
10. En materia de la Renta de Fuente Peruana originada por las
prestaciones de servicios empresariales, la LIR nos ofrece
básicamente dos reglas (i) una general aplicable a los servicios
comunes donde lo relevante es si fueron ejecutados en el país, y (ii)
una de excepción aplicable a los servicios digitales y asistencia
técnica, en los cuales es determinante que tales actividades sean
utilizadas económicamente en el país.
Tendencia de las conclusiones. Comentario las conclusiones que tiene mayor similitud
(máximo 100 palabras).
En materia de la Renta de Fuente Peruana originada por las prestaciones de servicios
una general aplicable a los servicios comunes donde lo relevante es si fueron ejecutados
en el país, y una de excepción aplicable a los servicios digitales y asistencia técnica, en
los cuales es determinante que tales actividades sean utilizadas económicamente en el
país. Los cuales se debe identificar la correcta aplicación de las normas tributarias a
tiempo antes que se produzcan confusiones o infracciones, ya que en este tipo de
servicios el contribuyente es agente de retención.
Ficha 7: Ficha de análisis de las rutas

Título del Identifique la ruta de la investigación
artículo
científico o de
las tesis.
1. mixta
2. mixta
3. cuantitativa
4. mixta
5. cualitativa
6. cualitativo
7. cualitativa
8. Cualitativa
9. Cualitativa
10. Cualitativa
Tendencia de las rutas de investigación. Comente las rutas de investigación más seguidas
en las investigaciones (máximo 50 palabras).
En cuento a las rutas de investigación se encontraron que son mayormente de tipo mixtas
y cualitativas, en los cuales se hacen análisis teórico y también apoyándose en encuestas
y entrevistas.
Ficha 8: Ficha de análisis de las Teorías y sus variables

Título del Identifique la teoría y sus variables más importantes usadas en la
artículo investigación
científico o de
las tesis.
1. Según Bernal (2015), la medida para establecer el domicilio fiscal de
personas jurídicas es el lugar donde se constituyen, es decir, en el caso
de que una persona jurídica no esté constituida en el país, tendrá el
estado de persona jurídica no domiciliada y por ello producir rentas de
un pago de una fuente peruana por sí misma o por sucursales,
agencias o establecimientos permanentes.
2. Sujetos No Domiciliados - LIR
Las personas son no domiciliadas, cuando siendo peruanos adquieren
residencia fuera del país y de otro lado cuando son extranjeros sin
domicilio permanente en el Perú o que teniendo el domicilio se
ausentan por más de 183 días durante un período cualquiera que
comprende 12 meses.
3. IMPUESTO A LA RENTA DE NO DOMICILIADOS

De acuerdo a la cláusula séptima del contrato celebrado entre Fast
Lane S.A.C. y Energy México S.A. de C.V., Fast Lane S.A.C. se ha
comprometido a asumir el pago de los tributos a los que este afecto
(en el país donde se preste el servicio) el pago por el servicio prestado,
para tener en claro el tratamiento tributario respecto a este gasto,
debemos hacer mención al artículo 47º de la Ley del Impuesto a la
Renta el cual indica: “El contribuyente no podrá deducir de la renta
bruta el Impuesto a la Renta que haya asumido y que corresponda a un
tercero. (…) El impuesto asumido no podrá ser considerado como una
mayor renta del perceptor de la renta”
4. CRITERIOS DE VINCULACIÓN
Los criterios de vinculación se refieren a la existencia de
determinados vínculos entre el sujeto pasivo del impuesto y el Estado
en su calidad de acreedor tributario pueda exigir el pago de los
impuestos.
➢ Domicilio: Entendiendo como el lugar donde vive o desarrolla la
mayor parte de sus actividades una persona natural o el lugar de
constitución de una persona jurídica.
➢ Nacional: Vinculo político y social que une a una persona
(“nacional”) con el Estado al que pertenece. Actualmente este criterio
solo lo utilizan Estados Unidos y las Filipinas.
➢ Fuente: Se prioriza el lugar donde se está generando o produciendo
la renta.
5. Servicios por Internet prestados por no domiciliados Conjunto de
actividades realizadas por empresas no constituidas en Perú con la
finalidad de satisfacer las necesidades de sus clientes haciendo uso del
Internet, sin que se materialice en un bien tangible o digitalizado. En
este tipo de servicios no existe contacto físico entre el proveedor y
usuario, ya que la transacción es por Internet, previa identificación del
cliente con su usuario y contraseña.
Indicadores:
6. En ese sentido, podemos apreciar que la imposición al consumo en el

caso de servicios comprende dos supuestos diferentes: (i) la prestación
de servicios en el país y (ii) la utilización de servicios en el país.
7. En el Perú, en materia de imposición a la Renta la potestad tributaria
se soporta en dos criterios; a saber: (i) el del domicilio, el cual supone
que la vinculación con la obligación tributaria se da en la medida que
el sujeto pasivo tenga su domicilio o residencia dentro de los límites
territoriales del Perú, quedando éste sometido a la potestad del Estado,
no sólo respecto de las obligaciones generadas en el territorio
peruano, sino también respecto de las generadas en el territorio de
otros Estados; y, (ii) el criterio de la fuente, el cual supone el ejercicio
de su potestad sobre los sujetos que poseen ingresos cuyas fuentes se
encuentran en el territorio peruano, cualquiera sea la nacionalidad,
domicilio o residencia del sujeto pasivo.
9. El Impuesto General a las Ventas (en adelante, IGV) es un tributo que
jurídicamente grava la venta de bienes muebles y la prestación de
servicios en el país, entre otras operaciones, pero que desde una
perspectiva económica persigue afectar el consumo final de bienes y
servicios, como expresión de capacidad contributiva, diseñado bajo la
forma de lo que se conoce en doctrina como Impuesto al Valor
Agregado (IVA)
10. Sobre los criterios de imputación de la renta que típicamente se
combinan tiene que ver con un aspecto subjetivo (la residencia o
nacionalidad del sujeto) y otro objetivo (lugar donde se considera
generada la Renta. De esta forma se suele indicar que los residentes de
un país tributan sobre sus rentas de fuente mundial, es decir por lo que
generan tanto dentro como fuera del territorio nacional, mientras que
los no residentes lo hacen sobre sus rentas de fuente local, lo que
equivale a las generadas dentro o atribuidas al país que aplica sus
normas de impuesto a la renta.
Tendencia de las teorías y sus variables. Comente las teorías y variables más frecuentes
CRITERIOS DE VINCULACIÓN PARA GRAVAR CON EL IMPUESTO A LOS
SUJETOS NO DOMICILIADOS QUE GENEREN RENTAS.
Los criterios de vinculación se refieren a la existencia de determinados vínculos entre el
sujeto pasivo del impuesto y el Estado en su calidad de acreedor tributario pueda exigir el
pago de los impuestos.
➢ Domicilio: Entendiendo como el lugar donde vive o desarrolla la mayor parte de sus
actividades una persona natural o el lugar de constitución de una persona jurídica.
➢ Nacional: Vinculo político y social que une a una persona (“nacional”) con el Estado
al que pertenece. Actualmente este criterio solo lo utilizan Estados Unidos y las Filipinas.
➢ Fuente: Se prioriza el lugar donde se está generando o produciendo la renta.
En materia de imposición a la Renta la potestad tributaria se soporta en dos criterios: (i)
el del domicilio, el cual supone que la vinculación con la obligación tributaria se da en la
medida que el sujeto pasivo tenga su domicilio o residencia dentro de los límites
territoriales del Perú, quedando éste sometido a la potestad del Estado, no sólo respecto
de las obligaciones generadas en el territorio peruano, sino también respecto de las
generadas en el territorio de otros Estados; y, (ii) el criterio de la fuente, el cual supone
el ejercicio de su potestad sobre los sujetos que poseen ingresos cuyas fuentes se
encuentran en el territorio peruano, cualquiera sea la nacionalidad, domicilio o residencia
del sujeto pasivo.
Ficha 9: Ficha de análisis de las Teorías y sus autores

Título del Identifique la teoría y sus autores usados en la investigación
artículo
científico o de
las tesis.
1. En el Perú según Alva (2011), indica que en la Ley del Impuesto a la
Renta no hay una mención expresa a la aplicación de la tasa para
servicios digitales, solo se precisa en el literal j) del artículo 56º, una
alusión a las otras rentas, a las cuales se les aplica la tasa del 30%
2. Para Gonzales (2018), en el libro Operaciones con no domiciliados:
El impuesto indirecto que grava la adquisición de bienes y la
prestación o utilización de servicios dentro del país, de acuerdo a la
teoría económica , el servicio debe de gravarse en el lugar donde
efectivamente se realiza el consumo; es por ello que los servicios
prestados por el contribuyente no domiciliado no se encuentra
gravado con el IGV de su país de origen, pues el consumo o
utilización del servicio se llevó a cabo en el Perú, quedando dicho
servicio afecto al IGV generando una obligación tributaría.
3. Según (Limachi, 2015) en su tesis titulada “Determinación de las
Causas que influyen en la evasión y la morosidad de la recaudación
del impuesto predial en la municipalidad provincial de Yunguyo,
periodos 2011-2012” donde concluye que: “La falta de Cultura y
Educación Tributaria de los contribuyentes del Impuesto Predial de la
Municipalidad Provincial de Yunguyo, según la muestra de 190
contribuyentes, los resultados de dicho análisis muestra que influye en
la evasión de la recaudación del Impuesto Predial, mientras que el
Grado de Instrucción de los contribuyentes no influye, pues la
mayoría de los contribuyentes poseen un nivel de instrucción
aceptable”
4. CRITERIOS DE VINCULACIÓN. Escobar Neyra
5. Asesor Empresarial (2012) señala que: El inciso d) del artículo 4° de
la Ley del IGV establece que, en la utilización de servicios prestados
por no domiciliados.
6. En ese sentido, podemos apreciar que la imposición al consumo en el
caso de servicios comprende dos supuestos diferentes: (i) la prestación
de servicios en el país y (ii) la utilización de servicios en el país.
Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (2017)
7. Humberto P. Diez. impuesto al Valor Agregado.
8. MASSONE PARODI, Pedro. El Impuesto a las Ventas y Servicios.
9. Según Balbi, en el IVA del Tipo Consumo, se adopta el Principio de
Imposición Exclusiva en el País de Destino “(…) para evitar la
acumulación de cargas en el tráfico internacional de bienes y
servicios, asegurando que el tributo recaiga sobre el consumo
realizado en el país que lo aplica.
En la misma línea, Due (en “La Imposición Indirecta en los Países en
Vías de Desarrollo”. Instituto de Estudios Fiscales. Madrid 1970, Pág.
331) refiere que “bajo el supuesto de que la imposición sobre las
ventas es una imposición sobre el consumo, el método más
corrientemente aceptado en lo referente al sector del comercio
extranjero es excluir las exportaciones por ser consumidas en el
exterior, y gravar las importaciones de la misma manera que los
bienes producidos interiormente”.
10. Oscar Picon. Sobre los criterios de imputación de la renta que
típicamente se combinan tiene que ver con un aspecto subjetivo (la
residencia o nacionalidad del sujeto) y otro objetivo (lugar donde se
considera generada la Renta)
Tendencia de las teorías y sus autores. Comente las teorías y los autores más frecuentes
Según Bernal: Sobre los criterios de imputación de la renta que típicamente se combinan
tiene que ver con un aspecto subjetivo (la residencia o nacionalidad del sujeto) y otro
objetivo (lugar donde se considera generada la Renta. De esta forma se suele indicar que
los residentes de un país tributan sobre sus rentas de fuente mundial, es decir por lo que
generan tanto dentro como fuera del territorio nacional, mientras que los no residentes lo
hacen sobre sus rentas de fuente local, lo que equivale a las generadas dentro o atribuidas
al país que aplica sus normas de impuesto a la renta.
Para Gonzales (2018), en operaciones con no domiciliados:
El impuesto indirecto que grava la adquisición de bienes y la prestación o utilización de
servicios dentro del país, de acuerdo a la teoría económica , el servicio debe de gravarse
en el lugar donde efectivamente se realiza el consumo; es por ello que los servicios
prestados por el contribuyente no domiciliado no se encuentra gravado con el IGV de su
país de origen, pues el consumo o utilización del servicio se llevó a cabo en el Perú,
quedando dicho servicio afecto al IGV generando una obligación tributaría.
Ficha 10: Ficha de análisis de las hipótesis

Título del Transcriba la hipótesis más importante de la investigación
artículo
científico o de
las tesis.
1. Si los servicios prestados a través de plataformas digitales por parte de
sujetos no domiciliados a personas naturales domiciliadas estuvieran
regulados por las normas tributarias, se obtendría una mayor
recaudación tributaria.
VARIABLES
 La recaudación tributaria en servicios digitales por parte de
sujetos no domiciliados.
 La regulación tributaria en servicios digitales por parte de
sujetos no domiciliados
2. Las estrategias de planificación tributaria inciden positivamente en las
empresas que utilizan servicios de no domiciliados.
VARIABLES
Estrategias de planificación tributaria
Empresas utilizadoras de servicios de no domiciliados.
3. Los factores influyen en la recaudación del igv de manera
significativa del 2014-2017 en el Perú.
Variable independiente X: Factores,
Variable dependiente Y: IGV
4. Demostrar la incidencia tributaria en la renta de fuente peruana por el
servicio de asistencia técnica prestado por un no domiciliado en la
presentación de los Estados Financieros del año 2015 de la empresa
ZAFIRO S.A.C.
VARIABLES
 Incidencia Tributaria en la determinación de la renta de fuente
peruana por servicios de asistencia técnica
 Estados Financieros del año 2015 de la empresa Zafiro SAC
5. Los servicios por Internet prestados por no domiciliados inciden

Significativamente en el Impuesto General a las Ventas en personas
naturales de Lima Metropolitana.
Variable Dependiente (VD)
6.
7. la tributación indirecta con el uso óptimo de
los recursos imponibles
8.
9.
10.
Tendencia de las hipótesis. Comente los tipos de hipótesis más frecuentes en la
investigación (máximo 50 palabras).
Las hipótesis de las investigaciones revisadas se afirma que:
Existe una incidencia tributaria significativa en la renta de fuente peruana por el servicio
de asistencia técnica prestado por un no domiciliado en la presentación de los Estados
Financieros, así también que Los servicios por Internet prestados por no domiciliados
inciden significativamente en el Impuesto General a las Ventas en personas naturales de
Lima Metropolitana.
Ficha 11: Ficha de análisis de población y muestra

Título del Identifique la población objeto de estudio, la muestra y el tipo de
artículo muestreo usado en la investigación
científico o de
las tesis.
1. La población para esta investigación se encuentra en un rango de 6 -
25 son los especialistas que conocen el tema de investigación, es
decir, los especialistas en tributación.
Debido a la naturaleza de la investigación, se ha elegido por
conveniencia un rango de 6 - 25 especialistas en tributación de no
domiciliados, se observará las respuestas de los sujetos investigados
hasta obtener el número suficiente de respuestas (saturación).
2. La población por 24 colaboradores de las organizaciones que laboran
en la venta de seguros del distrito de Surco, durante el año 2018. Se
determinó que la muestra estará conformada por 30 colaboradores de
las entidades dedicadas a la venta de seguros.
3. La población está constituida por los datos son proporcionados por la
INEI y BCRP, acerca del empleo informal, igv, liquidez y tipo de
cambio en el periodo del 2014 a 2017
4. Fue dirigida al personal de contabilidad y finanzas de la empresa
ZAFIRO S.A.C.
5. Profesionales tributaristas como abogados y contadores con amplia
experiencia en su campo de acción a nivel de Lima Metropolitana.
Para obtener la muestra óptima, utilicé la fórmula propuesta por
Cochran, la cual permite estimar proporciones para una población
finita pero desconocida
10.
Tendencia de la población y muestra. Comente el tipo de población y muestra y los tipos
de muestreo más frecuente en las investigaciones (máximo 500 palabras).
En la población para realizar las investigaciones se consideró entre empresas,
especialistas que conocen el tema de investigación, es decir, los especialistas en
tributación, colaboradores de las organizaciones que laboran en la venta de seguros, datos
son proporcionados por la INEI y BCRP, acerca del empleo informal, igv, liquidez y tipo
de cambio, el personal de contabilidad y finanzas de la empresa, profesionales
tributaristas como abogados y contadores con amplia experiencia en su campo de acción .
Ficha 12: Ficha de análisis de los instrumentos de recolección de datos

Título del Señale los instrumentos de recolección usados en cada una de las
artículo investigaciones
científico o de
las tesis.
1. Instrumento Nº 01: Guía de Entrevista
Instrumento Nº 02: Análisis Documental
2. El instrumento que se empleará es de valides y confiabilidad, puesto
que, la aplicación del instrumento, producirá resultados de relación y
solidez entre las variables.
3. - Fichas de análisis documental
- Registros anecdóticos
4. El instrumento que se utilizo es el cuestionario que consiste en una
serie de preguntas sobre la problemática con el fin de obtener
información, la cual se ha puesto a disposición del personal del
departamento de contabilidad de la empresa ZAFIRO SAC.
5. Encuesta, que estuvo conformada por 14 preguntas cerradas de escala
nominal
6. Análisis documental
8.
10.
Tendencia de los instrumentos de recolección de datos. Comente los tipos de
instrumentos más usados en las investigaciones (máximo 300 palabras).
Entre los instrumentos de recolección de datos principalmente se encuentra el análisis
documental de los informes, reportes y declaraciones juradas de las empresas estudiadas,
la entrevista a tributaristas y especialistas en operaciones con no domiciliados y
encuestas con el uso de cuestionarios en una serie de preguntas sobre la problemática con
el fin de obtener información, la cual se ha puesto a disposición de ejecutivos, contadores
y personal de la empresa involucrada en la aplicación de las normas tributarias en el
registro de las operaciones.
Ficha 13: Ficha de análisis de las pruebas usadas para establecer la valides y la
confiabilidad
Título del Señale los instrumentos de recolección usados en cada una de las
científico o de
las tesis. Validez Confiabilidad
1.
2.
…
10.
Tendencia de la validez y confiabilidad. Comente las pruebas más usadas para establecer
la validez y confiabilidad de los instrumentos de recolección de datos (máximo 50
palabras).
Ficha 14: Ficha de análisis de las pruebas estadísticas para probar la hipótesis.
Título del Señale los estadísticos de prueba usados en cada una de las
científico o de
las tesis.
1.
2.
… Ji-cuadrada
10.
Tendencia de las pruebas estadísticas para probar la hipótesis. Comente las pruebas
estadísticas más usadas para realizar la prueba de hipótesis (máximo 50 palabras).
Se encontró el Ji-cuadrado como análisis estadístico para probar las hipótesis de
investigación.
Ficha 15: Ficha de análisis de los autores más citados en la investigación

Título del Señale los autores más citados en cada una de las investigaciones
artículo
científico o de
las tesis.
1. Da Silva (2018)
Pozueco (2014)
2. Lujan y Ortega (2018)
Apaza, (2015)
3. Limachi, 2015
Esperanza, 2014
Miranda, 2016
4. El auditor Juan de Dios Borjas Huarcaya (Lima – Perú 2012)
Sonia Velásquez Vainstein (Lima – Perú 2012)
5. Nieto (2015)
Malca (2001)
6. Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (2017)
7. Humberto P. Diez
Verónica Chang Milla
8. Massone Parodi, Pedro
Shaw, José Luis
9. Balbi Rodolfo.
10. Oscar Picón
Tendencia de autores más citados. Comentario los autores más citados en las
investigaciones (máximo 50 palabras)
En cuanto a los autores más citados en las investigaciones revisadas tenemos a Da Silva,
Lujan y Ortega , Humberto P. Diez, Verónica Chang Milla y Balbi Rodolfo.

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PROYECTO DE TRABAJO DE INVESTIGACION

Título de Proyecto: Análisis de la incidencia de los servicios prestados por no

domiciliados en el Impuesto a la Renta e Impuesto General a las Ventas en la empresa

Interlogistics SAC en el año 20191

Facultad/ Escuela Profesional: Facultad de Ciencias Contables - EAP Gestión Tributaria

Área de Investigación: Tributación

Línea de Investigación: Tributación Internacional

Objetivo de Desarrollo Sostenible: Trabajo Decente y Crecimiento Económico

Código OCDE: 5.02.01

Lugar de ejecución: Lima - Perú

Nombre y apellido del estudiante: Eder Daguberto Blas Quiñones-16110194

Nombre y apellido del asesor: Mg. Reinel Navarrete Honderman

El presente trabajo parte de la problemática sobre el tratamiento tributario del Impuesto a la

Planteamiento del problema

76.Las personas o 37 - a.4) Las retribuciones ART 21. En la Tratándose de la

entidades que paguen a por servicios, a favor de utilización en el país utilización de

beneficiarios no beneficiarios no de servicios servicios

domiciliados rentas de domiciliados, podrán prestados por no prestados por no

fuente peruana, deberán deducirse como costo o gasto domiciliados, domiciliados, el

retener y abonar al fisco en el ejercicio gravable a A. En la fecha en crédito fiscal

obligaciones de presentación de la B. o en la fecha en correspondiente

periodicidad mensual declaración jurada que se pague la hubiera sido

correspondiente a dicho retribución, pagado.

ejercicio. lo que ocurra

del Impuesto a la Renta.

 Los servicios prestados por no domiciliados inciden en la adecuada determinación

del Impuesto General a las Ventas.

Avances en el tratamiento del tema y vacíos identificados.

Tendencia del problema de investigación:

Tendencia de los objetivos de investigación:

Tendencia de las teorías y sus variables

Tendencia de las teorías y sus autores

Tendencia de los autores más citados en las investigaciones

Tendencias de las rutas

Tendencia de la población y muestra.

Tendencia de los instrumentos de recolección de datos

Procedimientos, técnicas e instrumentos de recolección de satos

TAREA FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO

PLANEAMIENTO DEL PROBLEMA

I. FICHAS PARA LA ELABORACION DEL ESTADO DEL ARTE

Ficha 1: Ficha de Tendencias (FT)

Ficha 1.2: Ficha de Tendencias (FT)

Hipótesis y sus variables. Las estrategias de planificación tributaria inciden

Referencia (redacte la referencia de la fuente usado el estilo APA)

Título de la investigación. “La asistencia técnica prestada por no domiciliados y sus

Ficha 1.4: Ficha de Tendencias (FT)

Hipótesis y sus variables. Demostrar la incidencia tributaria en la renta de fuente

Ficha 1.5: Ficha de Tendencias (FT)

Ficha 1.6: Ficha de Tendencias (FT)

Ficha 1.7: Ficha de Tendencias (FT)

Ficha 1.8: Ficha de Tendencias (FT)

Ficha 1.9: Ficha de Tendencias (FT)

Ficha 1.10: Ficha de Tendencias (FT)

Ficha 3: Ficha de delimitación espacio/tiempo de la investigación

Ficha 4: Ficha de análisis del problema (identificación o pregunta de investigación)

Ficha 6: Ficha de análisis de las conclusiones de las investigaciones

Ficha 7: Ficha de análisis de las rutas

Ficha 8: Ficha de análisis de las Teorías y sus variables

3. IMPUESTO A LA RENTA DE NO DOMICILIADOS

6. En ese sentido, podemos apreciar que la imposición al consumo en el

Ficha 9: Ficha de análisis de las Teorías y sus autores

Ficha 10: Ficha de análisis de las hipótesis

5. Los servicios por Internet prestados por no domiciliados inciden